21世紀以能力為導向的財務管理案例教學

【摘 要】 在培養學生創新思維方式、提高處理模糊性問題的能力、鍛煉溝通能力和增強學習的積極性與主動性等方面，財務管理案例教學具有優勢。文章從實踐出發，結合21世紀高等教育培養目標，對在復雜情境中如何培養學生能力并進行評估提供了可具操作性的建議。

【關鍵詞】 創新能力; 國際化; 培養目標; 案例教學

引 言

能力，是人們表現出來的解決問題可能性的個性心理特征。聯合國教科文首席專家哈維爾·羅杰斯(X.Roegiers)教授認為:“不存在抽象的能力，也不存在從抽象中發展起來的能力。學生的能力，需要在復雜情境中得到發展，并在復雜情境中得到評估。”本文將結合多年教學經驗和指導上海名校財務案例大賽、國家級創業大賽經驗的基礎上，探討全球化、信息化的21世紀在素質教育進程中，財務管理課程如何通過案例教學對學生進行創新能力和國際化培養。

我們正處于一個“平坦的世界”，面向21世紀的需求，借鑒美國一流大學的經驗，我國高等教育的培養目標應符合如下特點:能將科學理念和人文態度應用于工作和學習當中，具有旺盛、持久的學習欲望;擁有多學科的知識基礎，具有一定的專業知識，對某一領域的認識達到一定程度;擁有運用現代化手段收集、整理、分析、運用各種信息的能力，并可在已有的信息基礎上進行創新;具有有效的溝通能力并可與他人合作，具有團隊精神;具有健康向上的人生觀、價值觀，積極的生活態度和社會責任感。(高艷青2004)

案例教學法(Case Teaching Method)作為一種較為成熟的教學模式，能在多方面滿足高等教育的培養需求。聯合國教科文組織曾就案例研究、研討會、課堂講授等九種管理類學科教學方法的教學功能的評價結果，對各國有關專家的意見進行調查。調查結果顯示:案例研究在這九種學習方法中，對分析能力的培養居第一位，在知識傳授、學生對知識的接受程度、知識保留的持久性方面居第二位，在態度轉移和人際關系培養方面居第四位。

我國財務管理案例教學雖屬于哈佛商學院舶來品，但實踐證明，在培養學生有效的思維方式、提高處理模糊性問題的能力、鍛煉溝通能力和增強學習的積極性與主動性等方面，案例教學相對傳統的“課堂講授”而言具有不可比擬的優勢(鄭吉昌，周瑞平2001;楊丹，2001等)。財務管理產生于企業再生產過程中，是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作，教學內容具有綜合性和實踐性。只有在教學方法及手段的設計上充分體現其內在特征，才符合教學規律，做到知行合一。

一、財務管理案例教學設計

(一)選擇合適的案例是搞好財務管理案例教學的首要環節

自1870年哈佛法學院院長蘭德爾首次將案例引入法學教育以來，案例教學的實施在西方教育界已形成一套非常系統的方法。大約在1980年案例教學引入我國。相差近百年的發展，使國內案例教學與國外案例教學存在明顯差距。也正因于此，利用國外現成的案例資料進行財務管理課程教學成為一條捷徑。

在外文檢索中，關于案例教學的研究和經驗總結等教研方面的文獻相當豐富，有些電子文檔設有網絡連接，可以直接點擊查到案例教學原始文本，多數案例研究附有7-9條教學說明(Teaching Notes)，從案例分析的目的、要求掌握的知識要點、相關文獻鏈接、建議的補充參考資料、指定要回答的問題(Decision Point;Analytic Exercise;Key Learning Points;Links to the Literature;Additional Materials Recommended;Assignment Questions)等幾個案例教學準備事項提供了充分的教學指導，對這些外文資源的開發和利用可以使我們事半功倍。畢竟能夠提供教學說明在國內一些案例分析指導書中是難得一見的。

此外，國際職業會計師資格考試已在國內興起，ACCA、CIMA等國際會計師組織的宣傳和培訓力度也在逐年深入。這些會計師協會網站上有一些免費的案例資源(如會計相關科目考試歷年試題及指導等)供我們直接“拿來”。一些有影響力的國際會計師協會每年會在上海乃至全國舉辦全球案例大賽，一年一度的大賽試題都是很好的案例取材。如果教師能夠主動和這些協會聯系，還能獲得更多的信息提供和免費的教學資源，何樂而不為?

英文案例在制度和法律環境的描述上與中國國情雖有所不符，但在經濟全球化的背景下，還要關注學生的外語溝通能力，開拓他們的全球視野。教師使用英文案例分析，也是財務管理雙語教學的一種實踐形式。印度著名企業Wipro的首席執行官保羅曾說過:“我可能早上和一個美國人合作以便更好地與某印度公司競爭，中午向一個中國人下訂單，下午和一個法國人簽約，晚上把產品賣給英國人。我們能把任何工作移到任何國家。今天的人才不但要適應這種國際產業鏈中的合作與競爭，而且更需要具備自覺、上進和溝通的能力。”財務管理作為一門專業性、技術性很強的學科，在當前普遍采用英文原版教材受客觀條件制約的情況下，補充采用英文案例教學不失為一種有益的變通方式。

國內上市公司的典型案例應成為財務管理案例取材的重要途徑。上市公司的信息最為公開，最易通過網絡查取，在財務報表分析、籌資、證券投資、股利政策等章節中都適合選用。

筆者在2008年采用上海市“安永杯五校財務案例分析大賽”原題，要求學生討論哈空調(股票代碼600202)2007年年報壞賬準備計提方法由賬齡分析法改為遷移模型法的影響，“由于這次會計估計變更，即對應收賬款壞賬準備的計提方法由賬齡分析法變更為遷移模型法，增加了2007年凈利潤4 116.54萬元，占凈利潤總額的 17.47%”，并要求對該公司盈利能力和盈利質量進行評價，取得了相當成功的效果。

采用上市公司的典型案例，具有幾方面意義:

一是提高學生運用現代化手段收集、整理、分析、運用各種信息的能力以及在已有信息基礎上進行創新的能力。

信息時代已經到來，大學生在信息科學與信息技術方面的素養已成為他們進入社會的必備基礎之一。所有大學生都應能熟練地使用計算機、互聯網、辦公軟件和搜索引擎，都應能熟練地在網上瀏覽信息和查找專業知識。在21世紀，使用計算機和網絡就像使用紙和筆一樣是人人必備的基本功。不學好計算機，就無法快捷、全面地獲得自己需要的知識或信息。計算機的普及促進了探究式學習的發生，基于能力培養的財務管理案例教學應該創造條件促進學生信息處理能力的提高;同時，也鼓勵教師積極應用現代技術開展教學，促進課程技術與教學的整合。這一點，筆者深有體會，以前課程中曾多次推薦上證網、和訊網、搜狐財經等網站要求學生查找上市公司財務報告等資料自主學習，但往往由于不是硬性要求，從者寥寥。在以哈空調案例分析作為期中考試要求下，每人以組隊方式參與，做PPT上臺演講并提交案例分析報告，事后同學們反映檢索、查找、利用網絡信息的能力都普遍得以提高。

網絡資源相當豐富，網絡數據存在不同版本，如何篩選可靠信息?如何在相關信息和不相關信息之間進行取舍?同學們遇到了前所未有的問題和全新體驗，在小組交流和討論中他們或針鋒相對，或取長補短，“得到會計、金融知識的普及和共同提高”(學生意見收集)。

二是有助于學生財務分析實戰能力的提高。

上市公司信息披露及時，各證券公司的行業分析，股票點評等隨時更新，同學們通過互聯網可以獲取自公司上市以來包括招股說明書、股票上市公告書、迄今為止的各年度季報和年報，分紅配股情況，融資狀況，二級市場行情走勢等全面信息，對案例分析背景可以做到全面了解。尤其是，當網絡提供的主要財務分析指標和公司價值評估等數據與學生自己計算的結果不一致時;當上市公司對某個事件的解釋與各界人士的猜測分析存在分歧時，大家會遭遇困惑，產生認識上的沖突，也正是在相互對立的觀點中，在質疑爭論中同學們對知識有了深刻理解，對財務管理課程產生了濃厚興趣。如他們自己的總結“案例分析過程就是一個學習的過程”。互聯網為師生打開了一本別開生面的書，成為重要的第二課堂。

當然，案例選取時還要兼顧前沿性、實用性、靈活性和教學進度等。

(二)設計綜合性、啟發性問題，給學生留有較大思維空間，是以能力為導向的財務管理案例教學的重要內容之一

筆者認為，一個好的財務管理案例要具有綜合性，能涵蓋更多的管理和分析上的普遍性問題，而不僅僅局限于財務管理和會計學專業知識。21世紀是各學科、各產業相互融合、相互促進的世紀。現代社會和現代企業不但要求管理人員在某個特定專業擁有深厚的造詣，還要求了解甚至通曉相關專業、相關領域的知識，并善于將來自兩個、三個甚至更多領域的技能結合起來，綜合應用于具體的問題。對跨領域復合型人才的培養應該成為大學財務管理課程的目標之一。

如要對上市公司盈利能力進行解釋，就需要結合企業所處的宏觀環境、行業狀況、市場競爭力等多方因素進行綜合分析。教師需要引導學生使用管理學相關課程所學的分析方法，尋求理論支持及對雜亂的資料進行整合。如PEST、SWOT、波特矩陣、五力模型、雷達模型、產品生命周期分析法等。由此，學生曾經在管理學、市場營銷學、統計學等相關課程中學過的分析方法得以鞏固提高;如果沒有學過這些分析方法，就需要課外自學補習。教師可列出參考文獻、書目或網上鏈接，方便學生查找。

對學生的自學能力筆者曾存有疑問，就是案例設計會涉及一些沒有講過或根本不會講到的知識點，他們會不會望而卻步?會不會極大影響案例分析質量?實踐證明，這種擔心是大可不必的。為力爭把案例分析做好，學生們都能克服困難，知難而進。他們將有些在財務管理課程后面章節學到的內容已經提前預習，一些理解困難的知識會尋求高年級同學乃至家長、企業界朋友、網絡的幫助。如“遷移模型法”對于師生來說都是一種很生僻的方法，源自國外商業銀行信用卡業務中常用的撥備方法遷移率模型。我國新出臺的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》中規定:“商業銀行采用組合方式對貸款進行減值測試的，可以根據自身風險管理模式和數據支持程度，選擇合理的方法確認和計量減值損失，比如遷移模型法、滾動率模型法等。”而對于像哈空調這樣的電站空冷設備制造企業可以用嗎?他們是怎么用的?這種改變真的如公司自己所解釋的“更加合理”嗎?帶著種種疑問，學生們展開了知識探究之旅……經過這樣一番鍛煉，學生們既提高了自學能力，也對自己充滿了自信。“很有成就感”是他們苦盡甘來的總結。

一個好的財務管理案例要具有啟發性。借鑒哈佛案例獨特的分析過程，財務管理案例設計問題時可以沒有標準答案，“不僅沒有答案，而且答案亦不具有唯一性，從而使案例討論復雜而且靈活，極具挑戰性”。當前，有一些很好的學生非常善于解答某些有著明確描述和明確答案的問題，但他們一碰到那些需要進一步抽象和明確的、略顯模糊的問題，就很難根據具體的情況選擇最合適的解決方案。而在實際工作中，幾乎每一個問題都是模糊和不確定的，CEO和同事們不可能預先幫我們將問題簡化成書本里那樣的抽象形式，一切都需要自己動手，需要在融會貫通的基礎上創造性地解決問題。

財務管理研究企業資金運動過程，囊括財務報表分析、財務預測、資本預算、決策、控制和分析等方方面面的企業管理問題，由于資金運動是企業經濟活動的綜合反映，因此，財務管理課程在整合管理學科包括管理學基礎、戰略管理、市場營銷、運營管理、人力資源管理、統計學等在內的多門專業課方面具有內在優勢，它為定性分析和定量分析的結合提供了平臺，培養學生“融會貫通”能力也將成為本課案例教學的光榮職責之一。當然，對任課教師也就提出更高要求，不僅要關注來自實踐的熱點焦點問題，客觀上也督促管理學科專業課教師之間的溝通和交流。

二、財務管理案例教學組織

(一)學生的角色

案例教學中學生的主要職責是準備和參與，具體包括:閱讀案例——進入決策或咨詢者的角色——查找資料——提煉關鍵問題——分析案例——采取立場——課堂討論——寫出分析報告等(劉洪波，2003)。

1.全面積極的學生參與是案例教學的前提保證。案例教學最大特點之一就是學生充分參與，最重要的收獲是同學之間相互學習，分享經驗。大型案例宜提前10-20天發放材料，以便學生充分準備。他們要研讀案例文本，抓住主要問題進行分析，將可選擇的方案進行排序，形成自己的建議。筆者布置的哈空調案例就是提前三周公布的。20天里，同學們由一頭霧水變成頓悟猛醒，小組也由一盤散沙逐步團結凝聚。課下的食堂、茶座、走廊、通宵自習室里常能看到他們三三兩兩約會討論的身影，令人感動。其間，教師也要監督進度，指定時間安排，以便協調一致。

對調動學生學習主動性和創造性的方法，筆者主張靈活運用“遲延性評價”，效果明顯。遲延性評價是美國創造學家奧斯本倡導的“智力激勵”的一條原則，它對學生創新能力和自主學習心理的培養十分有益。基本要求是在產生各種設想的過程中，暫時不要對設想進行評論，以便參加者能在和緩、自由的氣氛中暢所欲言，集思廣益，在有限的時間提出數量眾多的創造性設想。也就是在案例準備期，教師不要介入太多，除大方向在布置任務之前給予提示外，細節不必多說，更不要評論。畢竟每個人看待問題的視角不同，既然希望多樣性、創新性答案的出現，教師就不要指導過多，束縛了學生的思路，增強其依賴性。

2.小組討論是案例教學的推進環節。綜合案例分析宜以團隊形式進行，4-6人一組，太大不利用廣泛參與。學生可自由組隊，但經常發現各隊良莠不齊，常常是強強聯合，弱弱合作，組隊已意味著問題的潛在解決。建議教師事先了解學生在校表現，將能力強弱不同學生均勻分開，以前進帶后進(Bennie H. Nunnally，D.B.A.;Michael D. Evans;2001)。小組討論要做到:交流信息、交換看法、相互學習;檢驗各自的看法，發展各自的策略;在小組內達成初步共識。

3.熱情投入課堂討論是案例教學的中心環節。學生們要把班級視為一個團隊，共同解決一個難題;時刻傾聽同學的想法，保持一個寬廣的胸懷;不要畏懼挑戰和出錯，隨時準備修正自己的觀點。為保證課堂效率，教師宜對學生參與課堂討論提出具體要求:發言觀點鮮明，避免模棱兩可;陳述簡明扼要，避免長篇大論;論述緊扣主題，避免偏離方向;把握規定時間，避免影響進展(史美蘭，2008)。

4.提交文字報告是案例分析的深化總結。課堂討論后，教師要要求學生提交案例分析報告(這亦利于事前控制)，借以加深學生對知識的理解，錘煉表達方式，提高財經寫作能力，為寫好畢業論文打下基礎。在報告中要明確提出自己的觀點或是對備選方案依次分析，再圍繞觀點用大量的數據、事實、圖表支持論證。

全套程序下來，學生的體會正如一句實踐諺語所言:“我聽到的會忘掉，我看到的能記住，我做過的才真正明白。”

(二)教師的角色

教師應該做的主要工作包括:精心挑選案例——編寫教學說明;準備推薦的資料并設計問題引導討論——認真聽取學生的發言;鼓勵學生參與討論——控制課堂進度和效度——對討論中發現的新問題尋求合理解釋并反饋給學生——教學反思與總結。

案例教學相比一般基礎理論課，對教師提出了更高的要求。教師的作用不同于面授講解，但要介紹分析框架或理論工具，引導學生的分析過程，對學生的不同觀點及時進行分類梳理，對有些重要的理念給予提示。這些都要求教師熟透案例，有廣博的知識、較強的邏輯分析、要點概括和駕馭課堂的能力。所以，無論是教師還是學生，案例教學的工夫都在課堂之外。

什么樣的案例教學教師最受歡迎?哈佛商學院的實踐證明，好的案例教師通常是先給一個有意義的分析構架;然后不把講課的重點放在案例細節的問答上，而是著力分析事實背后的問題及其含義;最后給出若干帶有普遍意義的論點。這樣的教師一般都有廣博的知識和極強的駕馭課堂的能力。他們把課堂變為舞臺，投注了全部的熱情來講課，這種熱情感染著每一個學生;他們如同出色的導演，每一節課就如同一場電影，既要在單位時間內完成教學任務，還要讓盡量多的同學發言，這就要嚴格控制課堂，熱烈而不混亂，有序而不死板，對同學的提示如春風化雨，最后的總結如水到渠成。

案例教學的教師還應是教學相長，老師要有謙虛的態度和博大的胸懷，認真聽取學生的發言，積極鼓勵不同的觀點，耐心梳理大家的意見，勇于接納批評和反駁，創造一個師生之間平等學習的良好氛圍。無怪乎，案例教學70%的收獲來自學生，30%的收獲來自教師。要提示的是，在學生互相學習過程中，教師應是適時的組織者、信心催化劑、信息交換平臺，學生的優秀成果通過教師可以由全班共享(史美蘭，2005)。

三、案例教學評價

當前，財務管理課程教學評價的主要局限是以“知識和技能”為對象，而知識和技能若從屬于學校教學環境，與企業實踐不一定全部相關，往往脫離實際，有其內在局限;書面考試并不能全面評估學生的能力，學校通過慣用模式對學生評估，容易帶來“不當成功”和“不當失敗”。所謂“不當成功”，即考試答案做出以后，學生好像告訴老師他會了，教師會給他很高的分數，然而，事實上這些知識對他來說始終是外在的，他不會用這些知識去解決問題，卻得到了高分。所謂“不當失敗”，即學生非常活躍，但他掌握的方法、表達的方法不符合老師規定的標準，事實上他已經具備有這種能力，卻沒有讓他得到好的分數。

為避免逆向選擇，要求能力評價需面對復雜情境，采用的評分標準宜多元化。參考哈佛《商業評論》案例大賽評分表，財務管理案例評分等級可分為優秀、良好、一般、較差四個等級。若以百分制考核，權重建議如下:

A.企業現有實際問題歸納:表述的切入點是否準確，管理工具的使用是否恰當等(15%);

B.產生問題的原因分析及步驟:原因分析是否符合邏輯，是否具有一定的深度等(30%);

C.提出具體解決方案及其實施:方案及實施步驟是否有效(20%);

D.PPT制作水準:是否簡潔大方，邏輯條理性，視覺美感等(10%);

E.現場演示與口才:儀表儀態、演示口才、臨場應變能力、團隊精神等(15%);

F.文字報告撰寫:是否邏輯清晰，論證嚴密，行文規范等(10%)。

若為簡化程序便于操作，可在課堂現場先對小組演示打分，建議可參照如下裁決評分細則:內容30分;獨創性20分;團隊協作20分;流暢10分;回答同學或老師提問20分。

四、結論

關于財務管理案例教學模式需要探討的問題很多，比如說，如何提高學生的案例分析技巧;如何開發代表性強，有利培養學生駕馭復雜情境的案例;如何改進教學安排保證案例教學課時;如何培養優秀的案例教師等，筆者會在未來研究中不斷總結，也愿意與同行一起重視案例教研。但無論如何，實踐已經證明并終將證明這種教學模式把現實中的問題帶進課堂;把教學雙方帶到矛盾沖突中;把枯燥單調的理論章節變成解決真實問題的公開討論;把教師的單向教授變為師生之間的教學相長;把個人思路變為集體智慧;把一個戰略性和束之高閣的理論框架變為解決企業現實問題的可操作方案，應大力提倡。●

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