淺談我國當前出口退稅政策對外貿(mào)行業(yè)的影響

崔燦燦　田　媛

[摘 要]出口退稅制度又稱出口貨物退稅制度，是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。出口退稅政策是我國一項重要的外貿(mào)政策，自實行以來，在鼓勵出口、促進國民經(jīng)濟發(fā)展方面起到了很重要的積極推動作用。正確理解和把握我國現(xiàn)在的出口退稅政策模式，充分利用其對外貿(mào)行業(yè)的促進作用，積極組織實施以應對可能帶來的不利影響，是外貿(mào)工作的當務之急。本文首先對出口退稅政策進行了簡單的介紹，而后說明了現(xiàn)行模式的特點，主要分析出口退稅政策對我國外貿(mào)行業(yè)的影響，希望能對大家了解和更好的利用出口退稅政策有所裨益。

[關(guān)鍵詞]出口退稅政策 特點 積極影響 不利影響

作者簡介：崔燦燦，河北大學經(jīng)濟學院08世界經(jīng)濟系的；田媛，河北大學經(jīng)濟學院07西方經(jīng)濟學系的。

一、出口退稅政策的概念

出口退稅是指當一國的商品出口時，國家退還該商品在國內(nèi)負擔的間接稅的制度。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收制度的重要組成部分，也是一種國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的稅收措施。

二、我國當前出口退稅政策的特點

（一）相對中性

符合稅收絕對中性要求的出口退稅模式是要求政府對所有納稅人出口任何物品都全部退還國內(nèi)已征的間接稅。但理想和現(xiàn)實通常有差異。現(xiàn)實中的稅收調(diào)控原則在出口退稅政策方面，對征稅率與退稅率之間存在著差異的運用，從而有助于國家特定政策目標實現(xiàn)。也就是說，稅收中性和稅收調(diào)控分別是出口退稅政策的上、下限。尋找二者之間最佳結(jié)合點才能實現(xiàn)稅收在彌補市場失靈方面應發(fā)揮的積極作用。

（二）公平性

GATT(1947)和GATT(1994)這些重要的共同核心原則中都包含了國民待遇規(guī)則。國民待遇原則是將一個國家所有貿(mào)易伙伴產(chǎn)品相置于與本國產(chǎn)品平等的條件下。即一旦進口產(chǎn)品通過了一個國家邊境線，那么它們必須受到不低于這個國家國內(nèi)產(chǎn)品標準的待遇。從而該國對此進口產(chǎn)品征收的國內(nèi)稅和其它費用不得高于其國內(nèi)產(chǎn)品。而實行出口退稅是遵循國民待遇原則、避免重復征稅的有效措施。

（三）合法性

出口退稅政策是種被《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》和世界貿(mào)易組織都認可的一種促進貿(mào)易的合法措施。在現(xiàn)實生活中，它也受到世界各主權(quán)國的普遍認可。從其本質(zhì)而言，出口退稅不是補貼，也不是優(yōu)惠政策，而是一種調(diào)控國際貿(mào)易的有效手段。因此，它是合法的國際貿(mào)易政策工具。

三、當前實行的出口退稅政策對我國外貿(mào)行業(yè)的影響

（一）當前出口退稅政策的積極影響分析

1．加快了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)

在出口退稅政策改革之前，出口退稅資金的劃撥和到賬十分慢。出口企業(yè)往往不能及時拿到退稅資金。由于退稅資金不能及時到賬參與運營，致使出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度明顯加大，進而影響了經(jīng)營。甚至有的出口項目或生產(chǎn)被迫暫停直至取消。而在新的出口退稅政策下，國家除了將以前拖欠的退稅資金全部補退給了出口企業(yè)外，還加快了新的出口退稅資金的劃撥速度，沒有發(fā)生任何欠稅行為。由于各地出口企業(yè)都能及時、足額拿到退稅資金，有力地保障了他們下一步生產(chǎn)以及出口的順利進行。

2．有利于商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整

在新的出口退稅政策下，國家下調(diào)出口退稅率的平均水平，實質(zhì)上是要利用稅收這一經(jīng)濟杠桿，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。調(diào)整后的出口退稅率分為17%，13%，11%，8%和5%五個檔次。這次退稅率的下調(diào)和變化，增強了企業(yè)的自身改革，有利于企業(yè)自身提高效率并促使其優(yōu)勝劣汰，使以前相對被動的企業(yè)積極、主動投入到企業(yè)改革的大潮中，從而逐步達到對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的目的。

3．有利于減輕地方財政負擔

2005 年8 月國家將中央與地方的分擔比例調(diào)整到92.5：7.5以后，相比于以前75：25 的負擔比例，地方財政的負擔便大大減輕了。按照75：25 的負擔比例，很多地方財政從中央拿到的出口退稅款就要絕大多數(shù)甚至全額補貼給企業(yè)，從而導致地方對企業(yè)出口沒有什么積極性。而在調(diào)整后，雖然地方仍要給出口企業(yè)補貼，但地方還能得到17.5%的免抵入庫款。這有效地增加了地方可用財力，更增加了地方政府促進企業(yè)出口的積極性，比單純的中央的政策支持要有效的多。

（二）當前出口退稅政策的不利影響分析

1．增加了異地產(chǎn)品出口的難度

按照目前的出口退稅政策規(guī)定，中央和地方政府按92.5：7.5的比例承擔企業(yè)退稅。地方財政承擔的部分按當?shù)爻隹诹坑嬎悖⒎前础罢l征誰退”的原則承擔退稅。在這種情況下，如果一個企業(yè)的出口額來自對外地產(chǎn)品的收購，而本地政府要對其進行出口退稅，便容易形成地方財政倒貼現(xiàn)象，增加地方財政負擔。增值稅納稅地與退稅地的割裂，也必然會造成口岸地區(qū)不愿意企業(yè)在本地出口，對出口企業(yè)在本地落戶的行為和出口非本地產(chǎn)品行為均會有種種限制，導致了新的地方保護主義，這勢必對外貿(mào)出口產(chǎn)生消極影響。

2．出口退稅政策是宏觀經(jīng)濟的調(diào)控手段這一思想使出口企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險

現(xiàn)行的退稅政策，只有少數(shù)產(chǎn)品實現(xiàn)了零稅率。多數(shù)產(chǎn)品有退稅但不完全，這也為退稅政策的不穩(wěn)定埋下了伏筆。實際上，對于外商而言，我國的退稅政策已公開化，他們在與我國的企業(yè)簽訂合同時，也會考慮我國的退稅政策。因此對于我國的出口企業(yè)而言，退稅不體現(xiàn)任何的利潤，但不退稅或降低退稅率則會給企業(yè)帶來虧損。因此保持退稅政策的相對穩(wěn)定，會有助于穩(wěn)定國內(nèi)企業(yè)的國際市場，有利于我國產(chǎn)品的出口。

3．支持企業(yè)出口的協(xié)調(diào)機制尚不完善

我國現(xiàn)階段的退稅審批環(huán)節(jié)多、周期較長、協(xié)調(diào)配合不夠，尚未真正形成合力。當前，在各地出口退稅工作中，除海關(guān)與外匯、海關(guān)與國稅形成了相對聯(lián)系的網(wǎng)絡(luò)外，其他眾多部門彼此間缺乏信息的交流和溝通，難以對出口產(chǎn)品退稅工作實現(xiàn)跨部門、連動式管理。這也造成了出口產(chǎn)品退稅工作環(huán)節(jié)脫節(jié)、周期較長的弊端，在一定程度限制了出口產(chǎn)品退稅工作的質(zhì)量和效率的提高。

四、結(jié)語

綜上所述，出口退稅政策對我國外貿(mào)行業(yè)和我國經(jīng)濟的發(fā)展起著越來越重要的作用。因此，外貿(mào)行業(yè)和我國政府要采取措施，趨利避害，利用出口退稅政策來更好的發(fā)展我國的對外貿(mào)易。

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