如何搞好貨幣資金的安全管理

尹　冉

摘要：貨幣資金的高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為，因此也是風險最大的資產。現筆者結合工作實際，就如何加強貨幣資金安全管理談幾點淺見。

關鍵詞：監獄；貨幣資金；安全管理

財政資金運行的安全、有效，是監獄工作順利進行的重要保障，也是當前監獄財務工作的重要職責。加強貨幣資金安全管理的主要目的是加強監獄財務收支管理，實現貨幣資金開支的合理、合法，防止貪污舞弊行為，保證資產的安全，更好地滿足生產、經營的需要，減少和避免損失浪費。

一、貨幣資金管理容易發生的錯弊行為

(一)現金管理中容易發生的錯弊行為：錯記、隨意更改憑證金額，票據不一致，撕毀票據或盜用憑證，虛開發票、挪用現金等。

(二)銀行存款管理中容易發生的錯弊行為：會計人員或出納人員私自提現或填票套物；公款私存；多頭開戶、截留公款；轉賬套現；私自背書轉讓支票；出借支票、賬戶；涂改銀行對賬單以掩蓋違法行為；惡意串通，支付虛開票款；“初”取“末”存，將銀行利息據為己有等。

二、貨幣資金安全管理存在問題的主要原因

報銷、審批制度不嚴；登記入賬不及時；會計分工、會計牽制、內部控制制度失效；票據管理存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號；對收入款項的監督不力等。

三、加強貨幣資金安全管理的對策

針對目前貨幣資金安全管理中容易發生的問題及原因，我們必須從分析自身控制環境人手，切實建立起一套符合監獄發展實際的內部控制制度。

(一)建立完善的貨幣資金內部控制體系

1貨幣資金完整性控制。監獄貨幣資金完整性控制主要指企業的各種收入及欠款，查看特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定入帳，銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，查找未入帳的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：(1)發票、收據控制。利用發票、收據編號的連續性，檢查所收貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入帳。我監位置偏僻，經常有客戶趕來交加工款時已經過了上班時間，所以就需要由當天值班的財務人員代開收據及收取款項。因此，就必須加強收據收、發、存的管理制度。我們建立了嚴格的收據、現金合帳移交制度，誰保管誰負責，落實責任，并由專人負責收據存根聯與記賬聯的定期抽查與核對工作，這樣就可以杜絕各種違法現象。(2)銀行對賬單控制。利用銀行對賬清單與單位銀行存款發生額及余額核對，以確保銀行存款存在性與完整性。通過編制銀行存款余額調節表，發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。(3)實物盤點控制。定期對庫存材料及原材料進行實地盤點，以確保生產資金完整性。(4)業務量控制。根據某項業務量的大小，衡量資金完整性。比如，監區的產值可以按記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。(5)往來賬核對控制。通過定期與客戶核對往來賬余額，可及時查出是否存在挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入帳。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款的核對，掌握收回的情況。

2貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金及銀行存款。控制方法一般有：(1)賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，保證資產安全。特別是不定期盤點，會給出納人員產生一種無形的壓力和責任感。(2)庫存限額控制。各種現金收入必須及時存入銀行，不得用于直接支付其他自身的支出，不得私設“小金庫”，不得帳外設帳，嚴禁收入不入帳，坐支“小金庫”。每天多余貨幣資金及時送存銀行，因特殊情況，超限額的現金無法即日解送銀行的，要視金額大小報告財務科長或分管財務監獄領導。各部門如有特殊業務一次性支付金額達到一定數量的，須提前一天向財務科上報用款計劃，從而降低貨幣資金安全性控制風險。(3)實物隔離控制。比如，現金由出納保管，印鑒和支票要不同人員保管，財務專用章和法人名章必須分開保管等等。同時還應采取選擇安全的場所等保障措施，加強監控，以確保貨幣資金實物安全。(4)崗位分離控制。將不相容崗位分別由不同的人負責，互相牽制，互相監督。比如，貨幣資金收支與編制記賬憑證分離，余額調節表編制與復核分離等等。

3貨幣資金合法性控制。對貨幣資金收入與支出，應加大監督檢查力度。對于業務量少、單筆金額小的單位，可一人復核；對于業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核。通過加大內部審計監督力度可發現一些不合法的貨幣資金收付情況，從業務部門中取得不合法收、付的線索。另外可以加強貨幣資金授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。

4貨幣資金效益性控制。可以通過運用各種手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。比如建立企業貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施加速貨幣回籠的銷售政策，加快貨幣資金流動，或者通過加快貨幣資金支付的采購政策，降低貨幣資金儲量。但應權衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，爭取實現貨幣資金效益最大化。

(二)重視貨幣資金內部控制的關鍵點

從貨幣資金內部控制中容易出現的漏洞和原因來看，貨幣資金的控制要點是現金和銀行存款收支業務的管理。

1重視現金收支業務控制的關鍵點。(1)管住現金的流入點。簡單地說就是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬。控制非法和不合理的資金流出，關鍵看支出程序是否合法、合理。(2)要審核支付程序，看審批程序、權限、手續是否完備；審核支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，及時登記現金和銀行存款日記賬。

2重視銀行存款收支業務控制的關鍵點。一是管住銀行開戶點。不能在同營業網點開立幾個相同性質的賬戶，或同時跨行開戶、多頭開戶，不能將單位公款以個人名義私存。二是管住銀行、客戶對賬點。單位與銀行對賬較有規律，每月至少核對一次。但單位與客戶之間的對賬較復雜，因為客戶信用參差不齊，使得逃債的行為時有發生。三是加強與異地和同城單位賬目核對，確保貨幣資金支付合理，回收合理、足額。四是管住票據領用，要加強與貨幣資金有關票據的管理工作，明確各種票據的購買、保管、及注銷等環節的職責權限和程序，并專設備查簿登記，防止空白票據的遺失，備查簿需做會計檔案管理。另外還要加強銀行預留印鑒的管理工作，在票據上簽章一定要由財務科長審核通過及簽名。

(三)加強貨幣資金監督檢查

要重點檢查：1貨幣資金業務相關崗位及人員的設置是否存在混崗的現象。2貨幣資金授權批準制度的執行情況，是否存在越權審批行為。3支付款項印章的保管情況，是否存在辦理付款業務所需的印章一人保管的現象。4票據的購買、領用、保管手續是否健全，有無漏洞。

(四)嚴格按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務

1支付申請。業務部門或個人用款時，應當辦理相關審批手續，如個人借款要填寫借款單，注明款項的用途、金額等內容，交領導審批。

2支付審批。各單位收支業務采取分線管理與集中管理相結合的辦法，根據審批范圍及審批權限進行審批開支，超過范圍的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。例如，規定一定金額以下的業務招待費要分管部門監獄領導及分管財務監獄領導的審批，超過此金額的招待餐費要監獄長審批等。

3支付復核。復核人應檢查支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關憑證是否齊備，金額計算是否準確等，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

4辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付憑證，按規定支付現金或支票等，超額借款要及時辦理退還手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

(五)改革創新，全面推行公務卡結算方式

公務卡制度是以國庫單一賬戶體系為基礎，以銀行卡為載體的現代財政支付管理制度，是財政部門繼部門預算、國庫集中收付、政府采購、收支兩條線、政府收支分類等財政改革之后推出的又一制度創新。當前，預算管理制度改革全面推進，銀行卡產業快速發展，適應現代管理需要的信息網絡系統日益成熟，全面推行公務卡結算方式改革的時機已經到來。推行公務卡結算方式改革具有重要意義：

1推行公務卡結算方式改革，有利于進一步提高財政財務管理透明度。銀行卡是國際公認的解決現金支付問題最有效的工具和手段。推行公務卡結算方式改革，通過制度、機制和管理工具的融合創新，可以實現公務支出的無現金支付和支付信息的電子化，使公務消費置于“陽光”之下，從而有效地克服現金支付結算方式信息不透明所導致的種種弊端。

2推行公務卡結算方式改革，有利于源頭防治腐敗和減少違法違規行為。通過公務卡結算方式，減少現金流通，可以防止有些單位提取現金違規發放獎金和津貼，防止單位或個人違規套取現金設置“賬外賬”及其他不規范的活動。

3推行公務卡結算方式改革，有利于提升單位財務管理水平。使用公務卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現金，也不需要工作人員提前向單位借款，財務部門還可以有效監控支付的真實性和規范性，方便快捷，安全簡單，透明度高，可以有效克服傳統的現金支付方式下存在的問題，有利于提升財務管理水平。

(六)加強學習，提高財務人員素質

財務人員是貨幣資金安全管理的具體執行者，財務人員素質的高低，直接影響管理效果的好壞。要加強財務人員學習會計制度及財經法規，豐富和更新會計專業知識，提高業務水平，增強法制觀念和職業道德觀念。領導要認識到只有加強貨幣資金管理，才能充分確保資金的安全完整，也只有這樣，企業才能形成良性循環，不斷的發展壯大。