跟著稅務(wù)籌劃做促銷

每到歲末年初，商戰(zhàn)的“硝煙”就已早早燃起。商家采取各種各樣的促銷方式來刺激消費，你打折，我讓利，為的就是吸引顧客，做旺生意。但是，商家在這場促銷大戰(zhàn)中，考慮的是如何刺激銷售的增長，卻很少去考慮稅負(fù)。

事實上，目前商戰(zhàn)中最常用的四種促銷方式：折扣銷售、購物贈券、購物送物、購物返現(xiàn)，因其不同的促銷讓利方式使得企業(yè)的稅負(fù)也不一樣，導(dǎo)致利潤也不盡相同。有些促銷方式，表面上讓商場紅紅火火，事實上企業(yè)是只賺吆喝不賺錢的，經(jīng)營反而會出現(xiàn)負(fù)現(xiàn)金流的現(xiàn)象。因此，商家在做讓利促銷活動時，還需跟著稅務(wù)籌劃做促銷。

2006年6月，深圳市民林展在深圳關(guān)外的公明鎮(zhèn)上開了一家大型超市――百利百超市。現(xiàn)年35歲的林展此前是做建材生意起家的，在攫取了第一桶金后，他把全部的資金投入到超市里。

百利百超市雖然地處公明鎮(zhèn)中心，周圍又有創(chuàng)維電子等知名企業(yè)，但人氣還不是很旺，超市在開業(yè)的三個月里生意一直都比較冷清，月銷售額僅僅維持在100萬元左右。林展心里很是著急，他謀劃著采用促銷方式來拉動銷售，帶旺超市的人氣和增加收入。林展知道目前商戰(zhàn)中常見的四種促銷方式：折扣銷售、購物贈券、購物送物、購物返現(xiàn)，那么，究竟該采用哪一種方式才最為有效呢？

林展考察了周圍店鋪促銷的情況，發(fā)現(xiàn)滿大街都是折扣銷售、購物贈券、購物送物的現(xiàn)象，唯獨購物返現(xiàn)用得比較少。于是，林展決定嘗試一下購物返現(xiàn)的促銷活動，以刺激超市的銷售額增長。果然，這次購物滿100元即返還現(xiàn)金20元的方式吸引了很多客戶，超市里人頭攢動，2006年7月，超市的月銷售額是200萬元，返還的現(xiàn)金是40萬元。林展心里樂開了花。他想這個月超市的利潤肯定不會少。

到了月底，林展就對超市的經(jīng)營進(jìn)行盤點。當(dāng)月，超市應(yīng)交的增值稅稅額＝（200－200×65％）÷（（1+17％）×17％＝10.17（萬元）；應(yīng)代繳的個人所得稅40÷（1－20％）×20％＝10(萬元)；應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額＝〔（200－200×65％）÷（（1+17％）×33％＝19.74（萬元）；總的現(xiàn)金流量＝200－200×65％－10.17－10－19.74－40＝－9.91（萬元）。林展這下傻了眼，原來，百利百超市是增值稅一般納稅人，商品成本率為65％，所有的商品都適用17％的增值稅稅率，企業(yè)所得稅則為33％。自然需要承擔(dān)更多的稅負(fù)。

超市表面上是紅紅火火，實際上卻是做賠本買賣。因為購物返現(xiàn)商場虧本，林展決定停止這種促銷活動。

2006年8月，林展在超市推出了一律8折銷售的促銷活動。在超市員工的積極宣傳下，百利百超市再次人氣十足，很多市民甚至到超市來購買青菜和肉類食品。到了月底，超市的銷售額再次達(dá)到了200萬元。因為采用了折扣銷售，而且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上反應(yīng)，其繳納稅款時可以按照折扣后的數(shù)額來計算相應(yīng)的稅款。

因此，在8月份，百利百超市需繳納增值稅稅額＝｛（200萬元×80％－200萬元×65％）｝÷（（1+17％）×17％＝30萬元÷1.17×0.17＝4.359萬元；應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝｛（200萬元×80％－200萬元×65％）｝÷（（1+17％）×33％＝30萬元÷1.17×0.33＝8.46萬元。那么，在8月份，超市總的現(xiàn)金流量＝200萬元×80％－200萬元×65％－4.359萬元－8.46萬元＝17.181萬元。

這次8折銷售的促銷，不僅讓百利百的銷售額達(dá)到了200萬元，而且為企業(yè)增加了17.181萬元的利潤，從而讓林展堅信促銷是一個正確的選擇。經(jīng)過一個月的熱熱鬧鬧的促銷，市民對于8折商品的熱情逐漸減退。為了繼續(xù)刺激市民消費，在9月份，林展又采用了促銷的第3招――購物贈券，也就是凡購物滿100元就送20元的購物券。這樣，消費者在再次購買物品時，就可以使用購物券，從而實現(xiàn)折扣購買。購物送券方式的促銷活動，再次掀起了市民的購物欲望。

2006年9月，百利百超市的銷售額再次達(dá)到了200百萬元，這種因促銷而帶來的可觀銷售額讓林展甚是滿意。到了月底，他又來盤點一番9月超市的促銷戰(zhàn)果。因為林展采用的購物贈券是附有條件但不分期限的。因此，9月時超市的銷售額為200萬元，送出的購物券為40萬元。在稅務(wù)處理上，將這40萬元購物券都視為9月的當(dāng)期收入。則超市應(yīng)繳納的增值稅稅額＝｛（200萬元＋40萬元）－（200萬元＋40萬元）×65％｝÷（（1+17％）×17％＝84萬元÷1.17×0.17＝12.205萬元；應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額＝｛（200萬元＋40萬元）－（200萬元＋40萬元）×65％｝÷（（1+17％）×33％＝84萬元÷1.17×0.33＝23.69萬元。因此，企業(yè)總的現(xiàn)金流量＝200－（200＋40）×65％－12.205－23.69＝8.105萬元。

都是采用讓利的促銷方式，超市的銷售額都為200萬元，但是，超市所繳納的增值稅、企業(yè)所得稅以及總的現(xiàn)金流都不一樣。看來，不同的促銷方式，可能會產(chǎn)生相同的促銷效果，對超市的稅負(fù)和現(xiàn)金流的影響也是不同的。經(jīng)過3個月對不同促銷方式的試驗后，林展決定繼續(xù)嘗試其它的促銷方式，并看看其效果。

2006年10月，林展啟動了促銷計劃中的第4招――購物送物。在當(dāng)月，凡是在超市購物滿100月，就可以自由選擇價值20元的小商品。因為這種方式不需要再購物就可以獲得實惠，很得市民的喜愛，再加上商場全面的宣傳活動，10月份的銷售額再一次達(dá)到了200萬元。林展整天眉開眼笑的。

在10月的最后一天，按照慣例，林展又開始對當(dāng)月的收支進(jìn)行盤點。因為該月份采用的促銷方式是購物贈物，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，贈送的商品應(yīng)當(dāng)全額計繳增值稅，并且應(yīng)當(dāng)視為消費者收到的“偶然所得”代扣個人所得稅。10月份，超市的銷售額為200萬元，送出了價值40萬元的商品。因此，其應(yīng)交的增值稅稅額＝｛（200＋40）－（200＋40）×65％｝÷（（1+17％）×17％＝84÷1.17×0.17＝12.205（萬元）；應(yīng)代扣的個人所得稅＝40÷（1－20％）×20％＝10(萬元)；應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額＝｛（200＋40）－（200＋40）×65％｝÷（（1+17％）×33％＝84÷1.17×0.33＝23.69（萬元）。因此，企業(yè)總的現(xiàn)金流量＝200－（200＋40）×65％－12.205－10－23.69＝1.895（萬元）。

看著1.895這個數(shù)字，林展有好半天沒反應(yīng)過來。從7月份到10月份，百利百超市采用了四種不同的促銷方式來拉動消費。促銷的效果相同，超市的銷售額也均為200萬元。但是，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和最后的利潤卻是不一樣的。在最初采用的購物返現(xiàn)活動中，企業(yè)的利潤為負(fù)9.91萬元；在接下來的8折銷售促銷中，利潤為17.181萬元；而在后來的購物送券和購物送物的讓利中，企業(yè)的利潤分別為8.105萬元和1.895萬元。看來，8折銷售的促銷活動是最為實惠的。

經(jīng)過親身的試驗后，林展發(fā)現(xiàn)表面上讓利比例相差不大的的促銷方式，在拉動銷售額方面，效果都差不多。但其稅負(fù)卻有著很明顯的區(qū)別，并進(jìn)一步影響企業(yè)的利潤。特別是“購物返現(xiàn)”的促銷活動，雖然能讓企業(yè)在銷售額方面獲得漂亮的數(shù)字，但其稅負(fù)卻是最重的，并出現(xiàn)了很大的負(fù)現(xiàn)金流。看來，促銷看似簡單，其間還是有不少的學(xué)問在里面。

2006年10月以后，林展一直采用8折銷售的方式來進(jìn)行讓利促銷，從而在推動超市銷售額增長的同時也最大程度地減輕了企業(yè)的稅負(fù)，為超市帶來了實實在在的利潤。

（備注：因為城建稅及教育附加稅對促銷方式的影響很小，因此，本文不考率城建稅及教育附加稅。）÷