鄉鎮稅款上劃到縣支庫集中報解的可行性分析

摘 要：伴隨金融環境的繼續改善和外部國庫環境的趨于成熟，未來國庫核算集中化趨勢將更加明顯。基于此，鄉鎮稅款上劃到縣支庫集中報解不僅是國庫集中化的體現，而且也有利于縮短國庫資金在途時間，對提高國庫資金的使用效益，增強財政宏觀調控能力以及國庫工作的創新發展都具有深遠的現實意義。因此本文著重對這一構想的可行性予以分析。

關鍵詞：鄉鎮稅款；集中報解；比較分析

中圖分類號：F830.43

文獻標識碼：A

文章編號：1003-9031(2007)06-0078-03

隨著金融電子化、國庫集中支付、財稅庫銀橫向聯網系統和財稅征收環節電子化建設步伐的加快，數據集中、核算集中、管理集中將成為未來國庫的發展趨勢。目前，鄉鎮稅款分散報解的現狀有悖于未來國庫“三集中”的發展趨勢，稅款分散報解的現狀已不能滿足管理集中化的趨勢。而把鄉鎮稅款上劃縣支庫集中報解的做法，則有利于縮短資金的在途時間，提高資金使用效益，增強財政宏觀調控能力，對于國庫工作的創新發展具有重要的現實意義。

一、目前鄉鎮稅款在報解過程中存在的主要問題

1.稅款報解差錯率高。一是目前鄉鎮國庫都是由商業銀行或農村信用社的鄉鎮網點代理，而商業銀行基于發展戰略的考慮，逐步壓縮支行網點數量和人員配備，導致人員培訓不足，重視程度不高，人員操作水平有限，知識更新速度慢，對新制度、新業務的適應能力變弱，這是直接導致稅款報解過程中出現差錯的直接原因。二是稅款報解出現分成比例錯誤、串級次、串戶的情況時有發生。由于新的政府收支分類改革于2007年開始實施后，政府預算收支科目編制方式較以前有所不同，以及在改革過程中不斷對新出現的問題進行糾正，而代理鄉鎮國庫由于經辦人員學歷普遍較低，年齡結構偏大，知識理論水平較低，再加之責任意識薄弱，不能對存在的問題及時進行糾正和補救，導致問題一拖再拖，直接影響國庫工作的效率，必然在報解過程產生各種分成比例錯誤、串戶、串科目的現象。

2.稅款報解入庫不及時。一是稅款報解延誤。由于目前鄉鎮國庫對稅款的報解還是采用手工方式進行，而對稅款的報解又依賴于財稅部門按時提供的“稅款報解清單”進行報解，在某些意外的情況下，“稅款報解清單”無法送達時就直接造成稅款報解的延誤。二是未按規定時間報解，與國庫相關規定相悖。由于鄉鎮國庫人員大多是各代理機構的正式人員，往往先辦理自身業務，而將國庫代理業務拖延至后才予以辦理，除大額稅款外，基本上是一旬甚至更長時間才報解一次，這就與“預算收入應在收納當日辦理報解入庫，如當日確實不能報解的，必須在下一個工作日報解”的規定相悖。三是資金在途時間較長。首先是稅款到達鄉鎮國庫待報解的時間較長，由于鄉鎮商業銀行間不直接進行同城票據交換，因此，各商業銀行國庫經收處收納的稅款經過層層轉折，才到達鄉鎮國庫，必然導致稅款在途時間較長；其次在商業銀行間劃轉稅款時也可能存在“賬號與戶名不符”、“預算科目名稱與預算科目代碼不符”、“非我庫票據”等原因，造成稅款退票情況發生；再次是中央級和省級預算收入上劃的時間較長。由于鄉鎮國庫一般都是按旬報解，從而造成中央級和省級預算收入停留在待報解戶的時間過長，再加之中央級和省級預算收入在上劃的過程中有可能由于分成比例發生差錯或者發生串級次、串戶的情況，也造成稅款不能及時上劃至總庫和省庫。另外，還可能存在稅款被短暫挪用現象。由于鄉鎮國庫對稅款不能做到當日報解入庫，報解時間延長，因此，加大了挪用稅款的風險。

3.稅款報解后存在對賬不及時的問題。對賬工作作為國庫的重要工作，要求做到類、款、項、目核對相符，還要做到預算級次和征收機關的正確一致。另外，還要求做到同級之間、上下級之間的對賬相符。但在縣支庫與縣財政、國稅、地稅部門對賬時，往往出現統計數據口徑不一致的情況，就是因為基層財稅部門未能嚴格執行對賬制度，不及時對賬或有對賬之名卻無對賬之實。

二、稅款上劃縣支庫集中報解的比較優勢分析

為了有效避免鄉鎮稅款報解過程中帶來的諸多負面問題，樂東縣支庫從2003年7月開始即與縣國稅部門協商稅款集中報解事宜，經過雙方共同協商，建立了稅、庫協調機制，逐漸把全縣國稅部門征收的稅款集中到縣支庫進行集中報解，取得了良好的效果。在此基礎上將這一做法推廣到地稅部門，從2004年7月1日起，所有鄉鎮地稅所征收的稅款，都通過“銀聯”劃轉或縣轄往來兩種方式全部上劃到縣支庫集中報解，同時成立了稅、庫、銀、社協調機制，確保稅款及時、準確、足額入庫。[1]為進一步完善稅款集中報解工作，從2007年1月1起，樂東縣支庫就與財政部門協商完成非稅收入的集中報解工作，并成立財、稅、庫、銀、社協調機制，及時有效解決了稅款集中上劃過程中存在的問題，實現了樂東轄區全部稅款集中到縣支庫報解的目標。所以，鄉鎮稅款上劃縣支庫集中報解有著明顯的優勢。

1.能有效避免差錯。將鄉鎮稅款集中到縣支庫集中報解，可以確保稅款的分成比例準確、預算級次無誤、差錯得到及時更正。對當天集中報解入庫的稅款，財稅部門即與縣支庫進行日對賬，如果發現差錯，本著“誰差錯，誰更正”的原則進行更正處理，當天來得及更正的則在當天辦理更正，當天來不及更正的則于次日辦理更正，有效避免差錯發生。

2.保證稅款及時報解。由于大額、小額支付系統的順利上線，給稅款的集中上劃提供了安全、高效、快捷、方便的操作平臺，從而實現了稅款24小時實時到賬，通過同城票據交換后，可以在當天最遲次日即能集中到縣支庫及時報解，同時也符合了《國家金庫條例》等相關制度的規定；若稅款上劃過程中發生差錯或其他異常情況，可通過“查詢查復”功能及時解決，確保稅款準確、及時報解入庫。

3.縮短資金在途時間，提高資金使用效率。鄉鎮稅款集中到縣支庫后，每天可進行多次報解，中央級、省級預算收入當天就能準確上劃至總庫和省庫，從而避免稅款長時間滯留在“待報解戶”的現象發生，有效緩解了等待財稅部門送達“稅款報解清單”的被動局面，加快了國庫資金的入庫速度，提高了國庫資金的使用效率。

4.有效避免挪用稅款的現象。按規定，征收機關將稅款繳入銀行后，當天必須轉出稅款，如果當天未及時轉出的，最遲次日上午前辦理轉出，否則按壓票處理，這樣可有效避免稅款被短暫挪用的情況發生。

5.促進對賬工作的順利進行。稅款集中報解后，財稅部門即可對當天集中報解的稅款分級次、分科目進行核對，個別部門還可以對稅票進行銷號處理，及時了解、掌握各鄉鎮稅款的上劃情況；如果發現出票后的稅款長時間未入庫，則可以通過銀行或國庫部門進行查詢，如此既能有效跟蹤稅款的劃轉，又可以確保稅款及時入庫；如果柜面監督發現上劃稅款有差錯，則可以通過發起“查詢查復”來及時更正，避免因稅款差錯而導致掛賬的現象，保證稅款足額、準確、及時報解入庫。

6.為實現“鄉財縣管”提供有利條件。現階段，為有效提高國庫服務、監督職能，在地方政府和財稅等有關部門的大力支持下，國庫部門正在加快TIPS(國庫信息系統)的建設工作，目的是為了加強稅款集中報解。因此，將鄉鎮稅款集中到縣支庫集中報解，無疑對TIPS系統的有效開展提供了有利條件，對早日實現“鄉財縣管”，促進國庫業務規范化發展，保證國庫資金的安全，提高資金的使用效率提供了堅實基礎。

三、對鄉鎮稅款集中報解的建議

基于以上幾點比較分析，鄉鎮稅款上劃縣支庫集中報解的可行性得到充分論證，這將有助于推動國庫集中化趨勢的迅速發展。但是同時也加大縣支庫國庫工作壓力，對未來縣支行國庫工作提出更高要求。為此提出以下建議。

1.加快推進橫向聯網建設進程。[2]在完善各商業銀行系統內部網絡建設的基礎上盡快實現財、稅、庫、銀等部門間的橫向聯網系統建設，充分利用現代化支付手段，提高核算質量，實現信息資源共享，減少重復勞動，加快稅款集中報解入庫速度。

2.拓寬稅款的劃轉渠道。鑒于目前許多經濟落后地區的商業銀行機構網點已經撤銷、農村信用社還無法使用現代支付手段辦理業務、郵儲也沒有開辦對公業務等，這給稅款的劃轉增加了難度。因此，有關部門可以加強協調，把銀聯和郵儲也加入到TIPS中來，有效加快落后地區個體戶稅款的劃轉問題。

3.健全國庫資金風險防范機制。首先，縣級央行要及時建立由財、稅、庫、銀“四位一體”的國庫事后監督機制，嚴格克服“自己經辦業務、自己監督自己”的弊端，強化外部監督力量。其次，財稅部門要建立嚴格的電子化操作規程，加強對預算收支業務的監督管理，特別是管好鄉鎮各項財政資金，確保正常運轉。再次，國庫部門要進一步理順財、稅、庫、銀之間的關系，達成風險防范共識，保證各部門之間信息渠道暢通，充分發揮國庫部門在預算收支過程中“總閘門”作用，確保國庫資金的絕對安全。

4.充實和培訓國庫業務操作人員。鄉鎮稅款集中到縣支庫報解后，國庫業務量會成倍增加。因此，一要領導重視，充實國庫一線人員，在人力、物力上保證國庫職能的履行。二要有計劃、有步驟地開展以國庫集中收付、現代化支付系統和財政、稅務等相關知識為主要內容的新業務、新知識、新技能的培訓，不斷提高國庫人員的業務素質和操作技能，切實提高國庫人員的履責水平。

參考文獻：

[1] 符澤強，孫鶴.關于鄉鎮國庫代理業務發展方向的思考[J].海南金融，2006，(2).

[2] 羅晉雄.加強基層國庫資金監管的建議[J].海南金融，2006，(7).