論經費集中核算存在的問題及其解決對策

孫靜珍

摘要：經費集中核算過程中是如何運行的，運行中存在的問題及如何完善提出建議。

關鍵詞：經費核算；運行；問題。

中圖分類號：F606.6文獻標識碼：A文章編號：1672-3198(2009)02-0183-01

1主要運行情況

1.1基于規范化的會計基礎工作，提高會計信息的質量

核算中心共設四個業務部，分別核算正常經費、專項經費、收費罰沒款及綜合性業務。調配業務素質較高的專職會計人員，運用先進會計電算化系統，嚴格按照國家統一會計制度進行核算。通過各項資金的核算，保障了財政資金的專款專用，提高了財政資金的使用效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性。

1.2加強財政監督，從源頭上預防和治理腐敗

實行會計集中核算后，各單位資金使用的責權不變，所有業務開支須向會計核算中心核報，給鋪張浪費等腐敗現象亮了紅燈。其次，會計集中核算實現了財政部門對財政資金支出的全過程監督，核算中心可以通過對核算單位全部經濟活動中每筆具體會計收支事項合規性的核報，實現對單位開支標準、部門預算、收支兩條線等多種財政政策執行情況的監督，從而達到對核算單位財務管理全過程的監控。使會計監督的職能在深度和廣度上發展到一個新的水平，有利于從源頭上遏制財政資金擠占、挪用、截留、浪費等違紀違法現象的發生。

1.3合理調度財政資金，提高了財政資金使用效益

實行會計集中核算制度后，支出單位的財政資金集中在核算中心的統一核算賬戶，有利于財政部門對其加強統一調度和管理，使資金調度更加靈活，防止因財政資金沉淀在一些部門而使用效率不高；同時從根本上改變了以前財政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面，有效地提高了財政資金的使用效益。

1.4方便了部門預算的編制、執行和預算管理改革

實行會計集中核算有助于部門預算的編制和執行：一方面，在會計集中核算制度下，由核算中心對各預算單位原來分散的、多頭管理的資金實行“集中核算、分戶管理”的管理辦法，可以為編制部門預算提供可靠、詳實的基礎資料。另一方面，在核算中心集中、統一、高效的核算體制下，在各預算單位的財務自主權、資金使用權和領導簽字權不改變的情況下，其所有開支在單位審核的基礎上再經核算中心審核后才能入賬，這樣能夠保證部門預算真正發揮作用。此外，實行會計集中核算，還有利于政府采購制度的推行和完善，從而實現財政資金集中支付的公平、公正和效率，以確保財政資金運用能最大限度地符合公眾利益。

1.5精兵簡政，節約了行政成本

實行會計集中核算，行政事業單位不再設置會計人員，只保留一名報賬員，從而減少了單位財會人員，節約了經費開支。同時，各行政事業單位可以從繁瑣的會計核算工作中解脫出來，集中精力抓好業務工作，從全局角度加強本單位的財務管理和財務計劃。

1.6逐步實現了公平分配，提高了行政效能

以前存在分配苦樂不均的狀況，不僅造成攀比之風盛行，還影響干部職工的積極性和正常崗位輪換，以至出現行政不公的現象，阻礙行政效能的提高。實行會計集中核算后，取消了單位銀行賬戶，特別是實行工資的國庫集中支付后，單位所有個人工資和福利的發放都通過“支付中心”統一支付，大大提高干部職工福利待遇的收入透明度。從而為切斷權力與利益的直接聯系，逐步實現公平分配，為進一步規范收入分配制度奠定了良好的基礎。

2存在的問題

(1)造成了新的資金沉淀。核算單位在納入集中核算后封賬轉入的一部分資金未得到運用。

(2)印章的主體問題。執收執罰單位所用的票據上加蓋的是“核算中心財務專用章”，雖經財政局下文通知在此基礎上加蓋單位的“長條印”為有效，但在涉及開發區外的單位和個人缺乏法律依據，使得一些單位和個人對此難以理解和接受。

(3)給審計工作帶來新情況、新問題。一些單位違紀行為可能更隱蔽，已經出現了“下沉”所屬二、三級單位現象。另外，會計核算工作從被審計單位分離出來，目前審計準則未能涵蓋此類情況，由誰對資料做出完整、真實的承諾，由誰簽證等，需要進一步研究和探索。

3如何完善會計集中核算模式下內部控制制度

3.1內部控制環境的建設

(1)建立以人為本的內部控制環境。作為會計核算中心內部控制中的要素體現在三個方面：業務素質、道德水平和法規意識。即要不斷提高會計核算人員的業務水平，加強職業道德教育，熟悉相關法律法規知識，為核算單位提供優質服務的同時遵守國家的會計制度和法律、法規。

(2)建立合理的會計工作組織體系。合理的工作組織體系是內部控制制度執行簡便、迅速、有效的前提保證。目前各核算中心普遍采用前臺審核、后臺核算的基本核算模式。無論采取何種組織體系，不相容職務的分離和內部牽制是工作組織體系建立的關鍵。

(3)建立會計人員崗位責任制。會計崗位的設置主要做到權責分明，對中心人員崗位的設置重在明確職責范圍并加以制度化，做到“各司其職、各盡其職”，不相同崗位相互分離、相互制約、相互監督，而且會計人員的崗位要定期輪換。

3.2內部控制管理制度的建設

(1)健全內部控制財務管理制度。主要包括：一是嚴格的資金管理制度。實行會計集中核算后。所有進中心單位都在核算中心總帳戶下進行資金核算，所以每日收支的資金數額大，進出頻繁，如何確保資金的安全是集中核算模式下內部控制的最重要的一個方面。二是內部稽核和復核制度。在日常業務處理過程中做到業務分工互相牽制、互相審核監督，并在月末年終做好對賬制度，確保賬賬，賬證、賬表、賬實相符，保證會計信息正確性、完整性。

(2)加強核算單位的內部財務監督控制制度。實行會計集中核算后，單位的預算管理體制、理財機制和會計主體的法律責任并未發生改變，單位的經濟往來還需核算單位自己管理，并進行監督，核算中心的監督管理需要單位內部監督及控制制度的支持和配合。

(3)建立會計信息溝通內部控制制度。保證會計信息的全面、及時、有效的傳遞應做好下面幾項工作：一核算中心做好核算單位的財務報表和財務分析工作，財務報表要求及時、準確；會計分析應遵循分析有據、方法科學、簡練實用的原則；二是核算單位做好本單位的財務管理工作，特別是資產管理工作，及時向核算中心反饋意見與建議；三是加強客觀條件的建設，實行核算中心與核算單位聯網查詢等信息系統。

(4)建立會計檔案管理制度。首先要對會計紙質檔案的管理的嚴格執照檔案管理制度的要求做好保管工作，還要做好磁質檔案的備份、保存工作i其次是核算中心的會計檔案管理還包括核算會計檔案的查詢、調用、銷毀等，所以也必須建立明確的內部控制制度，促進檔案管理的法制化、規范化、科學化、制度化。

(5)建立會計電算化內部控制制度。在會計電算化的條件下，應使每一位數據處理部門內部人員都有明確的崗位和職責分工，各崗位有嚴格的授權，防止非法操作和越權操作；密碼的保管應由各崗位操作人員一人掌握；要嚴格會計業務的處理流程，建立操作日志制度。

3.3內部控制監督制度的建設

(1)建立內部審計制度。內部審計有助于核算單位發現核算過程中存在的問題，對促進核算的正確性、完整性，提高會計信息質量有十分重要的作用。

(2)建立考核、獎懲制度。為了保證內部控制制度能有效實施，并使之不斷完善，中心必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，對于嚴格執行內部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予處罰達到內部控制的目的。