ＩＴ服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)表研究

【摘要】 緯創(chuàng)軟件(集團(tuán))(WITS)根據(jù)平衡計(jì)分卡(BSC)的原理形成了一套較為完善的公司財(cái)務(wù)管理體系。首先從整體上介紹了該公司的治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理體系;然后具體分析了該公司的財(cái)務(wù)管理報(bào)表結(jié)構(gòu)和各種評(píng)價(jià)指標(biāo);最后從管理報(bào)表如何準(zhǔn)確反映其經(jīng)營(yíng)毛利率的角度出發(fā)，提出了對(duì)該財(cái)務(wù)管理報(bào)表三個(gè)方面的改進(jìn)方案。希望通過(guò)這些研究，為IT服務(wù)企業(yè)提供一套可以參考的財(cái)務(wù)管理報(bào)表框架，幫助中國(guó)高速成長(zhǎng)的IT服務(wù)公司提升其經(jīng)營(yíng)管理水平。

【關(guān)鍵詞】 管理會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)管理報(bào)表;毛利率;平衡計(jì)分卡

IT服務(wù)企業(yè)中主要的資產(chǎn)是人這種無(wú)形資產(chǎn)，主要的成本也是人力成本。IT服務(wù)業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程是:無(wú)形資產(chǎn)(人)，透過(guò)有效管理(標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序)，變成客戶可以識(shí)別的價(jià)值(產(chǎn)品和服務(wù)特征)，最后達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。由此可以知道IT服務(wù)業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比，有非常大的差異，因此傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理報(bào)表就不太適合這種類型的公司。由于 IT服務(wù)業(yè)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)于這個(gè)產(chǎn)業(yè)需要的財(cái)務(wù)管理報(bào)表國(guó)內(nèi)也很少研究。本文的目的就是探討在IT服務(wù)企業(yè)中如何建立和使用管理會(huì)計(jì)報(bào)表。

一、 緯創(chuàng)軟件股份有限公司簡(jiǎn)介

(一)緯創(chuàng)軟件股份有限公司概況

緯創(chuàng)軟件股份有限公司(緯創(chuàng)軟件)是緯創(chuàng)集團(tuán)旗下的一家專門提供IT服務(wù)的公司，它有12年的經(jīng)營(yíng)歷史，員工總數(shù)超過(guò)一千人，總部設(shè)在中國(guó)臺(tái)北。緯創(chuàng)軟件目前有11家分支機(jī)構(gòu)，分別分布在臺(tái)灣，日本，香港和中國(guó)大陸。該公司為它的客戶提供的服務(wù)包括:軟件產(chǎn)品工程服務(wù)(PES)、技術(shù)咨詢服務(wù)(TCS)、信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、商業(yè)流程外包服務(wù)(BPO)、行業(yè)解決方案服務(wù)(SIS)。其服務(wù)市場(chǎng)包括:臺(tái)灣、香港、澳門、新加坡市場(chǎng);日本、韓國(guó)市場(chǎng);美國(guó)、歐洲市場(chǎng);大陸市場(chǎng)等四種主要目標(biāo)市場(chǎng)。

緯創(chuàng)軟件在中國(guó)大陸的排名大概在30名左右，其公司目標(biāo)是能成為中國(guó)IT服務(wù)業(yè)的前10名;這是一家高速成長(zhǎng)的公司，所以現(xiàn)階段專業(yè)化的管理問(wèn)題顯得尤為重要。

(二)緯創(chuàng)軟件的經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)

緯創(chuàng)軟件(集團(tuán))雖然包含11家分支機(jī)構(gòu)，但在管理上采取單一公司(One Company)的管理模式，在營(yíng)運(yùn)管理上，支持部門采用成本中心(Cost Centre)的管理模式，而經(jīng)營(yíng)部門則采用利潤(rùn)中心(Profit Centre)的管理模式，具體營(yíng)運(yùn)單位設(shè)置如表1所示。

表1緯創(chuàng)軟件財(cái)務(wù)管理架構(gòu)表

其中辦公區(qū)是指為支持事業(yè)單位在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行營(yíng)業(yè)和生產(chǎn)而設(shè)立的辦公機(jī)構(gòu)，包括分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理人員，人事和行政的支持人員，IT的支持服務(wù)人員，以及提供的辦公環(huán)境。其中，第一事業(yè)處負(fù)責(zé)臺(tái)灣的TCS業(yè)務(wù)以及整個(gè)公司的PES業(yè)務(wù);第二事業(yè)處負(fù)責(zé)日本和韓國(guó)的ITO，BPO和TCS三個(gè)業(yè)務(wù);第三事業(yè)處負(fù)責(zé)臺(tái)灣的ITO，SIS業(yè)務(wù)以及大陸的ITO，TCS和SIS業(yè)務(wù)。

二、 緯創(chuàng)軟件的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理體系

緯創(chuàng)軟件是一家典型的成長(zhǎng)中的IT服務(wù)企業(yè)，它的企業(yè)使命是帶動(dòng)臺(tái)灣軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，證明臺(tái)灣的IT服務(wù)公司有能力在全球經(jīng)營(yíng)。它的企業(yè)價(jià)值觀是:客尊、誠(chéng)信和創(chuàng)新。企業(yè)發(fā)展的愿景是成為大中國(guó)地區(qū)(Great China)前十名的IT服務(wù)企業(yè)。

(一)緯創(chuàng)軟件的戰(zhàn)略地圖

2008年，緯創(chuàng)軟件制定了公司未來(lái)5年內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略，即到2013年為止公司營(yíng)業(yè)額能達(dá)到2億美元并且人員規(guī)模超過(guò)6000人。為了實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)，緯創(chuàng)軟件根據(jù)卡普蘭的《戰(zhàn)略地圖》 ，清楚地詮釋了其戰(zhàn)略，具體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略表述如圖1所示:

由于戰(zhàn)略地圖并非本文探討的重點(diǎn)，對(duì)于上圖的含義，這里不再贅述。

(二)緯創(chuàng)軟件的平衡計(jì)分卡

按照《戰(zhàn)略地圖》的表述，緯創(chuàng)軟件根據(jù)卡普蘭的《平衡積分卡》，以《關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)》 為基礎(chǔ)，制定了2008年緯創(chuàng)軟件的平衡計(jì)分卡。為了將戰(zhàn)略執(zhí)行的細(xì)則落實(shí)到每個(gè)單位和個(gè)人，緯創(chuàng)軟件分別建立了公司，部門以及個(gè)人的平衡計(jì)分卡。表2為公司的平衡計(jì)分卡。

企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)是通過(guò)企業(yè)每年的具體工作創(chuàng)造的價(jià)值逐步累積而實(shí)現(xiàn)的，平衡計(jì)分卡就是企業(yè)為定義其年度戰(zhàn)略行動(dòng)而使用的重要工具和方法。使用平衡計(jì)分卡一般要注意如下幾個(gè)問(wèn)題:

(1)平衡計(jì)分卡必須分層制作，且要層層相扣。

(2)平衡計(jì)分卡應(yīng)分為四個(gè)構(gòu)面來(lái)制作:財(cái)務(wù)(Financial)、客戶和市場(chǎng)(Customer Market)、內(nèi)部流程(Internal Business Process)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)(Learning Growth)。

每個(gè)構(gòu)面都要定出關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)，應(yīng)注意KPI的指標(biāo)數(shù)量不要太多，一般不要超過(guò)5個(gè)。

(3)每個(gè)KPI都應(yīng)該能夠被度量(Measurement)。

(4)每個(gè)KPI都必須指定其責(zé)任人(Sponsor)。

(5)每個(gè)KPI都要定義其權(quán)重(Score)。

由于本文的重點(diǎn)不在于介紹平衡計(jì)分卡，對(duì)于緯創(chuàng)軟件平衡計(jì)分卡的具體內(nèi)容，這里不再贅述。

三、緯創(chuàng)軟件財(cái)務(wù)管理體系介紹

(一)緯創(chuàng)軟件的財(cái)務(wù)管理體系

緯創(chuàng)軟件的財(cái)務(wù)管理體系如圖2所示:

BL(Business Line):BD中執(zhí)行特定服務(wù)的組織，如BD3中的ITO服務(wù)組織。

我們?cè)凇耙?緯創(chuàng)軟件股份有限公司簡(jiǎn)介”中已經(jīng)說(shuō)明，緯創(chuàng)軟件是圍繞成本中心和利潤(rùn)中心這兩塊來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的。圖2清晰的表示了這一財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，即:

(式1)

緯創(chuàng)軟件的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=BD利潤(rùn)總和-成本中心成本總和

= BD的收入總和-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

-分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)成本-總部營(yíng)運(yùn)成本

這里沒(méi)有計(jì)算緯創(chuàng)軟件的其他成本和費(fèi)用，如投資和營(yíng)業(yè)外收入及費(fèi)用。成本中心財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)是預(yù)算、預(yù)算的執(zhí)行效率和可變成本的控制，利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)是營(yíng)業(yè)額、毛利和變動(dòng)費(fèi)用的控制。

(二)緯創(chuàng)軟件的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)報(bào)表

緯創(chuàng)軟件得集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表格式如表3所示:

1.財(cái)務(wù)管理報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的解釋

表中各項(xiàng)指標(biāo)間的關(guān)系如下:

凈收入=合約收入-過(guò)手

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=人力成本+外包費(fèi)用+其它費(fèi)用

毛利= 凈收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)運(yùn)成本=分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)成本+總部營(yíng)運(yùn)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=毛利-營(yíng)運(yùn)成本

2.財(cái)務(wù)管理報(bào)表設(shè)計(jì)原則

公司的財(cái)務(wù)計(jì)分卡有三項(xiàng)，分別是凈收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)運(yùn)成本(參見表2)。公司的戰(zhàn)略組織包括事業(yè)處、辦公區(qū)和總部。事業(yè)處影響計(jì)分卡中的凈收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(參見表1)，辦公區(qū)和總部合起來(lái)構(gòu)成營(yíng)運(yùn)成本，他們也會(huì)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。辦公區(qū)和總部為成本中心，因而其管理要素為預(yù)算，包括預(yù)算制定、調(diào)整和控制。由于事業(yè)處是利潤(rùn)中心，除了預(yù)算之外，其他管理要素還包括凈收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本又受到人力成本，外包和其他花費(fèi)(主要指交際費(fèi)和差旅費(fèi))的影響。圖3更為形象的表現(xiàn)了這一設(shè)計(jì)原則。

3.如何解讀公司一季度管理報(bào)表

從當(dāng)月指標(biāo)來(lái)看，緯創(chuàng)軟件3月的生產(chǎn)人月數(shù)與預(yù)算相比，差異不大;凈收入也基本與預(yù)算相符;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本超出預(yù)算5%，其中:人員成本超出預(yù)算5%，外包費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用同預(yù)算相比分別超出25%和20%;本月的毛利只達(dá)到了預(yù)算額的91%，這主要是由外包費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用超出預(yù)算造成的;公司總體的營(yíng)運(yùn)成本超過(guò)預(yù)算9%，其中分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)成本超過(guò)預(yù)算11%，總部的營(yíng)運(yùn)成本超過(guò)預(yù)算7%;3月的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)只達(dá)到預(yù)算的60%，這主要是由外包費(fèi)用，項(xiàng)目成本和分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)成本大大超過(guò)預(yù)算導(dǎo)致的。

從季度累計(jì)指標(biāo)來(lái)看，緯創(chuàng)軟件的一季度的生產(chǎn)人月數(shù)與預(yù)算相比超出3%，基本與預(yù)算相符;凈收入超出預(yù)算數(shù)4%，比預(yù)計(jì)的好;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本超出預(yù)算10%，其中:人員成本超出預(yù)算7%，而外包費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用分別超出預(yù)算45%和29%，大大超出預(yù)算;本季度的毛利只達(dá)到了預(yù)算額的93%，這主要是由外包費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用較大超出預(yù)算造成;公司總體的營(yíng)運(yùn)成本超過(guò)預(yù)算9%，其中分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)成本超過(guò)預(yù)算13%，總部的營(yíng)運(yùn)成本超過(guò)預(yù)算5%;一季度的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)只達(dá)到預(yù)算的71%，這主要是由外包費(fèi)用，項(xiàng)目成本和分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)成本大大超過(guò)預(yù)算導(dǎo)致的。

本季度的績(jī)效不如預(yù)期，重要原因是:(1)外包費(fèi)用的控制不夠嚴(yán)格(項(xiàng)目沒(méi)有如期完工，原來(lái)采購(gòu)的技術(shù)人員需要繼續(xù)留用)。(2)其它費(fèi)用(特別是交際費(fèi)用)太高。(3)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用沒(méi)有控制好(原來(lái)預(yù)期的行政和財(cái)務(wù)人員減員動(dòng)作沒(méi)有完成)。這些都是下季度要改善的重點(diǎn)。

(三)緯創(chuàng)軟件事業(yè)部門的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)報(bào)表

1.財(cái)務(wù)管理報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的解釋

人員使用率=在職工程人員人數(shù)/可認(rèn)列收入人月數(shù)

凈收入= 合約收入+內(nèi)包收入-過(guò)手

銷售費(fèi)用=銷售人員費(fèi)用 +售前支持費(fèi)用

2.財(cái)務(wù)管理報(bào)表設(shè)計(jì)原則

事業(yè)處的財(cái)務(wù)計(jì)分卡有三項(xiàng)指標(biāo)，分別是凈收入、毛利率和毛利。事業(yè)處在戰(zhàn)略組織上由其負(fù)責(zé)的各種類型業(yè)務(wù)線組成部門組成，因而實(shí)際上影響以上指標(biāo)的是銷售部門和生產(chǎn)部門。銷售部門的績(jī)效會(huì)影響凈收入、毛利率和毛利，而生產(chǎn)部門的績(jī)效會(huì)影響毛利和毛利率。影響銷售部門績(jī)效有兩個(gè)核心指標(biāo)，分別是凈收入和銷售費(fèi)用，其中，銷售費(fèi)用可以分成銷售人員費(fèi)用和售前支持費(fèi)用。影響生產(chǎn)部門績(jī)效的核心指標(biāo)包括項(xiàng)目費(fèi)用和生產(chǎn)的支持費(fèi)用。圖4更為形象的表現(xiàn)了這一設(shè)計(jì)原則。

3.如何解讀BD3 ITO業(yè)務(wù)線一季度管理報(bào)表

從該報(bào)表當(dāng)月的數(shù)據(jù)來(lái)看，ITO業(yè)務(wù)線的人員使用率稍高于預(yù)期的人員使用率;凈收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本與預(yù)算相符，而總銷售費(fèi)用高于其預(yù)算23%，大大超出了預(yù)算;3月的實(shí)際毛利高出預(yù)算5%，實(shí)際毛利率高出預(yù)算2%，均超額完成了預(yù)算計(jì)劃。

從季度累計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，第一季度的人員使用率比預(yù)期人員使用率較高，實(shí)際累計(jì)凈收入較大高出預(yù)算，銷售總成本超出預(yù)算11%，大大超出預(yù)算，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本符合預(yù)算金額，本季度實(shí)際毛利和毛利率分別高于預(yù)算20%和14%，超額完成了預(yù)算要求。

總體來(lái)說(shuō)，本季度BD3 ITO業(yè)務(wù)線的績(jī)效狀況較好，凈收入和毛利都較大超過(guò)預(yù)算，但仍應(yīng)關(guān)注以下三點(diǎn)內(nèi)容:(1)公司的人員使用率過(guò)高(高于90%)。這可以從生產(chǎn)支持費(fèi)用過(guò)低上得到印證，實(shí)際上，生產(chǎn)支持費(fèi)用過(guò)低其中一點(diǎn)原因就是人員的使用率過(guò)高，因而對(duì)于該問(wèn)題，公司關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)放在是否需要增加新的公司人員上。(2)銷售費(fèi)用超出預(yù)算，應(yīng)加強(qiáng)交際費(fèi)用的控制。(3)銷售總成本中的售前支持費(fèi)用過(guò)高，應(yīng)該關(guān)注是否為有效支出，能否引起公司后續(xù)排程的增加。

四、緯創(chuàng)軟件財(cái)務(wù)管理報(bào)表改進(jìn)方案

從財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)看毛利，短期經(jīng)營(yíng)看費(fèi)用。財(cái)務(wù)管理報(bào)表所反應(yīng)的實(shí)際情況通常滯后于決策3～4個(gè)月，也就是說(shuō)，它是管理者根據(jù)前3-4個(gè)月前的情況所作決策的后果。因而管理報(bào)表的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確對(duì)管理者的決策有著重大影響。我們從管理報(bào)表能否準(zhǔn)確反映事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的毛利和毛利率的角度出發(fā)，對(duì)緯創(chuàng)軟件事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理報(bào)表進(jìn)行了深入研究，結(jié)合其事業(yè)單位的意見，提出如下三方面改進(jìn)措施。

(一)對(duì)凈收入指標(biāo)的改進(jìn):營(yíng)業(yè)稅的處理

緯創(chuàng)軟件的客戶遍及全球，一方面，由于不同國(guó)家或地區(qū)交易習(xí)慣的差異，對(duì)合同中所涉及的金額是含稅還是不含稅的處理方式有很大差別。比如，在日本本地簽訂的合約，通常不包含稅金;在中國(guó)、美國(guó)和歐洲簽訂的合約，通常使用含稅金額;而在臺(tái)灣簽訂的合約涉及的金額是否含稅，視具體情況而定。另一方面，緯創(chuàng)軟件的生產(chǎn)是在全球進(jìn)行的，每個(gè)國(guó)家或地區(qū)的稅收水平和給予的稅收優(yōu)惠政策也各有差異。我們了解到，在收入的認(rèn)列過(guò)程中，由于緯創(chuàng)軟件沒(méi)有考慮這些差異，直接把合同所涉及的金額列為收入，造成了業(yè)務(wù)部門管理人員的困惑。

解決這些問(wèn)題的措施是，在凈收入下增加稅收(Tax)這一欄，將含稅收入中的稅金部分剔除。這樣做法的好處是，第一，業(yè)務(wù)部門對(duì)收入的認(rèn)列完全一致;第二，毛利和毛利率可以更為準(zhǔn)確的反映。

(二)對(duì)凈收入指標(biāo)的改進(jìn):匯率的處理

緯創(chuàng)在帳務(wù)處理上采取國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其收入的認(rèn)列采取完工比例法，即根據(jù)客戶確認(rèn)的項(xiàng)目進(jìn)度每月等比例認(rèn)列其收入。緯創(chuàng)的收入包括日元、人民幣、美元、歐元和臺(tái)幣等。由于公司的財(cái)務(wù)管理報(bào)表是以臺(tái)幣為本位幣，所以在財(cái)務(wù)處理上會(huì)存在匯差的問(wèn)題。

緯創(chuàng)在匯率的處理上有三個(gè)概念:(1)本年度的標(biāo)準(zhǔn)匯率(Standard Currency Exchange Rate)，這個(gè)匯率在年初時(shí)由緯創(chuàng)集團(tuán)制定。(2)當(dāng)月的預(yù)期匯率(Booking Currency Exchange Rate)，一般指當(dāng)月第一天的匯率，由緯創(chuàng)集團(tuán)給出。 (3)到帳當(dāng)天的實(shí)際匯率

緯創(chuàng)軟件的事業(yè)部門每月根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)匯率認(rèn)列收入，這時(shí)候財(cái)務(wù)系統(tǒng)反映的科目是應(yīng)計(jì)收入;財(cái)務(wù)部門開列發(fā)票后，開列發(fā)票的這部分應(yīng)計(jì)收入在系統(tǒng)中就變成了發(fā)票收入(在財(cái)務(wù)上反映為應(yīng)收賬款)，財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)當(dāng)月的預(yù)期匯率對(duì)收入進(jìn)行第一次調(diào)整;收到錢之后，財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)當(dāng)天的實(shí)際匯率對(duì)收入進(jìn)行第二次調(diào)整。

在對(duì)收入處理的問(wèn)題上，由于收入是由業(yè)務(wù)部門認(rèn)列的，而調(diào)匯是由會(huì)計(jì)部門來(lái)完成，這導(dǎo)致公司每月對(duì)事業(yè)單位所制定的管理報(bào)表的收入部分經(jīng)常與管理者的預(yù)期不符。事實(shí)上，匯率的變化對(duì)業(yè)務(wù)部門的影響是實(shí)際存在的，業(yè)務(wù)部門必須正視這個(gè)問(wèn)題。

解決這個(gè)問(wèn)題的措施是，在凈收入下增加匯率調(diào)整項(xiàng)(Currency Adjust)這一欄。這樣做的優(yōu)點(diǎn)在于，第一，財(cái)務(wù)部門不需要調(diào)整收入，只需把由于匯率變化產(chǎn)生的差異額放到這一欄下便可，第二，管理者的疑慮得到解決，公司的管理意圖也得到了貫徹。

(三)對(duì)毛利指標(biāo)的改進(jìn):SITE費(fèi)用分?jǐn)?/p>

從事業(yè)部門的管理報(bào)表中可以看出，分支機(jī)構(gòu)為支持營(yíng)業(yè)部門而發(fā)生的費(fèi)用沒(méi)有被分?jǐn)偂Ｓ捎诰晞?chuàng)是跨國(guó)際經(jīng)營(yíng)的，因而每個(gè)site的支持費(fèi)用有很大的差異。另外由于提供的服務(wù)類型不同，相應(yīng)的支持要求也不同。比如說(shuō)，TCS業(yè)務(wù)不需要辦公室。如果不能把這些服務(wù)所需的支持費(fèi)用作精確分?jǐn)偅敲磳?duì)每種服務(wù)毛利率的計(jì)算基本上也不準(zhǔn)，這一點(diǎn)顯然需要改進(jìn)。

解決這個(gè)問(wèn)題的措施是，將每個(gè)site的支持費(fèi)用精確的分?jǐn)偟紹D的每一條業(yè)務(wù)線中，即在管理報(bào)表中增加分?jǐn)傎M(fèi)用(Sharing Cost)這一欄。至于費(fèi)用如何分?jǐn)偅@里不再詳細(xì)敘述。

修改后事業(yè)單位管理報(bào)表見表5。

五、結(jié)語(yǔ)

本文從整體上介紹了緯創(chuàng)軟件股份有限公司的財(cái)務(wù)管理體系和財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)報(bào)表。從財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)看毛利，企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)看費(fèi)用。本文僅從如何準(zhǔn)確反映事業(yè)單位的毛利率出發(fā)，對(duì)緯創(chuàng)軟件事業(yè)部門的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了研究，提出了三個(gè)方面的改進(jìn)措施。事實(shí)上，從費(fèi)用方面出發(fā)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理報(bào)表的改進(jìn)研究也是非常重要的，如何按照公司特點(diǎn)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的歸屬和分類，直接影響到公司在短期經(jīng)營(yíng)中對(duì)費(fèi)用的控制和短期經(jīng)營(yíng)決策，這將是后一階段研究的重點(diǎn)。

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