應收賬款管理實務

黃超賢

應收賬款的發生,同企業的營銷策略有密切關系,在市場競爭中,企業的經營者在制定營銷戰略時,若賒銷額度過小、信用期過短,不足以吸引客戶;若賒銷期過長、賒銷額度過大,企業的資金周轉速度減緩,降低了資金周轉效率,壞賬風險增加。在激烈的市場競爭中,企業出現應收賬款,發生呆賬、壞賬是不可避免的。這就要求企業的決策者和管理部門在做商業信用決策時,要多角度、全方位考慮問題,規范企業的賒銷活動,增強應收賬款的風險意識,制定管理與控制措施,減少資金的損失浪費,提高企業資金使用效率。

首先,應該改變企業重銷售、輕回款的觀念,切實加強應收賬款的管理力度,縮短貨幣回籠周期;其次,要做好客戶的資信調查;再次,針對面對的市場狀況和客戶群狀況,制定合理的信用政策,包括信用標準、信用條件和收賬政策等;最后,要選擇恰當的貨款結算方式,盡量避免采用風險大的收款方式。

為了達到少發生應收賬款的目的,企業要切實加強應收賬款的日常管理工作。對已經發生的應收賬款,應采取各種有力措施,盡早收回款項。本文僅就應收賬款的日常管理加以較深入的探討,以增強應收賬款管理的可持續性。

對于應收賬款,企業可采取以下措施進行日常管理。

一、追蹤分析

在應收賬款發生時,就對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析。應收賬款是存貨變現過程的中間環節,對應收賬款實施追蹤分析的重點,應在賒銷商品的銷售與變現方面。對賒銷方面而言,如果能順利地實現銷售,客戶信用品質良好,則賒銷點企業如期足額收回客戶欠款就有保證;如果客戶也出現賒銷或積壓,就意味著與應付賬款相對的現金支付能力的不足,賒銷方就應該密切關注客戶的信用品質和客戶現金的持有量與調劑程序,及時采取相應的措施,盡量確保應收賬款的收回。

二、賬齡分析

企業應收賬款的發生時間及收回期不是統一的,一般情況下,到期未還的,拖欠時間越長,賬款收回的可能性越小,壞賬損失的可能性越高,所以,企業應將應收款回收期進行重點分析,根據時間長短列表,統計不同時間到期的應收賬款,對逾期的應收賬款進行重點分析、研究,對重點客戶則展開多方面的調查、分析,盡量找出發生拖欠的原因,其目的,一是對以后應收賬款的發生作參考,及時調整企業的信用政策;二是采用不同的收賬政策,采取變通措施,盡量收回欠款;三是對可能發生的壞賬損失,提前做好充分的準備,分散緩解其帶來的風險,使對企業的影響最小化。

三、收現保證率分析

企業當期現金支付需要量與當期應收賬款收現額之間存在著非對稱性矛盾,并呈現出預付性與滯后性的差異特征,這就決定了企業必須對應收賬款收現水平制定一個必要的控制標準,這就是應收賬款收現保證率。這個指標反映了企業既定會計期間預期現金支付數量扣除各種可靠、穩定來源后的差額,必須通過應收賬款有效收現予以彌補的最低保證程度。

四、收賬程序與方式

收賬是企業應收賬款管理的最重要工作,包括兩個方面的內容:1.確定合理的收賬程序。應收賬款收賬的程序一般是:信函通知催收、電話催收、派員面談催收、法律途徑強收。當客戶拖欠賬款時,要先給客戶一封有禮貌的通知信件,接著,可寄出措辭直率的信件,進一步可通過電話催收。如仍無效果,企業的收賬人員可直接與客戶面談,協商解決,如依然無法得到解決,則只好采取法律手段,由企業的律師向司法機關提交訴狀,強制收回賬款。訴訟時,應注意行使保全的法律手段,以保證勝訴時能及時變現,如果勝訴后無法執行,只拿到一張法律“白條”,則官司不如不打,其損失浪費會更大。2.確定合理的討債法。客戶拖欠貨款的原因可能很多,但從性質上看,只有兩類:即無力支付的和故意拖欠的。對無力支付的,要進行具體分析,如果客戶確實遇到暫時的困難,經過努力可以東山再起,企業則應進一步幫助客戶渡過難關,以便最大額度的收回欠款。如果客戶遇到嚴重困難,瀕臨破產,已無法恢復活力,則應及時向法院提出訴訟請求,以期在客戶被破產清算時得到最大額度的債權清償。如果是故意拖欠的,則需要確定合理合法的討債方式,以期達到收回欠款的目的。

在瞬息萬變的市場上,無論企業采取多么嚴格的信用政策,只要有商業信用行為,壞賬損失的發生就是不可避免的,這是市場不確定性的一面,這種風險是企業經營中不可避免的,所以,在實際工作中,應遵循穩健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行評估,并建立彌補壞賬損失的準備制度。在應收賬款發生的同時,提取一定比例的壞賬準備金。當應收賬款達到確認壞賬的條件時,確認壞賬,由壞賬準備金加以彌補。這樣,一旦壞賬發生時,尤其是較大數額的應收款確認為壞賬時,不至于對企業的正常經營產生較大的影響。壞賬準備制度,是企業把風險防范于平時,自我化解危機的有效手段與措施,切不可掉以輕心。

近年來,銀行推出了保理業務的金融服務新產品,即企業將由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行,銀行為企業提供資金并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等金融服務。企業可借此保證收回應收賬款,防止壞賬的發生,保證并加快資金周轉。采取保理業務,對企業在應收賬款的管理中至少有這樣三個方面的好處:1.可以獲取融資上的好處;2.完善銷售渠道;3.提高收款能力和收款的及時性。但是,市場經濟條件下,任何一項服務都是有償的,保理業務也是需要企業付出一定代價的,因此,在使用保理業務時,亦應采取審慎的態度,不能一味地依賴銀行的保理業務來管理企業的應收賬款,更重要的是加強企業內部應收賬款的日常管理,提高企業的應變能力,才能保證企業健康發展,在市場上打拼出自己的一片天地。□

(編輯/丹桔)