加強基建內部審計信息化建設提高資金投資效益

摘要現代信息技術是迄今為止人類歷史上發展最快、應用最廣泛的高新技術， 經濟和社會信息化進程的加快為內部審計工作發展帶來了新的機遇，通過加快內部審計信息化建設加強基建工程內部審計，實實在在為學校建設節約建設資金，提高資金投資效益。

關鍵詞基建 內部審計 信息化建設

隨著教育事業的快速發展，學校新建、改擴建、維修工程項目投資不斷增加，而相應的建筑市場管理不規范，社會審計監督不力，建設單位監管不到位，施工單位趁虛而入，在工程造價上高估冒算、謀取暴利，給學校造成重大損失。對此，東海縣教育局近年來加大了審計力度，先后配備了兩臺電腦和打印機，專門購買了基建審計軟件，實行了計算機輔助審計，大大提高了工作效率。平均每年審減基建、維修工程支出都在500萬元左右，2006年審減額達到624萬元，審減率為18.3％，為全縣中小學節約了大量的建設資金。

一、基建工程實施內部審計，是維護教育自身的合法權益和經濟利益的保證

（一）基建工程外部審計的局限性

一個工程項目如果能夠接受國家審計機關審計，審計結果應該具有一定的鋼性，但由于國家審計機關力量不足，我縣審計局每年對教育上的工程只能是抽審兩三個。而面廣量大的工程如不實施內部審計，那只能由社會中介承擔，不然，你又不能不審，不審，諸如工程驗收、結算、撥款等等好多事情辦不了。而中介機構由于種種原因，存在資質不硬、素質不高，往往為了經濟利益，審計結果缺乏公正性，誰委托、誰給錢就替誰說話，更有甚者與“包工頭”串通一氣。結果往往是學校花了審計費卻得不到應有的效果，因此造成的損失不計其數。

（二）招標市場的不規范要求我們完善基建工程內部審計

從表面上看，基建工程都通過公開招標，包死造價，審計意義不大。其實不然，一是由于招標走于形式，價格下不來，需要事先對標底進行審計；二是在施工過程中往往有變更（連云港市有一個統計數字，變更項目占98％），施工隊希望通過變更來攪亂整體決算，從中謀取不當利益。

（三）甲方監管不力，管理不善也要求通過基建工程內審來把關

從審計實踐中會發現一種怪現象，作為建設單位，有個別學校的領導在工程價格問題上，竟然替施工隊說話：“審減多啦，瓦工吃不上飯啦”，同瓦工坐一條板凳，還把什么關。作為教育主管部門如不加強內部審計，國有資產豈不是“打水漂”了嗎？

（四）基建工程實施內部審計是廉政建設，防預腐敗的需要

“一棟樓房豎起來，一批干部倒下去”。就我們東海縣教育局前幾年也是很現實的問題，一把手局長被判8年，前后兩位副局長落網，校長、主任出事的不少于一二十個。一棟樓房如果冒出個幾萬或者幾十萬，作為“瓦工頭”為了賺得更多，他會出手很大方的。相反，如果層層監管到位，他們掙的只是血汗錢，就不會那么慷慨，領導干部也不至于頻頻“落馬”。

二、廣泛宣傳，提高認識，為基建工程內部審計創造一個良好的工作氛圍

最初，教育局審計室對東海縣中圖書樓、體育館工程，房山中學教學樓、宿舍樓等項目進行審計。審計報告一出臺，好像是碰響了導火索，長期形成的各種利益關系網，社會中介、相關部門、甚至個別領導都暴露出不同連鎖反響，社會中介、施工單位指責我們內部審計沒有法律效應；建行、建設局等部門說我們內部審計沒有資質；縣招標辦不認可我們的審計報告，要求學校重新送審計中介審計，否則，不予退還工程押金；財政撥款因此也受到了影響。

難道說我們的工作越位了嗎？思來想去，我們沒有錯，這是《審計法》、教育部第24號令賦予內審的權利和義務，同時，省、市教育主管部門對基建審計也有明確的規定和要求。

社會的不認可，有關部門的不理解，這里有惡意的，也有的是對基建工程內審工作的不認識、不了解。需要加強宣傳，去做更多的解釋。于是我們就借助于上方寶劍，將有關的法規、文件復印成冊，主動給有關部門、相關領導送去并向他們作耐心細致的宣傳、解釋工作。同時也虛心聽取他們的意見和建議，主動接受有關部門的指導監督。通過一段時間的磨合，依靠我們審計工作的規范，審計報告的公正性，逐步贏得了他們的贊賞。后來我們的審計報告得到了充分的利用，據此，財政撥款、招標辦辦理退還工程押金、學校結算工程賬款等。2006年9月東海縣教育局會計結算中心正式成立，全縣中小學基建、維修工程支出沒有我們的審計報告，結算中心不予撥付款。由此，促使甲乙雙方相關人員積極配合審計，給審計工作帶來了主動。

三、加強基建工程內部審計，提高教育資金的投資效率，切實維護教育自身的合法權利和經濟利益

從2000年教育局審計室正式開展基建審計以來，隨著學校辦學規模的不斷擴大，建設投資逐年增加，審計項目由開始一年二三十個，05年達到80多個，審減也由開始的一年200多萬元，05年達到了624萬元。從審計中暴露出一些學校對建設工程監督不力、管理不善，高估冒算相當嚴重。如：今年初對洪莊中學教學樓進行審計，變更增加決算3.6萬元，經審計審減了4萬元，變更非但沒有增加反而減少了0.4萬元;駝峰小學“六有”工程送審17.7萬元，審減了10萬元;安峰中學教學樓變更增加20.2萬元，審減15.2萬元，石榴中學教工宿舍樓變更增加8.5萬元，審減7.3萬元。

通過幾年的努力，一是為學校節省了大量資金;二是防微杜漸，近年來在基建工程方面出事的案件明顯減少;三是社會影響明顯提高，好多施工隊無可奈何的說:“干教育上的活別想賺多少多少錢，夠吃飯就行啦。”的確，比起社會上的情況，近年來教育上的工程單位造價是偏低的，為此，教育內部審計作出了一定的貢獻。

(一)、加強基建內部審計，提高教育資金的投資效率

1、完善審計制度

為確保全縣中小學基建維修工程審計的制度化、規范化，東海縣教育局1999年以文件的形式向全縣中小學下發了《關于對基建維修工程項目實行審計制度的意見》（東教[1999]47號），明確規定了審計的范圍是投資額在一萬元以上的工程項目；實施審計及管理權限隸屬教育局審計室，意見還規定了凡未經教育局審計的工程，擅自開工或結算工程款的，要扣除校長目標管理分值并追究有關人員的責任。時隔兩年多又出臺了東海縣教育局《關于進一步加強基建、維修工程項目審計監督的意見》，更進一步對制度進行了修改和完善。

2、嚴格審計，規范操作

（1）拿實工程量

對建設單位報送的工程項目，雖然學校的校長、主任對其工程量已簽字蓋章作了承諾，但是還是有針對性的進行抽查，實地測量。如：在教師二村附屬工程審計中，決算中花磚路面施工標準是10公分混凝土墊層，結果到實地挖開一量才不到5公分，就這一個小環節就審減了3萬多元；在對牛山小學工程審計中，不到20萬元的工程，工程量竟然虛報了7萬多元。對虛報工程量，把關不嚴的學校給予嚴肅批評。

（2）嚴格定額標準

一個項目的工程量拿實之后，關鍵就是嚴格套用定額標準，材料價格嚴格執行建設部門編制的市場指導價（這些資料我們都是按時訂閱），這點對支持審計結果具有一定的鋼性。如：在對安峰小學教學樓審計中，決算變更增加4萬元，經審計審減了3萬多元，只剩下8千多元，施工隊不服，我們給他說“你拿回去對照一下，如果有漏項給你補上，標準低了再給你提高”，結果僵持了半年也沒有找出來，最后，還是很不情愿地在審計報告上簽了字。再如：2006年11月初對縣幼教室內安裝壁櫥工程審計，此工程樣式、用料、造價等都是由園領導班子集體考察，最后又以合同的形式確定下來，總造價為8.04萬元，甲乙雙方都說價格是最低的，雖然合同已經包死造價，但結算中心要求必須有我們審計報告才能付款。報來后我們通過實地丈量，確定用料數量，根據市場材料價格再加上各種取費滿打滿算4.2萬元。

（3）注重事前事中審計

事前審計，注重在工程招投標前進行標底審計，建筑市場的招投標往往就是走走過場，誰中標事先就弄好的，其他來的只是陪標，所以，名義上低價中標，可是投標價就是下不來。對此，東海縣教育局從2005年起實行在招標前對標底進行審計，確定一個最低限價，中標價不能高于這個限價，否則，就作為廢標，實踐證明，效果不錯。如：10月份對黃川小學綜合樓進行公開招標，標底價為78.3萬元，審定最低限價為67萬元，三家投標，結果最低一家投的是73.8萬元，比審定的最低限價還高出6.1萬元，最后敲定投最低的中標，但中標價為審定的限價67萬元（注：如果最低報價低于我們的限價，就執行投標報價）。

事中審計，主要是對施工過程中的隱蔽工程進行查驗，變更情況的見證，工程質量的評價，為最后決算搜集第一手資料。

（4）打鐵要靠自身硬

做審計工作，特別是做工程審計工作的，天生注定你必須具備廉潔公正的素質，否則，你就無法開展工作，你的筆頭一歪可能就是幾萬元，甚至幾十萬元，坦白地說，曾經也有個別施工隊企圖利用金錢買通審計人員“高抬貴手”，但都無一得逞，不接受吃請，這是審計的工作原則，更是一條禁令。

（二）加強內部審計信息化建設，切實提高工作效率

1、充分認識加快內部審計信息化建設的重要意義

（1）加快內部審計信息化建設是適應經濟社會發展的客觀要求

我國國民經濟已經進入了一個全新的發展階段，由信息化帶動經濟跨越式發展是我國現代化戰略的客觀需求。特別是近年來，在電子商務興起之后，電子政務的發展也步入了高速發展軌道。計算機網絡及信息技術的發展和普及，企事業單位的會計核算、財務管理及業務系統管理逐步電子化、網絡化，越來越多的大中型企業和金融機構，通過推進信息系統建設實現了數據高度集中，逐步開發了涵蓋會計核算、財務管理及主要業務領域的管理軟件，計算機信息技術和網絡技術已經成為企業內部控制和風險管理體系的重要技術支撐，現代企業賴以生存和競爭的基礎。同時，在信息技術系統建設中，已將部分內部控制措施直接嵌入計算機系統，可以通過計算機系統實施對風險因素的剛性控制，形成了“制度制約＋計算機制約”的管理模式，管理控制信息化、風險管理自動化向前推進了一大步。在信息化建設和發展的進程中，計算機舞弊現象的發生，也給計算機技術的應用帶來了嚴峻的挑戰，維護信息系統的安全和有效問題，日益成為信息化建設中關注的重點課題。因此，在國民經濟信息化和內部審計對象信息化水平進一步提高的環境下，內部審計如果不能及時適應日益高技術化、高信息化的審計環境的變化，不加快內部審計信息化建設的步伐，就會失去審計的資格。正如李金華審計長指出的，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業的發展”。因此，加快內部審計信息化建設，是時代發展的必然要求，是內部審計工作面臨的一場革命性的挑戰，是經濟社會發展的重要體現。

（2）加快內部審計信息化建設是推進內部審計轉型的內在需要

李金華審計長指出，“審計信息化不光是個技術方法的問題，它對審計工作的方式、程序、質量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質都會帶來深刻的影響”。也就是說，創新審計技術與創新審計模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內部審計信息化建設既是實現內部審計轉型的一項重要任務，更是開展以風險控制為導向管理審計的重要技術支撐。我們要把推進內部審計信息化作為利用信息技術改造提升傳統審計方式的重要內容，納入到推進內部審計實現全面轉型與發展的總體部局之中，統一規劃，整體推進。

2、努力實現內審信息化，提高內審工作效率

我縣的教育審計工作從1996年起步至2000年間因人手不夠，只能搞搞財務審計。從審計的角度，我們發現基建工程項目的損失浪費令人痛心，為此，就全縣中小基建工程投入支出的現狀以及如何加強審計，向局領導作了書面報告，同時，建議配備具有基建審計資質的專業人員。在局領導的關心支持下報告得到了批準和落實，審計人員很快調配到位。

審計信息化建設效果如何，關鍵還在于審計人員應用計算機的水平和將計算機技術與審計工作結合的能力。2005年5月我局率先在基建工程中試行計算機輔助審計，至今年全部基建工程審計項目均實行計算機輔助審計，并取得顯著成效。首先，方便并簡化了就地審計程序，提高了工程造價審計水平。隨著計算機的普及，多數基建審計項目可以先完成基本數據的拷貝和輸入，利用優盤和密碼狗，就可在被審單位進行造價交底，就地進行修改和調整，直接審定工程造價。其次，積累了造價資料，提高了數據查詢和分析效率。通過利用計算機分析不同性質建設工程的工、料、機及單位造價等技術經濟指標，作為項目審計的基礎性資料存入計算機內，積累了造價資料，方便了資源共享和數據查詢。第三、工作效率明顯提高。克服了以往手工操作時繁瑣的計算和謄寫，減少了大量的計算復核工作，工作效率提高近一倍。第四、審計數據更加準確無誤。計算機輔助審計后，解決了手工計算、抄寫中的差錯，提高了計算速度，計算準確率達99.5%以上。

信息技術是迄今為止人類歷史上發展最快、滲透力最強、應用最廣泛的高新技術。經濟和社會信息化進程的加快，既對內部審計工作提出了新的挑戰，也為內部審計工作發展帶來了新的機遇。內部審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后內部審計事業的發展，必須努力加快內部審計信息化建設，提高基建工程內部審計工作效率，把內部審計工作推向新的發展高潮。

主要參考文獻：

[1]陳益新，《創新審計管理為提高教育資金使用效益服務》、《教育審計》，2006年第4期，39頁

[2]陳啟蘊、盛志沖，《淺析工程項目效益審計》、《教育審計》，2006年第4期，30頁