新建企業如何完善內部控制

內控制度，是指在一個單位內部，每一個崗位、每一個人，乃至每一個環節，都要有明確的權利和責任。這些權利和責任是相互聯系、相互制約。這樣一個制度系統，其核心是控制，核心系統就是會計控制系統，其基本功能是:“防假”和“效益”。一項好的內部控制制度應該達到以下標準:

(1)控制觸角攝入企業經營的各個環節和各個方面，不留下控制死角，企業的各項經營管理活動均應納入內部控制范圍。

(2)事權劃分明確具體，具有很強的操作性，內部控制制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便。

(3)控制程序規范，過程控制受到特別重視，內部控制要形成科學的機制，尤其是把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，能防患于未然。

(4)具有良好的控制效果，內部控制的功能得到有效發揮。

從目前企業內部控制制度實際操作來看，要達到上述標準，實施有效的內部控制、必須研究和解決以下幾個方面:

一、如何把握授權的度

企業經營管理是一個復雜的系統工程，在制定步驟上，要針對內控制度薄弱環節，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供應業務、對外投資、資產處置、銷售業務、費用報銷、財產清查以及內部審計等內控制度。保證這個系統的正常運行，合理授權是必然。

對于企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是授權多，權力過大，且控制不力的惡果。授權無“度”，直接制約內部控制制度效能的發揮。

在巨大的權力面前，國家的政策法規都會相形見絀，更何況是一個企業的內部控制制度，這是問題的一個方面;另一方面對內部控制執行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環節要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。權力授予也要講究“度”的限制，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環節，在具體授權時，應先認真研究從而準確掌握，這樣既能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。

在具體授權時，要講究授權藝術，先要做大量細致地調查研究工作，準確把握實際情況，然后根據工作之需要、管理之需要、控制之需要進行授權，以避免盲目性而帶來的“超度授權”?！八燎鍎t無魚”，內控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假就難了。

二、如何提高被控對象的受控度

內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡，這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度關鍵有兩點:

一是，內部控制制度的科學性。要按照“有所為、有所不為”的原則、科學性、合法性、可操作性的原則，在總結經驗教訓的基礎上，借鑒集團公司兄弟單位或國際上成功的先進做法，根據不相容職務相分離、不相容職能相分開的內控制度的要求，建立、健全本公司內部控制制度。

二是，主要決策者的受控程度。加強法制建設，在增強普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規以及本單位的內部控制制度。充分發揮財政部門的作用。財政部門在內部控制制度建設中，應當充當基本內控制度制定者和裁判者角色，發揮引導、督查和處罰三大作用。就目前的經濟管理現狀來看，提高被控對象的受控度任重道遠。

三、如何提升規范控制程度

提起內部控制制度，人們往往想起會計工作崗位在設置上管錢的不管帳、管報銷的不管稽核等，前面已經談到內部控制制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。重點是管理人員針對企業不同的經營管理活動制定出具體的標準，而要完成這個任務，就要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風，這無疑又是一個難點。

四、關于企業內部控制制度的幾點理性思考

1.控與被控是需要永遠協調的一對矛盾

控是規范、控是約束、控是對舞弊的否定、控是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業需要內部控制、呼喚內部控制，這是主流、這是規律。越是優秀的企業，規范管理越能起到無形的作用。企業經營好比一湖清水，管理規范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福，如果大堤本身千瘡百孔就會顯得十分危險。軍中無法，等于自敗;企業無規，等于目亂。內部控制對于保護企業的意義非同小可。

控制畢竟是對人而言，是對人行為的約束、對人權力的限制，力的反作用定律在這里也充分發揮作用，矛盾永遠存在。協調控制與被控制之間的矛盾是事關內部控制制度成敗的關鍵。什么時候控制與被控制的矛盾協調好了，企業經營就穩定，企業效益增長就快。

企業在協調控與被控的關系時，應注意:把握重點，瞄準主要目標，有針對性地工作;善于抓住戰機，善于捕捉企業經營管理中的信息，以事實為先導，能起到事半功倍的作用;主動把自己置于受控制的地位，把握自己的行為，不能給別人受之以柄;根據變化的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業經營變化相適應。

2.控面與控點是值得研究的課題

嚴謹的內部控制制度不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，要對企業經營管理重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。在實施企業內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到理一發而動全身的作用，是需要認真對待的問題。企業內部控制的點應該設在四個位置上:

(1)資金。對企業資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環;在資金籌集上，要合理地確定籌資規模和籌資結構、籌資方式，防范財務風險的發生;在資金使用上，要嚴加調控，堅持先經營、后消費，先重點、后一般的原則，對資金實行內部統一調配制度。根據需要統一籌集、分配使用資金，力爭把有限的資金用足、用好、用活。

(2)成本費用。建立費用支出管理制度。費用支出制度要本著需要、節約、合理的原則制定，范圍要廣要全。企業需要支出的經營和管理費用，如差旅費、辦公費、醫療費、電話費、招待費、水電費等，要有相應的管理制度。制度中要明確相應的審批人員、審批權限、審批程序、報銷程序及責任等，對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為。

(3)權力使用。對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力亂用，造成經濟損失。

(4)內部審計。內部審計有助于企業發現經營管理中存在的問題，對促進企業依法經營，提高會計信息質量有十分重要的作用。本企業一定要重視內部審計工作，要配備專職內審人員，定期或不定期地對本單位的經濟活動進行審計。對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的制度規定。

3.控制與創新要相依相伴

實施內部控制是為了保證企業經營健康發展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業發展的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業經營導航，其自身沒有資產再生的功能，保證企業生產經營活力的源泉是創新，即技術創新、管理創新、制度創新。只有不斷創新，企業才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。保持企業發展不僅要實施內部控制，更要促進企業創新。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度，對企業創新工程給予足夠的支持，在支持中對創新過程實施全面控制，防止企業創新過程中產生舞弊行為。