關于其他應收款管理的探討

其他應收款是企業在日常經營過程中，除銷售貨物、提供勞務及其他服務應收取款項外，企業應收、暫付其他單位或個人的各種款項，包括應收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、應向職工收取的各種墊付款項、備用金、存出保證金等。其他應收款金額一般不大，因此在企業管理中未引起充分重視，企業在其他應收款的管理上存在許多漏洞和缺陷，尤其國有企業對其他應收款的控制和清理問題比較突出，很多大企業其他應收款金額高達幾億、十幾億，嚴重影響了企業的正常資金運轉，降低了企業資金使用效率。因此，其他應收款的管理是企業管理中不容忽視的一個問題。

一、企業形成其他應收款的主要原因

(一)單位職工公出借差旅費

此項賬款數額較大。職工公出不能嚴格按照路程、公出日期核定借款額度，超額借款，報銷不及時，清還欠款不及時，以出差名義巨額借款，把多余款項公款私存，或者搞個人投資等，使得企業資金變相成為個人投資盈利的資本，損害了企業的利益。

(二)職工及其家屬借款

通常數額較大，不能及時清還，只能靠扣發職工的部分工資清償欠款。一旦欠債職工病亡，便造成了呆死壞賬。

(三)有關政府職能部門借款

由于地方保護主義和地區經濟封鎖不同程度的存在，政府對轄區國有企業干預的事情很多，企業發展在很多方面還依靠當地政府的大力支持，如協調當地市場主體的關系，維護市場秩序，制止不正當競爭。政府在協調處理這些關系中確實起到了積極作用，但有些政府職能部門在為企業“服務”的同時，也向企業提出了許多不合理的要求，比如向企業借款等。這些款項一經借出要想收回非常困難，尤其政府官員更換頻繁，往往只能長期掛賬。

(四)執法部門的不正常行為所致

由于許多不正常的法律糾紛、法院在執行時強制性扣除企業賬戶資金，形成企業債權，待企業再行上訴時，前期勝訴方已把資金轉移，勝訴也無法清回欠款。

(五)企業之間拆借資金發生的其他應收款項

當相關聯的企業發生資金周轉困難，便向企業舉借的臨時借款，以及上級政府的有關部門明示或暗示企業向其他企業或個人拆借資金，大多數債務人資金情況不斷惡化，不能承擔債務。

二、減少其他應收款的防范措施

盡管企業借款原因各異，但是仍然可以最大限度地采取措施減少其他應收款，降低他人無償占用企業資金數額。

(一)完善借款手續，堵塞其他應收款管理漏洞

1．適當進行業務分離，完善企業內部牽制制度。現代企業管理將一項經濟業務的審批、主辦、執行、記錄、復核等不相容的環節應當由不同的人來完成，各負其責，相互制約，其他應收款的發生也不例外，這在一定程度上能防止某些領導“一意孤行”的行為。

2．建立嚴格有效的審批制度。借款人借款一定要經過單位主管負責人審批同意，財務人員未經主管領導批準同意直接借款給借款人，追究財務人員的責任，而且領導批準時也不能越權審批。

3．要有充分的憑證和記錄。財務人員對借款人借款手續要嚴格審查，審查票據各項要素填寫是否正確、清晰、完整，單位有關領導是否已審查批準以及票據是否具有法律效力等。

4．定期與借款單位或個人核對，取得債務人的合法確認憑證。防止個別清欠人員把清回的欠款貪污挪用，不及時向財務交款報賬，杜絕公款私存，防止企業資金“體外循環”。

(二)建立健全借款審批責任制

1．為了有效防止不良其他應收款的發生，應從源頭抓起，建立健全借款前的審批責任制，首先由借款人提出借款申請，說明借款理由，由其直接主管領導提出審核意見，并經本單位行政一把手簽字審批。

2．借款額度要根據所辦事務進行預測，不能大幅度超額借款，借款人員待辦完事務后要及時報銷，償清余款。在規定的期限內不及時報銷償清債務，給予一定比例的經濟處罰。

3．實行“誰批準誰負責”的制度。對借款人不能按期償清債務，主管領導、最后審批人負連帶還款責任，按責任大小從上述人員的工資及其他收入中扣款，以此提高有關領導的風險意識和責任心。

4．借款人必須在借款申請單上注明償還期限、償還方式及違約責任。到期不能及時清償債務的，按約追究借款人責任。

5．實行擔保制度。根據借款用途，執辦事由，必要情況下要有第三人保證或用財產進行擔保，逾期不能清償債務，依法律程序進行清償債務。

三、制定科學的清收措施

(一)對以前年度其他應收款陳欠進行分析

按賬齡和清收難易程度進行劃分，對清欠者按收回欠款的一定比例給予提成作為獎勵，提成比例應把握在清回欠款所得收益大于清收欠款所發生的損失費用。但是對于負有領導責任的人員采取“誰批準，誰負責，誰清理”的原則，對于責任重大人員要停薪留職，待全部款項收回后方可從新上崗，以此來加大批準人員的領導責任。

(二)按欠款者所在單位和地區采取不同的辦法

借款人屬于企業內部人員，每月工資只發放相當于基本生活費部分，其余責由所在單位在發工資時扣轉用于抵交欠款；借款人不是本企業人員，清收欠款時按比例提成獎金，調動清欠人員的積極性。

(三)依法提起訴訟

企業對借款時間長、數額大，多次催收無效，而且也無法從其他可控途徑清回欠款的，要及時向法院提起訴訟，依法強制執行借款人的有關財產，維護企業自身的合法權益。

(四)采取優惠政策

對于公司內部人員，生活確實困難，經公司工會審查確屬困難的，可以酌情予以減免，減免部分通過職工福利費作為困難補助進行補償，等其生活好轉，經濟能力提高，有足夠還款能力時再清償以前年度欠款。

總之，對于其他應收款的管理，要把握：從源頭上分析其他應收款形成的原因，采取積極的防范措施；制定嚴格的管理辦法及實施細則，在其他應收款形成過程中盡量減少呆死壞賬發生的可能；對于已形成的其他應收款要加速清收工作，減少壞賬損失，避免由于資金過多第被占用而可能增加的融籌資成本。