完善行政事業單位專項資金管理的思考

摘 要：專項資金是為完成特定工作任務或實現某一事業發展目標而安排的具有專門用途的資金。筆者在對幾家省級行政事業單位做咨詢中了解到，行政事業單位在使用專項資金的過程普遍存在著一些問題，這些問題的存在直接影響了資金的使用效率和效果。因此各級行政事業單位強化對專項資金使用的事前、事中和事后的監督、管理和控制是非常必要的，本文的目的是在闡述所了解的專項資金存在的幾點問題的基礎土提出一些建議和對策。

關鍵詞：專項資金 財務控制 績效評價

專項資金多直接來自財政撥付，體現了“集中財力辦大事”的思想。專項資金分為發展性專項和事業性專項，具體涵蓋了國民經濟發展的方方面面，其資金規模大，資金使用效果影響范圍廣。自實行國庫集中支付和部門預算以來，對資金使用單位來說，規范的專項資金的管理環節應包括：(一)專項資金的預算環節。包括將專項資金預算納入年度預算，獲得財政撥款，對未納入預算的突發項目通過追加申請的方式爭取財政專項；(二)專項資金的使用環節。包括資金授權審批、支付方式、支付金額等(三)專項結束后的項目決算。包括結余資金的管理，項目資金使用情況分析等。(四)資金使用效果的績效評價。從這四個環節出發，通過細致的訪談筆者了解到在行政事業單位的專項資金管理中存在預算難做、支出隨意、決算和績效評價缺失等問題，具體如下：

一、存在的問題

(一)在專項資金管理過程中財務控制意識薄弱，財務角色被弱化

筆者了解到在調查的行政事業單位對財務人員的重視程度普遍不高。多數單位財務人員在專項資金的管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務性工作，對具體的業務和決策了解的并不多，也即財會計人員對各活動的事前和事中的輔助控制作用沒有體現出來。財務人員因而無法根據業務進度合理安排資金支付，面像學校這樣專項科研經費較多的單位，科研人員沒有精力也缺乏相應的專業知識對資金進行科學合理的安排，造成了資金管理的真空。

(二)專項資金的預算基礎組織工作不到位

預算管理作為管理會計的方法之一，主要功能就是通過事前的預測對未來有個相對清晰的認識，并以此發揮控制作用，將“錢用在刀刃上”，以避免不必要的支出。有的單位由于沒有統一的預算編制用表，各處室、下級預算單位上報到財務室的預算格式五花八門，有的極其簡單，有的自己設計表格，表格的樣式又不統一，財務室在匯總時為此多花費許多勞力和時間。另外，有的單位因為沒有簡短精要的針對本單位的預算編制要求，各處室或下級預算單位又不愿意花太多時間研究財政部門下發的厚厚一本預算編制說明，最終匯總到財務室的預算大多沒能按照編制要求。

(三)資金支出環節管理薄弱

1、預算資金支出進度與事業開展進度項目進程難以保持一致

這幾乎是所有行政事業單位普遍存在的問題，由于財政撥款時間與項目實施時間的不一致性，導致項目資金跟不上項目進展，影響了項目的順利進行，甚至會導致資金管理失控。這一方面可能是財政有意滯留專項資金，另一方面也可能是缺乏有效的機制來保證兩者的進度一致。

2、專項資金支出缺乏硬約束

我們了解到有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監督手段，各項費用基本上是實報實銷，經辦人員沒有控制意識，這在預算不夠細化的情況下就很可能導致“合法浪費”的現象。在調查中我們問關于資金超支的問題，財務人員給我們的回答是“反正花的是國家的錢，如果有窟窿也使國家來填補”。

3、缺乏項目決算環節

據調查了解到有的單位沒有專項資金使用的正式詳細的費用預算以及結算，僅僅是在項目完成后由財務人員加總項目總支出。如果能夠通過費用預算進行專項資金支出控制，并且對資金使用結余或者超支的原因進行進一步分析的話，更有利于專項資金的有效使用。

(四)制度缺乏或執行不力

制度“掛在墻上，寫在紙上”卻缺乏執行力，調查中工作人員跟我們反映說單位的制度操作起來麻煩或者不符合單位實際情況，不好操作，因此他們都是根據習慣性做法在做事。如何制定切合符合單位實際情況、行之有效的管理制度也是多數行政事業單位在專項資金管理中面臨的問題，尤其是在普遍實行資金信息化管理的今天。

二、對策與建議

(一)強化財務控制意識，準確定位財務人員角色

將財務的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。要對財務室內部進行合理規范的分工和崗位職責界定以保證財務的職能得以有效的實現，在此基礎上，財務人員應該參與到資金管理的全過程，對于整個過程進行統籌規劃，根據“資金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加強對資金支出方面的管理，保證資金使用的高效率。如讓財務人員能及時了解項目進度，據此有效的進行付款安排，當然這需要整個單位提高對財務工作的重視程度以及業務經辦人員的積極配合，

(二)建立科學的預算編制體系

首先應當建立預算編制制度并統一預算編制表格和編制程序，其次結合單位的發展規劃確定來年的工作任務和工作目標，據此編制下年度預算，三應明確專項資金申請條件，分清輕重緩急，優先考慮必須必要的項目，科學合理的在預算中列示項目。

(三)完善整套的項目管理體制

1、各級財政部門應嚴格立項、篩選、論證制度，組織專家組進行可行性研究和評審，出具可行性研究報告和評審報告，并按規定程序申報，建立滾動的部門項目庫和財政項目。

2、各資金使用單位在專項開展之前應制定盡量詳盡的費用預算，在項目開展過程中應盡嚴格按照預算標準執行。

3、注意信息傳遞。各資金使用單位在資金支出過程中應加強業務人員與財務人員的溝通，使財務人員及時了解項目進度，及時安排項目資金。各財政部門也應奉公執法，不能無故滯留專項資金，以保證項目的順利進行。

4、在項目完成后業務經辦人員及時進行項目報銷工作，并進行專項資金的使用情況分析，形成專門項目決算，闡明形成預算和決算差異的原因，便于準確向財政部門匯報專項資金使用情況。

5、應根據專項資金管理要求，將項目結余資返還財政，不能私自挪作他用。

(四)進行項目績效評價來控制專項資金支出

財政部門應通過績效評價機制調動各資金使用單位節約資金的積極性。根據項目的不同特點設立不同的評價指標，采用科學的方法對專項資金的使用情況進行評價和獎懲。并將考評結果作為以后年度專項資金審批的依據。

(五)建立切實有效項目管理制度，并從流程上規范化

制度的作用在于指導實踐，各資金使用單位通過建立專項資金管理制度，從資金的申請、下發、使用、報銷結算的全過程進行制度規范，并完善相應的操作流程。此外針對個單位制度執行力普遍較弱的現象，各單位也可以通過建立考核和獎懲機制來鼓勵大家遵照制度的要求執行，當然其前提是制度的制定應科學合理。

(作者單位：南京大學)