內部控制評價在經濟責任審計中的應用實務

[摘要]本文基于審計理論并結合經濟責任審計的特殊情形，采用以下程序來研究內部控制評價在經濟責任審計中的應用實務：計劃階段對內部控制的初步評價；實施階段對內部控制的進一步評價；報告階段對內部控制的最終評價。

[關鍵詞]控制評價；計劃；實施；報告

[中圖分類每]F239.47 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194(2009)07-0055-02

在企業領導人員經濟責任審計中，審計的直接目標是評價領導人員的個人經濟責任。在現代企業制度下，建立企業內部行之有效、科學合理的內部控制制度無疑是企業領導人員一項至關重要的經濟責任，因此，內部控制評價是經濟責任審計的重要內容。

一、計劃階段對內部控制的初步評價

(一)了解內部控制的內容 審計人員應從以下兩個層次對被審計單位內部控制進行了解：第一層次是對內部控制進行總體評價。由于企業內部控制是由控制環境、風險評估、控制活動、信息系統與溝通以及對控制的監督這5個要素組成的，于是內部控制整體評價就應從這5個方面出發，針對每個項目確定具體評價內容和重點。第二層次是對內部控制具體業務流程進行的評價。本文以工業制造業為例，從銷售收款循環、采購付款循環、生產與存貨倉儲循環、籌資投資循環等4個業務循環及貨幣資金控制來評價具體業務流程的控制。兩個層次的評價不應割裂開來。前者是對內部控制綜合水平的反映，后者是對內部控制具體作業循環的反映。……