企業風險及風險識別研究綜述

何湘玲　郭紅霞

摘要:風險無處不在,自一個企業誕生之日起就要面臨無數的風險,風險管理也愈來愈重要。本文將通過對一些文章的總結概括來闡述對風險、風險識別及其方法的認識。

關鍵詞: 風險 可能性 風險識別

一、風險的基本概念

風險無處不在,它對很多領域的活動都有著十分重要的影響。不同的領域對風險有不同的認識,如Kleinbaum(1982)認為在藥學領域的風險是指產生諸如死亡和導致其他疾病等不良反應的可能性;Fishchhoff(1981)指出在技術革新領域風險即對(舊機器等的)使用壽命和狀況所存在的威脅;在財會領域,對風險的認識并不一致,如Rennie(1961)指出風險就是行為帶來的可能性結果,尤其是損失;FASB在1981年將風險定義為對企業未來成果(包括了利得和損失)的不可預測性;Heisler(1994)和Olsen(1997)認為風險為潛在的損失;SEC在FRR NO.48中將風險定義為損失,包括了“潛在的損失”以及“損失的可能性”;王育憲(1985)對風險的定義為隨機事件的發生給人的利益造成損失的可能性;丁友剛、胡興國(2007)在組織目標的基礎上提出“任何對組織目標的偏離都被視為風險”。

從上述觀點我們可以看到在會計學界里,關于風險的定義最不一致的就是與風險對應的是損失還是既有損失又有利得這個問題。SEC和王育憲的定義認為這個影響只是造成損失,而FASB和丁友剛等的定義則認為這個影響包括了產生利得或者損失中。盡管存在不一致,但都暗含了四個方面的內容:第一,風險是由某些事件引起的,這些事件具有不利性的一面和有利性的一面,事件的不利性讓人們感受風險,而它們的有利性讓人們追逐風險;第二,這些事件會對企業的未來造成影響,并會產生不同的可能性結果;第三,未來將會出現這些可能性結果中的哪一種是無法預知的;第四,風險是建立在對未來存在預期的基礎上的,只有對未來存在預期,才可能出現實際結果和預期結果之間的偏離。

從財務觀念出發,風險對應的不僅是損失,而是對應一切與預期結果的偏離,那么可以將風險定義如下:風險是指對由某些事件所引起的各種不可知的可能性結果予以期望而無法符合期望結果的可能性。它的大小體現在風險對結果所產生的影響的大小和某一結果發生的可能性的大小兩個方面。

二、什么是風險識別

每個企業自成立之日開始就面臨著各種各樣的風險,對風險的認識和處理直接影響著一個企業的生存和發展,進行風險管理也成了企業不得不走的路。根據國際清算銀行的定義可將風險管理分為四個環節:風險識別、風險度量、風險評級和報告、風險控制和管理。其中風險識別是風險管理的起點也是風險管理的基礎,但是,以往學者對風險管理研究的重點都在第二和第四個環節,對風險識別的研究并不多。

王育憲(1985)認為風險識別就是一個找出存在哪些風險以及分析發生這些風險的主要原因的過程;李金昌、黃勁松(2006)指出風險識別就是找出隱藏在風險后面的風險因子,并給出各風險因子對風險影響程度的判別;王志誠、周春生(2006)指出風險識別是根據風險的來源把風險歸類到市場風險、信用風險、操作風險和包括流動性風險、模型風險、法規風險等的其他風險中。

從上述觀點可以認為風險識別包括了兩個基本過程:第一,風險識別要發現有哪些風險;第二,要對這些風險的來源或者原因加以分析。其中李金昌(2006)等的觀點中認為風險識別包括了風險因子對風險影響程度的判別,本人認為這個過程應該歸屬在風險度量環節中。

三、風險識別的基本方法

作為風險管理的基礎環節,風險識別需要為以后的環節做鋪墊,因此要通過風險識別來發現風險以及找出發生這些風險的原因,從而能繼續分析這些風險所可能引起的各種結果以及發生這種結果的可能性。對風險識別的方法的分類典型的有以下幾種:

王育憲(1985)對將風險識別分為兩步:找出存在哪些風險和分析發生這些風險的原因;陳會英(2009)根據風險識別所依據的內容不同將風險識別的方法分為四種:財務報表識別法、指標識別法、德爾菲法(專家意見法)和幕景識別法;李金昌、黃勁松(2006)認為兩種比較權威的風險識別的方法為綜合評價法和計量經濟模型法。其中幕景識別法是指通過有關的數據、曲線、圖標等對組織未來狀況進行描述,從而找出引起風險的關鍵因素;綜合評價法和計量經濟模型法都是建立在專家的認識的基礎上的。

在這些方法中,每種方法都有其所適應的特定環境以及優劣勢,企業應當根據自身的實際情況和需要來進行選擇,這些方法并不是孤立的,相反他們可以相互補充的。如組織圖分析、審查財會賬目、實地盤查等方法比較簡便直觀,能對企業的薄弱環節或者是損失情況給予反映,根據德爾菲法我們可以得到關于風險的比較關鍵和權威的意見,可以在這些基礎上利用綜合評價法和計量經濟模型法來分析專家所指出的風險因子及其權數等,或者利用幕景識別法對這些風險因素逐步替換,比較出現的風險和后果,這樣就可以在多個幕景下掌握各種事態和情況的發展趨勢。

做好風險識別是風險管理得以順利進行的基本前提,如果不能在風險發生之前盡可能全面的識別風險因子,完成風險識別過程,那么風險的度量、控制和管理也都難以實現,而不同領域不同企業也有著不同的風險識別能力,因此風險識別需要人們依賴于在長期風險管理實踐中積累的經驗來不斷探索,從而做出正確的選擇。

參考文獻:

[1] 王育憲,企業管理的一個新分支——風險管理, 管理世界,1985,3.

[2] 丁友剛、胡興國,內部控制,風險控制與風險管理——基于組織目標的概念解說與思想演進, 會計研究,2007,12.

[3] 王志誠、周春生,金融風險管理研究進展:國際文獻綜述,管理世界,2006,4.

[4] 李金昌、黃勁松,風險理論發展的比較分析,經濟學家,2006,2.