民族地區產業稅收優惠政策執行中存在的問題

【摘要】 為促進民族地區經濟的發展，國家給予民族地區基本的產業稅收優惠政策。指出了當前的產業稅收優惠政策中的政策環境問題、內容設計問題、可操作性以及優惠效果問題。

【關鍵詞】 民族地區；稅收；優惠政策

一、稅收優惠政策環境問題

區域性稅收優惠差異，為民族地區產業經濟的發展提供了一個不太公平的稅收政策環境。國家實行了促進東部沿海、西部地區產業經濟發展及振興東北地區經濟發展戰略，在財稅政策、重大項目立項、以及吸引投資等方面采取了一系列政策措施。目前民族地區產業執行的稅收優惠政策普遍存在涉及面不廣、優惠層次不高、沒有很好體現民族地區產業資源的優勢等問題。政策上的邊緣化在很大程度上遲滯甚至影響了廣大民族地區社會經濟的快速發展，尤其在改革開放20多年后地區差距仍然較大的情況下，東部沿海等經濟較發達地區仍然享受的優惠待遇。稅收優惠政策大幅度提高沿海地區投資回報率，相應降低了在西部民族地區投資的可行性，中西部地區的資金、人才、勞動力等生產因素逐漸因收益差異而向東移，從而形成了“地理上的二元經濟結構”差異。

二、稅收優惠內容設計問題

從西部開發稅收優惠內容上講，存在“兩個不足”：一是門檻過高，享受范圍過窄，時間過短，規定較嚴，缺乏必要的靈活性。一方面少數民族自治州大部分企業是由原企業改組改制而來，不屬新辦企業，難以享受到新辦企業“免三減二”的稅收優惠政策；另一方面可享受西開稅收優惠政策的企業，主營業務必須屬于國家鼓勵類產業項目，且該項目主營業務必須占總收入的70%以上。范圍雖然廣泛，涉及28個領域，共計526種產品、技術及部分基礎設施和服務，但少數民族自治州大部分屬高能耗、低附加值初加工型企業，規模普遍小，年生產能力和創產值能力不強，產品技術含量不高，效益普遍不好，減免所得稅大多是“墻上餅、水中月”，好看不中用。如2003年湘西州地稅系統納稅企業享受西開稅收減免的只有12戶，僅占企業總數的2.1%，政策的覆蓋面和影響面很小。再次，現行稅收優惠政策只執行到2010年，而經濟特區和高新技術開發區稅收優惠都沒有時間限制。一些稅收優惠政策限制過緊，比如一個企業只能選擇享受一種優惠政策，不能兩項或幾項優惠政策同時執行，使一部分企業沒有獲得給予的最大優惠。二是厚此薄彼，有悖稅收公平原則，主要表現在：各種經濟成分和內外資企業享受標準不一致。

三、稅收優惠具體的操作問題

從操作上看，存在“三個難以把握”：一是難以把握“鼓勵類”項目與“非鼓勵類”項目的界限。按照國家稅務總局有關文件規定，企業投資項目要屬于國家鼓勵類范圍，才能享受到稅收優惠，但在實際工作中，某些項目稅務部門很難把握。對稅務部門把握不準的，需要企業自行到省級以上行業主管部門認定，此項工作不僅增加了企業的負擔，而且往往因為認定期限太長，延誤了企業享受稅收優惠政策的時間。同時，行業主管部門既有行政部門又有事業單位，還有半官半民的行業協會，造成確認中沒有統一標準。二是難以把握新辦企業的界限。一些企業為了享受優惠政策，采取重新設立公司，重新辦理工商稅務登記辦法，作新辦企業申請享受稅收優惠政策，不僅在確認上難以界定，而且由于征管范圍的重新劃分，造成了國地稅兩家難以協調。三是難以把握執行政策與確保所得稅基數的關系。國家出臺的稅收優惠政策，大多是“中央點菜、地方買單”，財政主要由地方財力負擔，直接影響到所得稅財政基數的完成。

四、稅收優惠效果問題

從效果上看，有“三個不明顯”：一是對整個區域經濟拉動成效不是十分明顯。由于享受面窄，稅收優惠政策扶持都是優勢企業，且總量不大，因此對經濟拉動不是十分明顯。特別是近兩年來，少數民族自治州工業效益一直不好，使大部分工業企業仍然排除在優惠政策之外，未形成整體啟動整個經濟發展的態勢。二是對招商引資的吸引力不是十分明顯。沒有從根本上形成有利于西部民族地區吸引投資稅收政策的“落差”。西部大開發稅收優惠政策雖然為西部地方經濟發展搭建了快速發展的平臺，但沒有從根本上形成對西部地區的政策優惠傾斜。現行的稅收優惠政策基本上是拉平了東西部地區之間原有的政策差距，讓東西部地區在政策上站在了同一起跑線上，但由于西部民族地區起步晚，目前除有部分資源優勢外，在地理位置、自然條件、居民的思想觀念、人才的數量與質量以及基礎設施等方面都不如東部沿海發達地區，除非提供更加優惠的稅收政策，否則西部地區企業很難獲得平等參與市場競爭的基本條件，也很難有效吸引外資。三是吸引人才、引進人才的效果不是十分明顯。西部大開發需要大批優秀人才，主要靠引進和自身培養，但現行西開稅收優惠政策中對人才未有專門的政策支持。民族地區共有民族類大專院校71所，為迎接2010年博士點的設立，同時為西部民族地區輸送更多的人才，準備引進一批博士生和研究生，并在購房和安家費用上給予了一定的照顧，特向稅務部門申請減免其個人所得稅，但沒有現行的政策依據，少數民族自治州在人才競爭上所處的不利地位由此可見一斑。