用ＥＲＰ保障企業內控制度的執行

【關鍵詞】 ERP的優勢；應用；供應鏈

【中圖分類號】 F221【文獻標識碼】 B【文章編號】 1005-1074(2008)04-0093-01

企業實施內部控制制度旨在提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，且以提高企業經濟效益為目的，但隨著企業做大做強，內部環境紛繁復雜，尤其以子公司、生產分廠、多個職能部門組成的集團公司，雖然制定了一系列內部控制制度，可是由于控制手段落后，極大地阻礙了內控目標的實現，效果不明顯。為了有效提升企業內控制度的運行，天宏焦化公司實施了以財務會計管理為核心的企業資源計劃（Enterprise Resource Project）（以下簡稱“ERP”），促進了內控工作的有效開展，提高了控制效果。現結合企業實際探討如何應用ERP系統提升企業控制度的運行。

1 ERP控制手段的優勢

實現了企業管理一體化的需求，實現了焦化行業集團財務和生產制造的集中管理，實現了企業精細化管理和規范化運作。加強對分、子公司的監管力度，為領導決策分析提供全面、及時、準確有效的數據；全面預算與生產、財務、供應鏈全面融合，使財務與供應鏈業務實現一體化，財務帳與業務帳的高度集成有效的消除了原有的一些信息孤島，實現各單位、部門間的信息高效共享、流通；有效地控制整個集團的管理成本和生產成本，提高產品的質量確保客戶服務水平，最大地減少手工的參與，建立完善內部協同體系。焦化行業的業務存在多種業務流程，各業務流程都存在著差異，該系統的實施，對各個業務流程進行了合理梳理，規范了成本核算流程，推進了企業管理的優化升級。綜合以上優勢，ERP系統克服了傳統內控手段的局限性，一方面傳統的內控手段效率低下，在相互牽制、相互核對、檢查監督等重要的內容措施實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。采用傳統手段，不僅速度慢而且花費大。最后造成企業的內控制度流于形式。另一方面傳統的內控手段主觀因素影響較大，在對關鍵環節的控制中難免發生由于控制人的意志影響信息的真實性。

2 ERP控制手段的應用

ERP系統分帳務處理系統、報表系統。帳務系統分為財務會計、管理會計、供應鏈等模塊，每個模塊都與其他模塊相互牽制，構成了管理核算一體化體系。

2.1 財務會計模塊 該模塊不僅包含了總帳、現金銀行又增加了固定資產、應收款管理、應付款管理、存貨核算。

2.1.1 固定資產 提供對固定資產原始卡片的管理，新增資產、資產減少的處理和資產變動管理等，固定資產的折舊的自動分攤，通過財務會計平臺自動生成總帳憑證，可生成固定資產卡片一覽表、固定資產資產變動表、役齡資產統計表等。

2.1.2 應收管理 主要提供銷售發票的接入生成應收單、客戶信用的控制、客戶收款的處理、現金折扣的處理、單據核銷處理、壞賬的處理、客戶利息處理等業務處理功能，通過財務會計平臺自動生成總帳憑證，并提供應收賬齡分析、欠款分析、回款分析等統計分析。

2.1.3 應付管理 提供采購發票的接入生成應付單，提供資金流出預算，通過財務會計平臺自動生成總帳憑證，此外還提供應付票據的管理，處理應付票據的核算與追蹤。

2.1.4 存貨核算 從庫存等系統傳來的各種出入庫單據的成本，完成對采購的暫估業務的處理、存貨成本的調整、材料成本差異的計算分攤及財務描述等功能，并提供多種成本計價方式，提供實時的出庫動態成本。

2.2 管理會計 該模塊主要是全面預算，為企業提供了預算的編制、預算的控制和預算的執行分析功能。支持企業從銷售計劃→生產計劃→采購計劃→費用計劃→資金計劃→損益計劃→資產負債計劃的全面的預算的編制過程。提供在執行數據的分析和預測的基礎上的預算的編制。

2.2.1 主生產計劃 每月初由企業經營計劃管理部門（一下簡稱企管部）下達當月各主體廠的焦碳等產成品的生產月計劃。對MPS(物流系統)計劃訂單的維護是對MPS計劃訂單進行查詢，增加，修改，刪除，確認，下達等操作。

2.2.2 物料需求計劃 每月初由洗煤廠、化工分廠、炭黑廠等完下達當月各廠的自洗煤半成品、粗苯、炭黑等產成品的生產月計劃。對MRP(物料采購計劃)計劃訂單的維護是對MRP計劃訂單進行查詢，增加，修改，刪除，確認，下達等操作。

2.2.3 排產管理 各煉焦分廠根據企業部下達的主生產計劃按各工作中心分解到日，實行日完工操作；日計劃排產有兩種方式：系統自動排產和手工排產。

2.2.4 生產訂單管理 包括車間任務管理及車間物料管理兩部分，車間任務以對焦碳產成品及自洗煤半成品等以各主體廠的工作中心為核心的生產訂單的方式來安排生產，生產訂單既可依據計劃訂單生成，也可直接增加；一個大的訂單可分批生產、分批報告生產完工情況。車間生產用料主要依據生產訂單形成的備料計劃，備料計劃依據要生產的產品按BOM（或生產線物料定義）展開下級物料，提供何時發料、用什么料、用多少、用料工作點、實際領用多少等信息，提供一般發料、按訂單調料功能。

2.2.5 調度管理 各主體廠按四班三運轉建產各自調度日志模板，各班次在下班前按照模板錄入當班數據。

3 供應鏈

該模塊包含了采購管理、銷售管理、庫存管理、供應商管理、合同管理。

3.1 采購管理 支持供應公司、原料處的采購業務從計劃、訂單、收貨、質檢、入庫、收票、到結算全過程的管理。通過與計劃的集成，達到減少庫存積壓，保證供應的目的。跟蹤采購訂單的業務狀態，對采購資金進行全面的反映。提供采購成本的構成定義，支持對采購成本的多角度分析支持即時結算，多對多結算等處理模式。

3.2 銷售管理 支持營銷公司、外貿處的銷售業務，以銷售訂單、銷售發貨單、銷售發票、銷售結算、代墊費用單組成了銷售管理系統，其中銷售訂單是NC銷售管理的核心，銷售管理中所有的業務開展均圍繞訂單進行。

3.3 庫存管理 庫存管理主要包括以下業務：基礎設置、期初數據、入庫業務、出庫業務、庫存調整、存量查詢、賬簿查詢、儲備分析、統計分析。通過系統可隨時查到物資現在的庫存量和在途量，制定最高、最低、安全庫存控制，降低庫存占用資金；減少庫存量，節約庫存占用資金;豐富的查詢功能，為用戶提供采購決策數據，使原材料庫存控制在一個合理的水平。

3.4 供應商管理 通過查詢供應商交易歷史與供應商評估，幫助采購人員選擇最佳供應商，為采購訂單、采購業務提供供應商選擇的決策支持。可以提高企業對供應商的監控與合作能力，從而保持企業與供應商的最佳關系。

3.5 合同管理 包括合同的錄入、審核、生效、變更、凍結、終止、廢止及查詢統計等內容。ERP的報表系統，即IUFO網絡報表，報表數據按照財務會計的發生額或余額完成報表的計算生成，并根據集團內部交易抵消表完成集團合并報表

綜合以上應用效果可以看出，ERP系統能夠做到事前控制、事中控制、事后控制。事前控制最大的好處是可以增加控制的客觀性，克服控制過程中的人情障礙，保證相關政策得到嚴格的執行；事中控制可以有效控制在制度執行過程中，人為因素帶來的各種隨意性、欺騙性，提高內控的穩定性、可靠性；事后控制可以確保檢查報告的客觀性、可靠性，提高檢查效率、降低檢查成本，有利于企業及時發現在目標實現及制度執行過程中的各項偏差。當然技術不是萬能的。并不是所有的控制目標都可以量化，也不是所有的控制手段都可以通過程序進行模擬。僅憑ERP系統不能保證萬無一失。全面、有效的內控離不開信息手段與傳統手段的協調配合。因此，只有將管理思想與信息技術完美結合在一起，才是企業內控有效的解決之道。