內部審計在企業開展內部控制評價的實踐

【摘要】 內部審計作為企業內部一種獨立、客觀的監督、評價活動，是企業內部控制系統的重要組成部分，在企業內部控制系統中發揮著重要的作用。分析了內部審計在內部控制評價實踐中存在主要問題，提出了改進內部審計的措施。

【關鍵詞】 內部審計;COSO內部控制框架;風險評估;定量化

自從現代公司制度形成以來，公司治理就成為企業成功的關鍵，其中治理控制更是公司治理的主要核心內容。由于治理控制實現方式不同，可以把公司治理模式分為外部市場控制治理模式和內部控制治理模式。外部市場控制的治理模式由于公司和外部市場的信息不對稱，使得這種治理模式的效果大打折扣。尤其進入21世紀以來，美國最大的能源公司——安然公司突然申請破產保護，此后公司丑聞不斷;2002年6月的世界通信會計丑聞事件，徹底打擊了美國投資者對資本市場的信心，由此產生的信任危機對公司和資本市場的發展產生了極為不利的影響。同時，我國的“鄭百文”、“麥科特”、“東方電子”、“銀廣夏”、“藍天股份”、“中航油”等上市公司會計造假案，日益成為人們的關注焦點。

一、內部控制評價與內部審計

(一)內部控制及其評價

1.內部控制的內涵——COSO內部控制框架

為防止和杜絕安然、世通等類似事件出現，美國國會和政府加速通過了《薩班斯法案》，同時美國證券交易委員會(SEC)也制定了相應的實施標準，要求公眾公司的管理層評估和報告公司最近年度的財務報告的內部控制的有效性，從側面承認了COSO(Committee of Sponsoring Organization)1992年公布的《內部控制—綜合框架》(也稱“COSO內部控制框架”)?！?br>