企業基層單位內部控制實施情況分析

摘要 就目前情況來看，我國雖然頒布了企業單位內部控制相關的規章制度，但實施情況卻不客樂觀。就企業基層單位內部控制的現狀，對內部控制的概念和重要性，以及實施情況所存在的問題做了簡單的闡述。

關鍵詞 企業基層單位；內部控制；實施情況；問題分析

一、內部控制的概念

目前，我國會計界對內部控制的認識主要有：內部會計與管理控制、內部控制結構和內部控制成分三種提法。并將內部控制定義為：內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

二、內部控制的重要性

內部控制作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業管理的重要手段。從近幾年的審計實踐看，有相當多的企業在建立健全內部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現了會計信息失真、漏交稅金、私設“小金庫”、決策失誤、造成國有資產流失、經濟效益差、企業違法違紀現象等問題。因此，必須高度重視單位內部控制建設問題，強化對單位各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位所有人員，保證單位各機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督。建立健全內部控制制度是生產社會化、企業大規?；?、資本大眾化的必然結果。

從我國企業會計信息質量抽查報告看，被抽查的110戶釀酒企業有102戶存在不同程度的會計信息失真問題；1999年對上市公司投資者進行調查，33％不信任會計信息，40％對會計信息懷疑，上市公司在某些會計信息披露上很不規范。近幾年我國經濟領域犯罪逐年上升，違紀金額逐年增大，關鍵在于我國內部控制制度的不健全。由此看來，建立健全我國內部控制制度是十分必要的。

三、實施現狀問題分析

隨著我國經濟體制改革的深入和現代企業制度的逐步建立，一些企業開始重視內部管理和內部控制，采取了一些有效的控制方法和措施，企業內部管理水平日益提高，并取得了較好的效果。但從總體上講，我國企業內部控制在實施方面還比較薄弱，而影響內部控制實施的因素主要有：

1 內部控制體制不完善

我國存在較為嚴重的“一股獨大”現象。一股獨大的一個后果是，控股股東操縱上市公司的股東大會、董事會和監事會。同時，我國上市公司還有明顯的內部人控制現象，關鍵人常常集控制權、執行權和監督權于一身，并有較大的任意權力。股東大會、董事會、監事會的職責分工不明，往往形同虛設。在這種情況下，控股股東或少數關鍵人就能控制公司的財務報告。為了控股股東或管理當局的利益，就有可能進行盈余管理甚至操縱財務報告，提供虛假信息誤導外部信息使用者。

2 企業自身對內部控制認識不夠

長期以來，由于種種原因，我國企業對內部控制制度包括內部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。目前，許多企業對內部控制的認識還停留在內部牽制和內部控制階段，還有很多人認為內部控制就是內部監督。更有甚者，有的單位連必要的賬本都沒有，或設立多本賬，直接偽造、編造會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，以虛假業務資料進行核算，人為捏造、篡改會計數據，亂擠亂攤成本，虛報收入和利潤。有的單位很少進行財產清查，帳實不符，大量潛虧隱藏在庫存中。由此，我們應該形成對內部控制的正確認識。

3 投資者風險意識淡薄，對內部控制的重要性缺乏認知力

我國上市公司的股權結構，是典型的股權集中型的，流通股在總股本的比例，中所占比例僅為31.6％，而國有股、法人股占總股本比例則達68.4％，即使能將某上市公司的流通股全部買進，也不能取得公司的控制權。在內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的情況下，中小股東的權益根本得不到保障。因此，中小股東主，要以二級市場的“逐利”為主，更關心的是企業的運營結果，而對公司的內部控制興趣不大。

4 企業內部控制執行不得力

隨著我國改革開放的不斷深入，轉換經營機制、建立現代企業制度、整頓會計秩序、保護所有者權益，都迫切需要建立健全與之相適應的內部控制制度體系，并加強對內部控制的實施?？傊髽I在具體實施加強內部控制時，應認真析企業內部控制的現狀，按照內部控制加強的理論方法一步步地來加強和完善企業內部控制。

參考文獻：

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