企業合并會計處理方法比較分析與運用

[摘要]本文通過對購買法與權益結合法的比較分析，認為將購買法和權益結合法并存使用對我國現階段來講是一種比較理智和現實的選擇，但應該進一步明確這兩種方法各自使用的范圍，并提出對于同一控制下和非同一控制下的新設合并應該采用權益結合法的觀點。

[關鍵詞]企業合并；購買法；權益結合法；新設合并

[中圖分類號]F230 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-019412009)07-0011-02

近20年來，企業合并一直處于活躍時期，而理性的企業合并能促進企業效率的大幅度提升并加強企業的協同能力。企業合并的會計處理方法一直是財務會計中一個很有爭議的話題，而我國新會計準則中規定，同一控制下的企業合并采用權益結合法，非同一控制下的企業合并采用購買法。這與國際上廢止權益結合法的做法有所不同。本文比較了兩種合并會計處理方法在會計處理上的差異和對合并企業的差異，并對權益結合法的使用范圍提出建議。

一、企業合并界定及會計處理方法

我國《企業會計準則第20號——企業合并》規定：企業合并是指通過一個企業與另一個或多個企業聯合或獲得對其他企業凈資產和經營活動控制權，從而使各單獨的企業形成一個報告主體的交易事項。我國企業合并準則中將企業合并按照一定的標準劃分為同一控制下的企業合并和非阿一控制下的企業合并。同一控制下的企業合并，是指在同一方控制下，一個企業獲得另一個或多個企業的股權或凈資產的行為，其參與合并的各方，在合并前后均受同一方或相同的多方控制，并且不是暫時性的。……