高教自考《中國稅制》歷年試題統計分析

摘 要：文章通過對高教自考《中國稅制》歷年考試真題分值和題量分布的統計數據分析，總結本課程各題型的考試重點章節和主要考點內容，并提出各題型在復習和考試答題時的一些應對策略，以幫助考生在全面復習的基礎上，把握考試規律，抓住考試重點，順利通過考試。

關鍵詞：統計數據 數據分析 復習對策

中圖分類號：G642 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）11-126-02

《中國稅制》是全國高等教育自學考試會計專業?？坪凸ど坦芾韺I?？票乜颊n。本課程概念多、計算公式多且易混淆、部分稅種原理較復雜，課程內容涉及到多個學科的知識，如會計學，具有較強的綜合性。正因為如此，考生普遍覺得這門課程應試難度較大。從考試結果來看，考試通過率也相對較低。本文試圖通過對本課程2001年至2008年共12次考試試題所做的統計分析，幫助考生在全面復習的基礎上，把握考試規律，抓住考核重點，順利通過本門課程的考試。

一、單選題的統計數據分析及復習對策

下表是對12次考試單項選擇題分值章節分布所做的統計分析：

統計數據顯示，分值分布最高的是第五章流轉稅制和第六章所得稅制，分別有58、57分，共占總分值的46%，接近一半。無疑，這兩章是單選題分布的重點章節，平均每章的比重達23%。其次是第二章稅收要素與稅收分類、第七章資源稅制、第八章財產稅制、第九章行為稅制，這四章分值占總分值的比重為40.4%，平均每章的比重為10%。而第一章稅制概述、第三章稅制原則、第四章新中國稅制的建立和發展、第十章中國現行稅制綜述等四章的分值僅占總分值的13.6%，平均每章分值比重只有3.4%。

單選題基本上是章章有題，但分值分布比較集中，考生要在全面復習的基礎上把握重點章節。

二、多選題的統計數據分析及復習對策

12次考試多選題總題量為115題，除2004年7月為5題外，其他每次考試都是10題，平均每章1題。各章出現的多選題試題數量之和分別為12、11、3、7、32、18、15、10、5、2題，占多選題總題量的比重分別為10.4%、9.6%、2.6%、6.1%、27.8%、15.7%、13%、8.7%、4.3%、1.7%。

從統計數據來看，多選題分值分布的離散程度較單選題更小一些，主要分布的章節是第一、二、五、六、七、八章。這六章的多選題題量占多選題總題量的比重之和超過85%。在這六章中，除了第二章和第八章的比重接近10%以外，其他四章的比重都超過10%，其中第五和第六章占了43.5%。

多選題屬于失分率較高的題型，題類主要是教材中有關種類、特點、原則等方面的內容，考生對于這些內容要加以重視。

三、簡答題的統計數據分析及復習對策

12次考試中，共出現了55道簡答題。各章歷次考試的簡答題數量分別為5、7、5、1、8、12、5、3、3、6道，所占比重分別為9.1%、12.7%、9.1%、1.8%、14.5%、21.8%、9.1%、5.5%、5.5%、10.9%。簡答題出現頻率較高的章節是第二、五、六、十章等，四章共占60%。

在所有的試題類型中，簡答題是離散度最大的試題之一，復習難度較大。復習時主要把握有關區別、聯系、作用、意義、原則、特點、分類、形式、改革等方面的內容。答題時只要把要點答出來并簡要解釋即可得分，但要注意條理清楚。

四、計算題的統計數據分析及復習對策

下表是對12次考試計算題考點分布所做的統計分析：

計算題是所有考題中集中度相對較高、同時也是失分率較高的題型。由于該題型近幾次考試分值比重加大到30分，考生想要取得好成績應該重點加強對它的復習。

統計分析表顯示，12次考試共有59個考點，其中增值稅、消費稅、個人所得稅、營業稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅等稅種占91.5%。從章節分布來看，第五章流轉稅制和第六章所得稅制占95%。增值稅是每年必考的內容，消費稅和個人所得稅也是近幾年都考到的內容，顯然這三個稅種是重中之重。由于從2008年1月1日起，內外資企業所得稅兩稅合一，外商投資企業所得稅近幾次考試沒出現計算題。

增值稅的考點主要集中在一般納稅人一般銷售、特殊銷售、視同銷售貨物應納稅額的計算和進口貨物應納稅額的計算。消費稅的考點主要集中在生產企業生產銷售自產應稅消費品應納稅額的計算、委托加工應稅消費稅的計算、進口應稅消費品應納稅額的計算等幾個方面。個人所得稅的考點主要集中在勞務報酬所得、工薪所得、利息、承包承租經營所得、稿酬所得應納所得稅的計算，以及境外所得已納稅款的扣除、免稅項目的應用等內容。企業所得稅主要考點是企業年應納所得稅的計算，主要有兩套模式，一是已知企業全年會計利潤總額和一些可能需要調整的收入和成本費用項目，求年應納所得稅額；二是已知企業全年的各種收入和成本費用項目，計算年應納所得稅額。外商投資企業和外國企業所得稅主要考點集中在稅收優惠政策的運用，包括稅率優惠、定期減免稅優惠和再投資退稅政策等三個方面。

特別要注意的是，近幾次考試出現了綜合計算題，使得計算題考試難度較以前有所增大。綜合計算題就是把幾個稅種的內容結合在一起來出題，其中包括增值稅、消費稅和關稅結合在一起題型、三大流轉稅與城建稅結合在一起題型等。復習時要求將這幾種稅的知識點聯系起來，做到融會貫通。

計算題的答題要求有計算過程、算式、結果、計量單位，但可以不寫計算公式。為了提高得分率，計算時可以一項一項處理，分步計算，這樣可以得到步驟分。

五、論述題的統計數據分析及復習對策

論述題每次考試有一道題目，12次考試共出現12道試題，內容屬于第一、三章的各4題，第五章2題，第六、十章各1題。其中論述稅收原則的有4題，論述稅收職能的有2題，論述增值稅類型的有2題，論述稅收法律關系主體權利和義務的有2題，論述流轉稅和所得稅關系方面的有2題。對這個題型的復習要注意理解記憶，記住要點。答題時必須對要點展開論述，充分發揮，突出要點，條理清楚。

參考文獻：

1.高教自考《中國稅制》（課程代碼00146）歷年考試真題

2.郝如玉.中國稅制（修訂版）.武漢大學出版社，2000

（作者簡介：葉海平，東華理工大學長江學院經濟管理系財會教研室講師 江西南昌 330013）

（責編：若佳）