淺析稅收管理風險的防范與控制

陳忠偉

[關鍵詞]稅收管理;風險;防范;控制

一、稅收管理風險的內涵

稅收管理風險,是風險管理理論運用到稅收管理上的具體反映,是稅收風險的一個重要組成部分。一般地風險管理理論將風險界定為:在特定的客觀情況和特定期間內,某一事件的預期結果與實際結果之間的變動程度;即,只要某項活動有兩種或兩種以上的結果,就存在風險。由此引伸而來,國家在組織稅收收入過程中,由于制度方面的缺陷, 或政策、管理方面的失誤,以及種種不可預知和控制因素的影響,導致實際征收結果與預期征收結果出現變動,就形成了 “稅收風險”。 稅收風險主要包括自然性的稅收風險、經濟運行的稅收風險、制度性的稅收風險以及管理性的稅收風險。對稅務部門而言,其所面對的稅收風險主要是管理性的稅收風險,即稅收管理風險,具體可分為稅款流失風險、稅收數據安全風險以及稅收執法風險,等等。

二、稅收管理風險因素分析

(一)影響稅收管理風險的因素

1.人的因素。在稅收管理中,人是最活躍的因素。每項政策的制定和執行,每種管理方法的創新和應用,每個管理活動的計劃和實施,都是靠人來完成的。因此,稅務干部整體素質的高低直接影響著稅收管理風險。由此而引發稅收政策執行不嚴,管理制度落實不到位,管理方法和手段運用效果不好等問題,導致稅收管理高風險。

2.稅收政策因素。在稅收管理中,稅收政策是管理的依據,落實政策是管理的目標。因此,稅收政策是否科學實用,決定著稅收管理風險的大小。當前稅收管理風險體現在稅收政策方面,主要有三個問題:一是在現行稅收法律法規和規章中,法律所占比例較少,規范性文件數量太多,變化也太快,使稅收政策復雜多變,有些文件甚至相互矛盾,在執行過程中出現沖突的現象。二是政策的制定常常忽視稅收管理風險的控制,與實際操作具有一定的差距,政策執行難以到位。三是政策出臺后,組織的專門學習力度不夠,部分稅務干部對政策的學習和理解效果不理想,執行起來出現偏差。

3.征收管理制度。在稅收管理中,征收管理是其中重要組成部分,是組織稅收收入、落實稅收政策的制度保證。目前,我國稅收征管機構一般按行政體制設置,屬于直線型和職能型結構,稅收征管組織設置與納稅人稅收活動軌跡不盡一致,不利于稅源監管。

4.信息化征管手段。在稅收管理中,稅收征管信息化是稅收征管改革的有力支撐,是提高工作效率、減輕基層負擔、實施科學管理的重要手段。當前稅收綜合征管軟件等稅收信息化各系統已經全面應用,但信息化數據應用分析的水平并不高,多數稅務干部還不能適應數據應用分析的專業要求,這與稅收信息化管理的目標存在很大差距。

5.外部環境的制約。在稅收管理中,營造一個良好的稅收外部環境至關重要。因此,地方政府及其有關部門和廣大納稅人對稅收管理配合程度,間接影響著稅收管理風險。

(二)影響稅收管理風險諸因素間的相互作用關系

人員素質、稅收政策、征管制度、信息化手段和外部環境等各因素在稅收管理中,并不是孤立地獨自發揮作用,而是構成一個整體,相互交織、相互影響、相互作用,共同決定著稅收管理風險。也就是說,影響稅收管理風險諸因素并不是相互獨立互斥的,而是相互聯系互補的,具有替代效應,可以根據本地稅收管理實際通過優化組合揚長避短,將稅收管理風險控制到最小。

三、稅收管理風險的防范與控制

1.提高對稅收管理風險的認識。在稅收管理工作中引進風險意識,是近年來管理科學的發展趨勢。在稅收管理中,稅收管理風險是不以人的意志而轉移的一個客觀存在的事實,直接制約著稅收管理的質量與效率。因此,各級稅務部門要提高思想認識,引進風險意識,高度重視稅收管理風險防范工作,把控制稅收管理風險作為一項常態工作貫穿于稅收各項管理之中,制定風險控制標準,采取積極有效措施,把管理風險控制在可控標準之內,為稅務干部創造一個良好的稅收環境,確保稅務干部的執法安全。

2.努力提高干部隊伍的整體素質。一要加強思想政治建設和職業道德教育,進一步增強干部職工的工作責任心。二要加大教育培訓工作力度,強化稅收法律法規、稅收業務知識、稅收信息化管理專業知識和稅收分析、納稅評估等現代化稅收管理方法的學習培訓,根據稅收管理各個崗位編制有針對性的、可實際操作的崗位業務知識教材,開展崗位練兵和崗位測試,穩步提高干部的整體業務素質。三要加強廉政文化建設,營造廉潔從政氛圍,強化對稅務干部的法治教育和警示教育,使稅務干部逐步樹立起依法行政、廉潔從政的意識。

3.強化稅收管理風險的監督控制。一要強化稅收管理行為的事前監督。對規范性文件的制定,要統一把關,避免與稅收法律沖突,避免與基層實際相脫節,避免引發稅收執法風險。二要強化稅收管理行為的事中監督。認真執行重大事項集體審批制度,進行科學民主決策,推進政務公開,主動接受稅務干部和廣大納稅人的監督。三要加強稅收管理行為的事后監督,開展稅收執法監督檢查,加強對容易產生問題的環節的監督,防范和制止各種違法亂紀行為的發生。建立稅收管理風險預警機制,對稅收管理形成的各種數據進行分析,與標準進行比對,通過異常指標及時發現管理中存在的風險問題,進行檢查核實,認真加以解決。

4.進一步加強稅收管理制度建設。圍繞稅收管理風險,建立健全各項工作制度,使各項工作都能夠在制度的約束下規范運行,避免決策時拍腦袋、執行時想當然,出事時拍大腿。圍繞稅收管理的三種主要風險,應當重點建立完善強化稅源監管、稅收預警分析、開展納稅評估、提高稽查質量和辦案速度、嚴格行政處罰等各項工作制度,引導納稅遵從,防范稅款流失風險;建立完善稅收執法各環節的工作制度,規范行政執法行為,規避聽證、復議、訴訟過程中的征管風險;建立完善信息數據采集制度和信息系統安全制度,提高數據質量,確保數據安全,防范征管信息系統發生災難性事故的風險。同時,加強上下級溝通,注意多向上級匯報,切實做到下情上達、上情下達,確保政令暢通,積極控制稅收管理風險,及時解決發現的風險問題。

5.積極營造良好的稅收外部環境。一是加強稅收宣傳,提高廣大納稅人和社會各界對稅收的認識,提高依法納稅意識和協稅護稅意識。二是積極爭取地方政府支持,搞好與工商、海關、金融機構以及公檢法的協作配合,依法推進綜合治稅工作,進一步優化稅收管理環境。三是進一步整頓和規范稅收秩序,嚴厲查處稅收違法大要案,加大對刑事犯罪的打擊力度,涉及犯罪的堅決進行司法移送,增強對稅收違法犯罪行為的震懾與打擊力度。

(編輯/永安)