淺析創新型中小企業內部控制問題及對策

盧惠進

摘要:本文認真分析當前創新型中小企業的特點,深入剖析其內部控制方面存在的主要問題,在此基礎上提出了加強和完善創新型中小企業內部控制的對策措施。

關鍵詞:創新型中小企業;內部控制;企業管理

近年來,我國創新型中小企業迅速發展,它們已經成為國家科技創新體系的重要組成部分,也是推動自主創新的重要力量。但是,隨著創新型中小企業的快速發展,出現的問題和面臨的挑戰也越來越多,其中一個比較重要的方面就是內部控制不健全或根本不存在。因此,如何完善和有效解決我國創新型中小企業內部控制成為了

一個非常重要的課題。

1創新型中小企業的特點

創新型中小企業的發展既有一般中小企業的特性,也有高新技術發展的特點。創新型中小企業是以科技人員為主體的知識密集型企業。與傳統企業相比,其在生產經營上具有顯著特點:

1.1技術上的先進性。創新型中小企業是技術創新的重要主體,其往往通過持續的高強度的研發活動或者戰略聯盟、戰略性購并與整合,來保持自己在技術上的領先優勢。

1.2高投入性。一方面,一項科技成果從最初的創意、研發到最終進入市場實現商品化,需要企業投入大量的資源。另一方面,并購及整合同樣需要高投入。

1.3高風險性。創新型中小企業的技術創新是一種高風險的活動,其風險主要包括技術風險、市場風險和財務風險。

1.4高收益性。創新型中小企業的研發活動一旦取得重大的創新成果,就能夠給其帶來超越競爭對手的技術上優勢,市場上的先動優勢,甚至一定時期的市場獨占,從而使創新型中小企業獲得極高的收益。

1.5高成長性。創新型中小企業持續的、高強度的技術創新活動,能夠不斷開發新的產品和新的市場,從而使其具備了極高的成長性。

針對上述特點,創新型企業的發展具有明顯的優勢和劣勢,優勢主要有:領導層比較精干,帶有非正規管理的特點,把創新作為競爭戰略的核心,不同于大企業對研究人員最好的獎勵是把他們調到管理層去,更容易激發創新型人才的潛力,更有利于創新型人才的成長。劣勢主要有:人才的知識專業化程度高、穩定性強,發展中需要外界在法律、會計、銀行系統以及技術、信息等多方面的幫助和指導,需要有商業、技術基礎設施的充分支持。所有這些決定了其內部控制設計和要求也有其獨特性。

2創新型中小企業內部控制存在的主要問題

目前,我國創新型中小企業內部控制存在的問題和不足主要表現在以下各個方面:

2.1控制環境薄弱。控制環境是內部控制的基礎,直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。很多創新型中小企業產權界定不清、結構封閉,股權流動性差;所有權經營權不分,權利制衡機制缺失;激勵約束機制不全,人才流失嚴重。管理者缺乏內部控制意識,對企業有關內控規定不以為然,認為經理負責制就是“自己說了算”,以個人控制來代替內部控制。對企業文化實質及其在內部控制制度建設中的作用知之甚少,很多企業文化建設流于形式,缺乏實質內容。

2.2風險意識缺乏。同一般企業相比,創新型中小企業面臨著更高的技術風險、市場風險和財務風險。然而,很多創新型中小企業沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。因此一些創新型中小企業很難適用正在加速改變的內外部環境,也加大了其建立健全有效的內部控制的難度。

2.3控制活動體系不完善。很多創新型中小企業中內部控制活動缺乏科學性和連貫性,難以發揮應有的功效。這突出表現在內部控制活動體系不健全,將全部的內部控制活動體系視為業務規章制度。一些創新型中小企業受利益驅動,重經營、輕管理,自我防范、自我約束機制尚未完全建立起來,控制制度的完善讓位于業務的發展,以致既定的內部控制失控。其次,偏重事后控制而忽視了事前的控制。

2.4信息流通不暢。很多創新型中小企業并沒有建立完善的外部信息與內部信息采集制度。這首先表現在收集的信息極不完整,更重要的是,這種零散的不完整的信息還分布在不同的部門,以及不同的員工手中,從而使得這些信息無法發揮有效的作用。另外的一些創新型中小企業,盡管設立了專門的信息部門和內外部信息網絡,但是這種信息網絡并沒有發揮完全的作用,信息流通不暢,職責不清,責任不明的問題依然存在。

2.5內部監控乏力。當前很多創新型中小企業內部控制制度的執行與監督、檢查不力,考核、獎懲力度不夠。一些創新型中小企業內部控制制度的執行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,以偏概全,缺乏完整性和全面性,對執行得好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度。有的企業雖然也設有一些獎懲制度,但沒有完全制度化。另外,在相當一部分企業中,企業內部控制的監督體系不健全。各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督,導致各職能部門自成體系、各自為政。

3加強和完善創新型中小企業內部控制對策

3.1遵循原則,構建控制核心。創新型中小企業在構建核心內控制度時,必須遵循以下的基本原則:一是以人為本、權責明確、獎懲結合原則。對于創新型中小企業來說,擁有豐富專業知識和信息的知識型員工是其競爭成敗的關鍵。因此,必須根據各崗位和部門的職能與性質,結合考慮員工具備的能力及其職業發展計劃,妥善配置人員,明確各部門及人員應承擔的責任范圍,賦予其相應的權限,并落實相關的獎懲辦法,以激勵員工,實現內控目標。二是堅持信息反饋原則。通過在內控實踐活動中反饋回來的信息,不斷地完善和修正控制活動體系,使之達到內部控制的目標。三是結合自身實際的原則。在全面了解和分析企業外部環境的基礎上,結合自身的實際情況,來制定和實施內部控制制度。

3.2培育文化,創造良好環境。要建立健全有效的內部控制制度,必須以先進的、積極的企業文化建設作為基礎。為此,創新型中小企業必須通過各種正式與非正式的活動,培養員工形成具備艱苦創業、誠實守信、認真負責等特征的職業道德、品性和操守,以及對于企業的歸宿感、認同感和使命感。對于新進員工,必須安排職工守則、業務流程和道德規范等方面的培訓。對于管理者,尤其是高層管理者,則要注重其職業道德、品行和操守的培養。

3.3健全職能,強化風險評估。與一般企業相比,創新型中小企業面臨更大的技術研發風險和市場風險。因此,應當建立專門的機構或職能,以負責跟蹤、識別、分析和評估企業所面臨的各種內外風險,可以設立戰略發展部,其職能就是對外部環境,尤其是市場和技術的快速變化進行動態的監控,同時定期或不定期對企業的經營管理進行檢查,以識別和發現內外環境中各種風險因素,評估其對于企業市場、利潤、競爭所產生的影響,并提出有針對性的建議與措施。

3.4技術創新,完善控制活動。隨著知識經濟和信息時代的到來,企業的賴以生存和發展的外部環境正在和加速發生極大的變化。與一般企業相比,創新型中小企業所面臨的外部環境更為動態和復雜。因此,創新型中小企業應當改進內部控制技術,設計合適的計算機內部控制系統,實現內控電算化。為了保證網絡環境中控制的有效性,計算機內部控制系統設計與實施必須注意組織控制、系統開發控制、操作控制、內部審計,以及程序化控制與制度化控制的配合。

3.5建設平臺,加強信息溝通。知識經濟時代,信息越來越多也越來越復雜。創新型中小企業需要加強信息化平臺建設,以便從大量的、凌亂的內外信息中找到合適的信息用于管理決策。可以通過購買或者自主開發的方式建設自己的管理系統,例如ERP系統,把企業全部活動,包括采購、生產、銷售、財務、研發等都納入到管理系統的控制范圍。從而使得各個部門、各個層次的員工都能獲得他們在執行職責、管理和控制企業所需要的信息。

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