事業法人貸款風險分析

隨著我國市場經濟的不斷發展，越來越多的事業法人成為商業銀行營銷的主要客戶群體之一，商業銀行紛紛加大了信貸的投放力度。在各家金融機構紛紛拋出“橄欖枝”的時候，事業法人貸款風險分析和風險防范成為商業銀行關注的新問題。但事業法人是近幾年才開始加速發展，事業法人制度改革正在進行，事業法人貸款風險管理與傳統企業客戶有很大的不同，一味套用企業客戶的風險管理模式對事業法人來說往往很牽強。因此金融機構應根據事業法人的特點對貸款風險因素進行認真分析，合理確定和控制貸款規模，科學測算貸款償還能力，防范事業法人貸款風險。

一、事業法人概述及事業法人財務管理分析

（一）事業法人概述

事業法人是指政府舉辦不以盈利為目的，不具有物質產品生產和國家事務管理職能，主要以精神產品和各種勞務形式，向社會提供生產性或生活性服務的部門。主要包括科學、教育、文藝、廣播電視、信息服務、衛生、體育等科學文化性事業單位和氣象、水利、地震、環保、計劃生育等公益性事業單位。事業法人具有以下特點：

1.社會地位舉足輕重。事業法人客戶在國民經濟生活中發揮著重要作用，直接關系著國計民生。以教、科、文、衛為代表的事業法人與人民群眾的生活息息相關。“百年大計，教育為本”“關愛生命，關注健康”的理念和對高品質精神文化生活的追求都無不顯示出學校、醫院、廣電傳媒等事業法人客戶在社會中的重要地位。

2.國家政策支持。事業法人兼有行政色彩，在日常運營或實現企業化運作的改革進程中，仍然會受到一些政策保護和支持，與處于更為充分的市場競爭環境下的企業法人相比，更易于形成壟斷地位和品牌優勢。

3.穩定性強。事業法人客戶具有很強的穩定性，即使行政體制和職能改革的調整，不影響其連貫和延續性。如高校和醫院較企業法人而言，具有更長的生命周期。由于享有國家各級財政支持，大量的事業規費的收入相對企業而言也更為穩定。

4.成長性好。隨著人民生活質量和收入水平的提高，在國家政策的強有力支持下，教育、衛生、新聞出版和廣電傳媒等公共服務型行業正進入一個快速的發展期。一方面是財政投入力度不斷加大，另一方面是這些行業資金歸集量迅速上升，促使這些行業總收入快速增長。這都為銀行大力發展政府機構及事業法人業務提供了無限商機。

5.涉及面廣。政府機構及事業法人客戶涉及到社會經濟生活的方方面面。以事業法人為例，涉及到科研、教育、文化、衛生、新聞出版和廣電傳媒等諸多領域，構成了一個龐大的社會體系。銀行為這些行業提供好服務，不僅經濟效益可觀，社會影響也極為深遠。

（二）事業法人財務管理模式

對事業法人進行貸款風險分析首先要對事業法人的財務管理模式有所認識。事業法人的財務管理模式可以分為全額預算管理、差額預算管理、自收自支管理和企業化管理四種。事業法人的會計核算一般采用收付實現制，實行收支兩條線的財務管理。事業法人的資金來源包括三部分：一是財政撥款，包括人員費用和專項費用等；二是事業收入（如學費、醫療收入等）；三是其他資金來源（如銀行貸款、上級單位補助、下級單位繳款和外部捐贈等）。從事業法人的資金支出來看，主要是事業支出（人員費用和日常運營支出等）、對所屬單位的撥款和專項支出等。

二、事業法人貸款風險分析

（一）政策法規性風險

事業法人改革政策的變動給銀行帶來機遇，同樣帶來了很大的風險，主要有改革風險和政策風險。

1.改革風險。事業法人體制改革是國有企業改革，政府機構改革之后的又一項重要的改革，將對社會公共服務領域帶來廣泛和深刻的影響。目前我國各類事業單位130多萬個，其中獨立核算的事業單位有95.2萬個，納入政府事業單位編制的人員近3000萬人，國有資產近3000億元。70％以上的科研人員和95％以上的教師和醫生都集中在由政府出資舉辦的各類事業單位中，事業經費支出占政府財政支出30％以上。事業單位改革涉及到社會的方方面面，蘊涵著巨大的改革風險。銀行在此改革中把握不準，行業、客戶選擇不當將承擔一定的改革風險。

2.政策風險。近年來，我國公共財政體制逐步完善，國庫集中支付、政府采購和部門預算等各項財政和預算體制改革進一步深入，大大增強了財政部門對資金的掌握和控制權。事業法人客戶在探索市場經營中所面臨的政策障礙也使銀行對此類客戶的資產業務發展持謹慎態度。例如西部某高校貸款項目評估過程中考慮了該校每年可自主招收計劃外學生500人的學費收入，2005年根據國家教育部新出臺的有關高校招生政策，取消了該校的計劃外招生指標，使該校學費收入每年減少500多萬元。由于國家政策的變化，必將影響學校按期歸還銀行貸款，銀行存在較大的政策性風險。

（二）管理和規模風險

事業法人的主要收入來源于財政撥款和財政補助，多數事業法人還沒有建立起科學的事業法人制度和有效的資金運營機制，往往還保留著行政單位的管理模式，管理效率和資金使用效率低下，甚至還存在大鍋飯和浪費現象。長期以來我國對事業法人的資金使用效率的考核還是空白，財政部門只是負責按照計劃撥款，至于如何使用財政資金，使這部分資金能達到最優配置并沒有考核標準。因此造成財政資金使用效率低下，財政資金挪用浪費現象時有發生，甚至還存在利用財政撥款修建住宅樓，大搞職工福利的現象，造成正常發展資金緊張，對償還銀行債務帶來一定風險。而且事業法人規模相對較小，對市場的風險認知和防范能力差。事業法人的這些特點對于商業銀行來說要有清醒的認識。

（三）財務風險

整體上來看，我國目前事業法人的盈利能力和財務管理的規范程度低于企業法人，財政資金的使用考核和監督檢查制度也不健全。主要的財務風險如下：

1.財務狀況整體失衡的風險。事業法人由于其非盈利的體制基礎，決定了事業法人依靠自身事業的發展來實現經濟利潤償還銀行債務的能力非常有限。財政撥款和補助不屬于經常性資金流入，所以事業法人經常會出現短期流動資金緊張的現象，在貸款發放期限上應給予充分考慮。其次由于事業法人財務管理制度相對落后，資金調配、資金使用效率較低，并缺乏有效的考核監督機制，導致資金周轉失靈和資金浪費時常發生。

2.金融創新的風險。事業法人對于事業基金和經營收入有一定自主支配權，事業法人可以動用部分資金進行投資活動（成立附屬企業或進行資本投資等），但由于對市場認識不足以及某些政策限制，在資本運作過程中存在很大的風險。由事業法人舉辦的附屬企業成立時一般為事業法人全資投入，當出現法律糾紛或是破產時，往往由事業法人承擔賠償責任，給事業法人帶來很大的財務風險。

3.財務核算的風險。事業法人會計報表不能完整地反映單位的財務狀況、業務活動情況和現金流量狀況。固定資產是按賬面原值核算的，不計提折舊，無形中增大了資產數量，作為凈資產的固定基金嚴重不實，不符合衡量會計信息質量的客觀性原則；基本建設會計核算獨立于財務會計核算之外，不能反映學校資產、負債和收支全貌；負債不區分短期負債和長期負債，也不確認與或有事項有關的負債，無法全面反映事業單位的債務情況和償債能力。在以收付實現制為基礎的會計原則下，各項報表本身列報的項目和內容不科學、不完整，會計信息披露不充分，難以滿足商業銀行的財務信息需求。

（四）擔保能力缺失的風險

事業法人的貸款額度通常較大，還款期限較長，但事業法人單位由于其服務的公益性，財產屬《擔保法》禁止抵押的財產，以非公益目的的財產較少，不足以為其提供貸款擔保。目前學校、醫院和有線電視等收費權的質押也存在一定的法律障礙。因此在很多情況下，客戶并不能提供符合法律要求的有效擔保，商業銀行只能對事業法人發放信用貸款，從而在還款風險出現時，銀行所能采取的措施非常有限。

三、事業法人貸款風險防范措施

分析事業法人的主體特征，了解不同事業法人運營的特點，詳細分析制定與事業法人特點相適應的信貸管理制度，采取針對性的標準，準確分析事業法人貸款風險防范能力。商業銀行主要從以下幾個方面進行風險防范：

（一）把握宏觀政策導向，盡職調查，詳細了解事業法人的運營特點，認真考察基本面風險

事業法人資金的籌集、運用和管理方式都帶有很強的政策性，國家對事業法人的政策變化將直接影響單位的收支情況。因此，對事業法人客戶營銷過程中，密切關注國家的政策導向，收集各級政府財政預算報告，準確預測國家政策和財政預算變化對事業法人的正負面影響。詳細考察事業法人整體發展態勢，對其品質、實力、環境以及資信狀況等基本面的風險進行分析，了解事業法人是否建立內部的風險防范和風險控制體制，了解財政預算體制改革情況，分析事業法人財務結構，準確判斷其財務制度是否健全有效。

（二）加強項目審查與準入，控制項目風險

對事業法人進行資信評級，從定性和定量兩方面對事業法人的風險狀況進行分析評價，研究分行業評級和項目評估體系，制定細化的量化指標，建立風險指標預警機制，將評估確定的客戶信用等級和風險限額作為審查事業法人準入的重要指標。對事業法人流動資金貸款應重點審查貸款用途，對因用款與政府有撥款計劃而尚未到位之間的形成的流動資金缺口，在風險可控的情況下可給予支持。事業法人固定資產項目貸款一般由其主管部門批準立項，有明確的建設目的和資金來源，大部分有政府撥款或財政貼息，期限較長。對這類項目要加強合法、合規性審查，審核項目是否納入國家投資計劃，項目建議書、可行性研究報告等是否經過有關部門批復，土地征用、建設用地規劃、土地使用權證等項目合規性文件是否齊備。從項目建設的必要性、財務效益、銀行收益及潛在的風險進行全面系統的分析論證，為貸款決策提供意見，控制項目風險。

（三）分析財務狀況，考察償債能力

與企業法人類似，對事業法人償債能力的考察也主要是考察短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力主要是分析現金比率、流動比率，長期償債能力主要考察資產負債率、經費自給率等。但值得注意的是由于事業法人自身特點不同，難以用統一的標準來衡量其運營狀況，各種指標的應用也有它的局限性。例如：速動比率較大，反映醫院的償債能力較高，但卻反映企業現金及其應收賬款過多而產生資金閑置。因此在對事業法人償債能力分析時不能簡單套用指標值或是利用企業法人償債能力分析的指標來衡量。商業銀行要對事業法人財務狀況進行全面分析，將基建會計納入事業單位會計統一核算，估算固定資產折舊，將負債分為短期負債和長期負債，綜合測算償債能力指標，控制貸款規模，防范信貸風險。

（四）積極探索事業法人保證的新措施

由于《擔保法》禁止事業法人用公益性資產抵押，事業法人不能提供符合法律要求的有效擔保。在此情況下，銀行在滿足《商業銀行法》的有關要求下積極探索新的保證形式，與有關部門協調完善收費權質押、賬戶監管等操作流程，制定業務實施細則。另一方面，對公益性事業法人因項目建設所需資金由銀行提供貸款，項目建成后由政府部門追加投資予以解決的項目貸款，銀行可要求政府部門和財政部門出具貸款還款承諾，政府部門的承諾應當明確表述為政府的投資行為。當項目貸款出現風險時，銀行應要求政府部門按承諾歸還貸款，降低事業法人項目貸款風險。