淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

【關(guān)鍵詞】 變革與創(chuàng)新；管理重心和制度；內(nèi)部關(guān)系；發(fā)展戰(zhàn)略

【中圖分類號】 F230【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 B【文章編號】 1005-1074(2008)04-0105-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料。供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項。應(yīng)收賬款與其他款項相比具有以下特征：①賒銷的專指性。即專門指的是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料，供應(yīng)勞務(wù)而應(yīng)收取的款項。②付款期限的不確定性。即對債務(wù)人的付款期限國家沒有明文規(guī)定。③發(fā)生壞賬損失的可能性。由于應(yīng)收賬款能否收回主要決定于債務(wù)方的經(jīng)濟(jì)狀況及信譽(yù)，加之又無明確的付款期限，所以存在壞賬損失的可能性。

應(yīng)收賬款的“利”包括：①擴(kuò)大銷售，強(qiáng)化企業(yè)市場競爭力，從而增加收益。②減少存貨，節(jié)約存貨資金占用，減少存貨的倉儲費(fèi)、保險費(fèi)、管理費(fèi)的開支。應(yīng)收賬款的“弊”包括：①喪失利息收入的機(jī)會成本。因企業(yè)將資金投放于應(yīng)收賬款，就喪失了投資有價證券獲取利息收入的機(jī)會。②增加了收賬的管理成本。包括調(diào)查客戶信用情況，收集各種信息，派人催收賬款等發(fā)生的費(fèi)用。(3)造成壞賬損失。壞賬損失的大小一般應(yīng)與應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比。應(yīng)收賬款對企業(yè)既有利又有弊，為了趨利除弊就必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。

應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容主要包括：①賒銷與現(xiàn)銷的決策。企業(yè)產(chǎn)品的銷售一般都有淡旺季之分。在旺季或產(chǎn)品供不應(yīng)求時，應(yīng)選擇現(xiàn)銷方式，這樣既能及時收回貨款，又能避免壞賬損失。但在淡季或產(chǎn)品供過于求時．就必須選擇賒銷方式，這雖然給買方提供了零利息的商業(yè)信用資金。但可避免停產(chǎn)、脹庫，可減少存貨占用的資金利息和倉儲管理費(fèi)用等，還可保住或擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。②賒銷規(guī)模、時機(jī)和客戶的決策。企業(yè)的賒銷規(guī)模要適量，過大一方面會造成流動資金周轉(zhuǎn)困難，無法正常生產(chǎn)經(jīng)營；另一方面壞賬損失會增多。如果過小，又不能起到擴(kuò)大銷售。減少存貨的作用。企業(yè)賒銷時機(jī)的選擇也很重要，不能一年四季都賒銷，它只能在現(xiàn)銷無法，迫不得已時采用。對賒銷客戶的決策，直接關(guān)系著會不會造成壞賬損失，這就需要企業(yè)對其信用政策進(jìn)行決策。③應(yīng)收賬款的控制。包括應(yīng)收賬款的事前審批控制、事中執(zhí)行控制和事后檢查控制。④應(yīng)收賬款的核算。主要是人賬時間和人賬價值的確定，壞賬損失的處理。④應(yīng)收賬款的分析。包括應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現(xiàn)保證率分析等。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)；揚(yáng)長避短、趨利除弊，在運(yùn)用應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售、減少存貨的同時，要盡可能降低應(yīng)收賬款投資的機(jī)會成本、減少壞賬損失和收賬成本、努力提高應(yīng)收賬款投資的收益率。

賒賬是企業(yè)的一種重要增收手段，對企業(yè)開拓市場具有重要意義。關(guān)鍵問題在于企業(yè)應(yīng)懂得如何應(yīng)變，找到適當(dāng)?shù)钠胶恻c，既可利用信用政策吸引客戶，增加收入，又可以把應(yīng)收賬款控制在最低水平。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義在于保證企業(yè)增收增效的前提下縮短收賬期．讓資金早日回籠，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款作為一種營銷手段，具有促銷的功能，促銷的目的是為了增收增利．但是如不進(jìn)行管理、銷售人員“管銷不管收”。勢必造成大量壞賬損失，就達(dá)不到增收增利的目的。因此只有通過各種管理措施，才能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款促進(jìn)銷售的作用。企業(yè)因有滯銷的產(chǎn)品，所以才采用賒銷的手段來促銷，而賒銷的客戶若因無支付能力而拒付或死亡、或破產(chǎn)等就會造成壞賬損失。但是如果我們通過管理．只對經(jīng)濟(jì)實力強(qiáng)、信譽(yù)好的客戶才進(jìn)行賒銷，就可預(yù)防、減少壞賬損失。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要途徑可以從以下方面人手：①企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定計提壞賬準(zhǔn)備的方法、計提比例等。企業(yè)的應(yīng)收賬款，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回產(chǎn)生壞帳，對于企業(yè)發(fā)生的壞帳損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。按照新的企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，這樣體現(xiàn)了會計的配比原則，又避免了企業(yè)的明盈實虧。當(dāng)然，由于不同的行業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè)，其應(yīng)收賬款水平不一樣，產(chǎn)生壞賬損失的可能性也不一樣，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定計提壞賬準(zhǔn)備的方法、計提比例等。如果企業(yè)歷史上發(fā)生的壞賬損失的記錄較少，且債務(wù)人的信用較好，則企業(yè)在較低的水平上計提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失后，并不表明企業(yè)已放棄了收款的權(quán)利，而且為了避免人為操縱利潤，任意計提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)會計制度還規(guī)定了企業(yè)在對應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備時，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備，即企業(yè)利用制度提供的選擇空間，超過資產(chǎn)實際損失金額而計提的壞賬準(zhǔn)備。②加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制。制訂合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制、提高應(yīng)收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)制訂的是否給客戶賒銷的標(biāo)準(zhǔn)，通常用預(yù)期壞賬損失率表示。這一標(biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量。不能過嚴(yán)或過松，權(quán)衡收益與風(fēng)險，嚴(yán)松適度。符合企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶，就給予賒銷，反之就拒絕賒銷。信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率。收賬政策。它是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施。其措施通常分為三個步驟：一是對拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷；二是通過信函、電話、傳真或派人催收欠款；三是通過法院裁決。③加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制。針對有的企業(yè)收款責(zé)任不明確。銷售部門“管銷不管收”的情況，應(yīng)按照“誰銷售，誰負(fù)責(zé)收款”的原則，將應(yīng)收賬款的收款責(zé)任落實到銷售人員頭上，實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。按收回款額計發(fā)銷售人員的工資獎金。超過信用期限應(yīng)收賬款占用資金的利息由銷售人員承擔(dān)；發(fā)生壞賬損失，銷售人員應(yīng)按一定比例承擔(dān)壞賬損失費(fèi)用。同時對壞賬損失率低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的銷售人員按比例給予獎勵。對于提出賒銷要求的新客戶和一次性賒銷數(shù)額較大的老客戶，要特別謹(jǐn)慎。實行審批控制。要經(jīng)銷售部門和單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，以防止意外損失。銷售部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的信用政策，按既定的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賒銷，按確定的信用條件提供信用，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量和規(guī)模。財務(wù)部門是應(yīng)收賬款專職管理部門，在應(yīng)收賬款事中控制中，應(yīng)廣泛收集資料，開展應(yīng)收賬款預(yù)計與實際的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和處理應(yīng)收賬款發(fā)生中存在的各種問題。④加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制。在月末、年末．財務(wù)部門及銷售部門的有關(guān)人員，對應(yīng)收賬款的收回、拖欠、拒付、壞賬損失的惰況要進(jìn)行評價。一是要對賒銷帶來的銷售收入的增長率、壞賬損失、費(fèi)用和機(jī)會成本等進(jìn)行對比分析，以總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。評價工作成效、改進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。二是要運(yùn)用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和壞賬損失率等指標(biāo)進(jìn)行橫向的對比分析，對應(yīng)收賬款的管理工作進(jìn)行評價