企業年金初探

王 巖

【摘要】建立企業年金制,不僅能完善社會保障體系,更好地保障職工退休后的基本生活,而且能調動職工的積極性,促進企業的健康發展。本文分析了我國企業年金的現狀,提出了企業年金的管理對策。

【關鍵詞】企業年金 特征 現狀 管理對策

企業年金源自于自由市場經濟比較發達的國家,是一種屬于企業雇主自愿建立的員工福利計劃。經過一百多年的發展,已經成為發達國家養老保險體系中的一個重要支柱。

企業年金,即由企業退休金計劃提供的養老金。其實質是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業利潤的一部分。對雇主而言,作為對員工的一項福利措施,可增加企業薪酬方案對優秀人才的吸引力,在規定限額內還可享受延遲納稅待遇。對企業員工而言,帳戶在規定限額內可在稅前扣除,享受延遲納稅待遇。因此,開發這種業務對于即將進入老齡化的我國來說,具有特別重要的意義,是完善我國的養老保險體系,建立適應市場機制的福利保障制度所必不可少的重要內容。

一、企業年金的主要特征

企業年金是一種介于社會保險和商業保險之間的特殊養老保險形式,它具有如下主要特點:

1.自主性。建立企業年金,不像基本養老保險那樣具有強制性,他是企業根據自己的經濟效益和長遠發展目標自愿建立的。

2.經辦方式多樣性。一是大企業自辦;二是由多家企業聯合或行業管理機構建立的區域性或全國性協會、基金會經辦;三是由有關中介機構經辦;四是由有關金融機構包括各類銀行、基金管理公司、證券公司、壽險公司經辦。

3.稅收政策優惠。一是企業年金繳費不超過本企業上年度工資總額十二分之一部分,準予列入企業成本,在稅前扣除。二是企業年金的投資可免稅。三是個人繳費企業年金可免個人調節稅。

4.企業年金基金實行市場化投資運營。企業年金是以單位作為一個基金整體,可以進行多種投資組合,委托專業的金融投資管理人進行投資運營和管理。

5.實行個人賬戶管理方式。企業年金雖然是以單位作為一個整體,但在賬戶上是分解給個人。職工變動工作單位時,企業年金個人賬戶資金可以隨同轉移,職工或退休人員死亡后,其企業年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領取。它與年終獎金有很大的區別。

6.補充性和累積性。企業年金是基本養老保險的補充形式,由企業繳費、職工個人繳費、企業年金基金投資運營收益三部分組成,實行完全積累。

二、建立企業年金制的重要意義

建立企業年金制,不僅能完善社會保障體系,更好地保障職工退休后的基本生活,而且能調動職工的積極性,促進企業的健康發展。它的主要作用有以下幾點:

1.緩解基本養老保險的支付壓力,減輕政府的財政負擔。

當前由于我國的生產力水平比較低,國家財政負擔重,國家基本養老保險的待遇只能保障退休職工最基本的生活水平。隨著社會的進步和經濟的發展,以及人口的老齡化,如何解決職工的養老保障需求與待遇的矛盾,已成為養老保險制度改革的難點與緊迫任務。而企業年金就是養老保險制度改革創新的成果,是養老保險市場的第一代產品計劃。因此,鼓勵企業建立企業年金制,不僅可以降低政府承擔養老金替代率,減輕財政負擔,而且還能發展我國養老保險市場,構筑我國多層次的養老保險體系。

2.增強企業凝聚力,提高企業的競爭力。

現代企業充分認識到,人力資源是企業的第一資源,但同時隨著勞動人事制度改革的不斷深化,人才流動機制已逐步形成。如何解決職工養老、醫療、失業、工傷、生育保險等問題,建立良好的福利保障制度,具有重要的現實意義。建立企業年金制,不僅能夠解決職工的后顧之憂,穩定現有的職工隊伍,樹立良好的企業形象,而且能夠吸引更多的優秀人才的加盟,提高企業的核心競爭力和自主創新能力,在西方等發達國家,企業年金制已經成為企業人才競爭、吸引優秀員工的重要手段。

3.合理節稅。

建立企業年金制,利用國家政策法規有關稅收優惠政策,有利于減輕企業所得稅和個人收入調節稅的負擔。遼寧省明確了一項企業年金優惠政策,即企業繳費在工資總額4%以內部分可以在稅前繳納。

4.改善和提高員工退休后的待遇水平。

現在企業的退休人員,基本養老金替代率較低。建立企業年金制,可以滿足職工較高層次的養老保障需求,解決我國基本養老保水平低,企業職工與事業單位、政府機關公務員退休待遇差距大的問題。

5.促進我國資本市場的發展。

規模不斷壯大的企業年金基金把大量即期消費資金轉化為長期儲蓄資金,有助于促進我國資本市場的發育和國民經濟的增長。

三、我國企業年金的現狀

1.企業年金覆蓋范圍還較小,發展不平衡

截止到2002年底,全國已有1.7萬家企業建立了企業年金,有650多萬職工參加,占到參加基本養老保險制度人數的5.3%(到2003年底,全國參加養老保險的有1.5億人),積累的基金達四五百億元,企業年金還沒有充分發揮其對基本養老保險的應有的補充作用。企業年金不僅規模比較小,發展也很不平衡,主要表現是,行業發展快于地方,東部快于中西部,國有企業快于其它所有制企業。隨著人口老齡化趨勢日益明顯,我國基本社會養老保險比較高的替代率(85%-90%)可能會面臨一定的支付風險。當前我國養老金占個人資產總額比例大概在1%左右,而歐美發達國家該比例則為40%左右,即使是亞洲其他國家也比我國比例要高很多。從這個角度說,企業年金的發展前景是非常廣闊的,這需要相關的立法以及監管的同步跟進。

2.相關的法律法規還有待進一步完善

我國于1991年首次提出“國家提倡、鼓勵企業實行補充養老保險”。2000年企業補充養老保險正式更名“企業年金”,并提出有條件的企業可為職工建立企業年金,并實行市場化運營和管理。已經開始試行的《企業年金基金管理試行辦法》與《企業年金試行辦法》,使得企業年金的運行和監管有了基本的依據。這兩個試行辦法還只是框架性的規定,對于有關配套的稅收政策、投資管理政策以及監管機構的分工等,散見于不同的法律法規中,有待于細化使之具有操作的意義。這需要立法機構從企業年金的籌資、年金管理機構的資格認定、投資的范圍以及年金的保險機制等各個方面進行法律上的規范。

3.對于企業年金的管理和監管還需要明確規定

由于企業年金涉及很多的當事人,成立和運作的形式又非常多樣,隨著規模的擴大,對整個金融體系和社會的穩定都有越來越大的影響,這對監管提出了很高的要求。對于當前企業年金的監管事實上涉及勞動保障、證券、保險、銀行等多個監管部門,涉及政策制定、宏觀調控、運營監管等各個方面,但監管者各自的分工并不十分明確,這很難避免政出多門,權利重疊并相互掣肘的低效率。除了他律,發達國家還注重發揮企業年金參與者的自律監管,這也是值得借鑒的地方。

四、企業年金的管理對策

1.企業年金制目標與企業發展戰略

企業在設計企業年金方案時,往往只考慮當前的經濟效益和支付能力,通常采取固定統一的繳費標準,缺乏彈性,忽視企業發展目標。企業年金的繳費比重大小,主要取決于本企業的經濟效益。因此,企業年金的交費額應隨著企業的經濟效益上下浮動,采取動態的管理方式。制定企業年金制度目標時,應遵守國家的相關政策、法規,要注重與企業自身長遠發展目標、工資收入分配與人事制度改革相結合,以提高企業的向心力、凝聚力和競爭力。

2.避免平均主義分配

企業年金作為企業福利的組成部分,大多數企業采取按工齡作為分配的主要依據,只考慮工作年限,不重視職工個人貢獻的大小,缺乏激勵機制。因此,制定企業年金方案必須根據員工的貢獻,設計具有差異性的企業年金計劃,建立差異化企業年金制,打破傳統的薪酬福利的平均主義原則,把職工企業年金的保障制度與員工的貢獻大小、服務年限長短掛鉤,在單位內部形成一種激勵機制,充分調動和發揮員工的最大潛力,為企業的發展多做貢獻。設計企業年金計劃時還可以兼顧考慮解決人力資源管理、薪酬管理的問題,用企業年金作為調劑。

在對優秀人才的爭奪日趨激烈的今天,單純依靠高薪已經無法確保吸引和留住優秀員工,如何為員工提供更具競爭力的福利計劃已經成為越來越多的公司人力資源戰略中至為重要的一個環節。2003年9月,在前程無憂組織的第三屆人力資本論壇上,美世(中國)咨詢公司公布了對上海40家跨國公司的最新薪酬調查報告,被調查的企業中包括諸如微軟、英特爾、摩托羅拉、杜邦、可口可樂等在同行業中處于領跑位置的跨國企業。調查結果顯示,這些企業除了為員工提供頗具吸引力的薪酬待遇之外,其種類繁多的員工福利項目同樣引人注目。企業年金項目作為員工福利計劃的一個重要組成部分,不僅可以在規定的范圍內享受政府的延遲納稅或稅前支付的優惠政策,同時又可以增加企業薪酬福利方案的吸引力,更好的解決員工退休生活保障的問題,降低員工的流失率,穩定員工隊伍,因而被越來越多的企業所青睞。

總之,搞好企業年金制,對于完善養老保險體系,減輕政府負擔,促進資本市場發展,保證職工退休后的生活水平,提高企業的凝聚力和競爭力,具有深遠的戰略意義。