ＣＰＡ視角下企業(yè)內部控制評價體系的構建與實施

摘要 2009年7月1日開始施行的內部控制基本規(guī)范，對上市公司和中介審計機構提出了對內部控制評價的要求，根據(jù)儉業(yè)內部控制基本規(guī)范》和儉業(yè)內部控制鑒證指引》的相關內容，結合內部控制評價體系的基本要素，探討CPA視角下如何構建企業(yè)整體層面的內部控制評價體系，以對企業(yè)整體層面的內控實施效果進行評價。

關鍵詞 內部控制；評價；體系

美國《薩班斯法》提出應由管理層出具內部控制評估報告，并須經(jīng)過外部審計師簽證才有效。2008年6月28日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》及《企業(yè)內部控制鑒證指引》(征求意見稿)，要求2009年7月1日開始施行，并對上市公司和中介審計機構提出了對內部控制評價的。本文擬探討CPA視角下如何構建企業(yè)內部控制評價體系。

一、內部控制評價的意義

內部控制評價是對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的設計和執(zhí)行的有效性進行調查、測試、分析和評價的活動。它是內部控制中必要的系統(tǒng)性活動，是內部控制設計、實施、評價、反饋、改進等連續(xù)的動態(tài)過程。

內部控制評價主體可以是由監(jiān)事會、審計委員會及其領導下的內部審計機構對企業(yè)內部控制的自我評估，也可以是社會中介審計。管理當局出于長期利益的考慮，需要在CPA的協(xié)助下真正關注內部控制的缺陷，不斷完善企業(yè)的內部控制。

二、內部控制評價體系構建的理論依據(jù)