淺談企業經濟活動中的財務管理

現代市場經濟體制下，企業內部管理，包括許多其它各專業管理，都不像財務管理那樣，更具有綜合性和根本性。相比之下，財務管理能夠通過自身的職能作用，在企業管理過程中進行全面、連續、系統、綜合的反映、監督和控制，使企業內部保持良好的經濟秩序，加強經濟管理，從而提高經濟效益，實現企業最終目標，達到企業利潤最大化。

近年來，大多企業經濟發展速度很快，即總收入增長速度很快，但是利潤總額增長速度較慢，總產值中成本比率逐年上升，利潤率下降，有些企業出現虧損。造成這種情況的原因當然是多方面的，但是財務管理水平低是其中重要原因之一。財務管理水平低主要是企業在生產經營過程中財務管理各環節沒有發揮其應有的職能作用。

一、財務管理在企業經濟發展中存在的問題和原因

(一)會計工作不規范

一些企業由于缺乏必要的制度、措施和辦法，造成會計核算中賬目不清、手續不全、核算不細、數字不準，填報不及時等問題。有的企業沒有按照企業財務人員工作規范的要求進行記賬、算賬和報賬；有的企業出納兼管財產物資的保管和賬目的登記工作，一些企業單位會計工作人員離崗沒有按規定手續辦理交接或監交；有的企業在現金使用和銀行結算工作上漏洞百出，造成上當受騙；有的沒按國家統一會計制度要求進行核算等。

(二)貨幣資金管理不善，資金過于分散，不能充分利用

企業因下設部門多，資金不能統一調配使用，造成有的部門因資金短缺影響正常生產經營工作；而有的部門資金閑置不用，浪費嚴重，有的資金甚至體外循環，從而流失。

(三)存貨管理不嚴

企業沒有嚴格的內部存貨管理控制制度及管理責任制。財務與保管經常不對賬盤點，責任不明確，長期積壓造成存貨丟失、毀損、報廢、價格下跌等。造成存貨管理不善的原因主要有以下幾種：

1．在實際工作中，財務部門只對存貨金額核算，而倉儲部門對存貨的實物進行保管，只核算其數量，部門之間協調不好，管理脫節，沒有相應的控制制度，長期不盤點核對，造成賬賬不符。

2．出入庫手續不嚴，有些企業對存貨少記、漏記、甚至不記現象非常嚴重。還有對出庫后又退庫的存貨，財務部門不清楚，日積月累，必然賬實不符。

3．存貨管理嚴重混亂，管理者、保管員私自隨意外借、外賒。甚至有些無任何手續，長期收不回，造成存貨丟失虧損。

4．低值易耗品的購進、發出沒有嚴格的審批制度，隨意購進或發出，浪費嚴重。發出使用后不做攤銷，長期掛賬造成潛虧。

5．企業領導觀念淡薄，認為只要實物在就行，不管市場價格的跌幅。盈賣虧不賣，造成有些存貨長期積壓直至毀損報廢。

債權債務管理不力，財務部門與經營管理部門脫節。財務只記賬、不清理，造成應收賬款不能及時清理結算長期掛賬，無人過問。一方面企業不能收回使用，另一方面形成呆賬壞賬。

(四)形成應收賬款壞賬，主要原因有：

1．應收賬款確認的偏差，潛伏了未來損失。在現實的經濟業務中，存在著掛賬依據不充分，無合法手續掛“單腿賬”的現象。隨意掛賬，不經雙方結算確認，在沒有完全擁有索取債務的法律依據的情況下，自行掛賬處理，從而形成潛在壞賬。

2．企業對應收賬款的管理不嚴格，沒有切實負責的部門。財務部門不對應收賬款的收回負責，在銷售或洽談項目，簽訂合同、協議時財務部門不能直接參與，這種做法給應收賬款的清理工作帶來很大困難，結果只能是誰也不負責應收賬清理，發生呆壞賬自然難免。

3．不能定期對已發生的應收款調查落實。定期向欠款單位寄發應收賬款對賬通知單很有必要，一方面可以表示雙方在業務往來中有良好的關系；另一方面又能證明債權人行使法定權利。通過雙方對賬，杜絕那些以現金支取公款私用不交的行為發生。

(五)固定資產管理混亂

企業沒有固定資產管理制度，流動資產與固定資產配比不當，發揮不出企業的潛力。管理不好，造成設備閑置浪費，影響固定資產效力。

(六)成本費用管理不嚴

成本費用是直接影響企業效益的關鍵。一個企業沒有很好的成本管理目標和費用開支標準，成本費用就得不到控制。如果財務監督職能也不發揮作用，就會加大企業的成本和費用，減少企業的經營效益，也就不可能管好一個企業。

(七)經營決策、財務風險預測控制不當

1．有些企業在投資過程中，雖有可行性的論證報告，但并沒有經過嚴密、科學的預測分析，或在預測中資料不全、分析不細，對投資項目中人、成本、規模、市場和各種可變因素考慮不周。更為主要的是，在預測分析中由于財務人員業務素質低，不能很好把握和運用財務管理預測的基本方法。只要預測的一個環節出現偏差就會導致整個經營決策的失敗。

2．財務風險預測控制不當。風險與收益成正比關系，風險與損失密切相關。企業在競爭日益激烈的市場中，經濟活動越來越多顯現出模糊性、多變性、要穩操勝券，必須注意風險的防范與管理。一些企業缺乏對各種風險預測指標包括負債結構、流動比率、速動比率，貨幣變現能力、資金成本收益率的合理分析，導致企業負債規模過大，對銀行償貸能力差，資金使用不合理，企業面臨虧損甚至破產。

(八)會計機構失去監督職能作用

會計人員與本企業負責人的領導與被領導關系，使企業負責人能夠駕馭、轄制會計機構、會計人員。企業負責人事實上有權決定會計機構，如對會計人員的聘任、職權及制度安排，不同程度上限制了會計機構實施會計監督。

二、加強企業財務管理的措施

任何外部環境都不可能代替企業的內部管理。要想提高企業的經濟效益，就必須加強財務管理各個環節的管理，采取行之有效的措施和辦法，切實制定適合本企業特點的財務預算、計劃。這就要求企業管理者要充分認識到財務工作在企業經濟管理中的重要性，認識到企業管理亂、首先是財務管理亂，企業效益差是財務管理差；抓效益必須抓管理，抓管理必須抓財務。樹立起強烈的財務意識，責任意識。其次要樹立自主理財觀念，充分利用控制成本費用。促使財務工作在提高單位經濟效益中能夠發揮出更好的作用。

隨著市場競爭的日趨激烈，企業內部財務資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨嚴峻的考驗和挑戰，傳統的企業財務管理體制、資金運作方式、監管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企業財務管理水平，加快企業信息化步伐的要求更加迫切。現代化企業制度下，如何加強財務管理，跟上當今社會信息化發展的潮流，適應國內外市場的變化，應著重做好以下幾個方面的工作。

(一)推行財務集中管理、控制成本費用

1．企業的所有經營活動必須納入財務中心進行統一管理，統一核算，全面覆蓋，并實行貨幣資金統一管理、集中控制使用。這樣有利于資金合理調配、調劑余缺，并能使有限的資金發揮出更大的潛力。

2．加強計劃管理，嚴格控制成本費用。應由財務部門根據歷年收支情況和本年實際工作情況制定出切實可行的當年收支計劃目標，并根據企業的工作情況和生產經營制定出合理的成本目標和費用開支標準。利用綜合統計進行定期統計，并加以分析反映，及時給企業決策者提供經營信息，使其盡快調整經營戰略，以便達到增收節支的效益。

(二)健全應收賬款控制制度、提高對存貨的管理認識

1．從源頭重視每筆應收賬款的發生，必須符合真實性、客觀性、謹慎性原則。嚴格履行合同簽證手續，明確雙方權利和義務，真正做到時時掌握擁有索取債權的法律依據，利用法律手段來維護企業權益，努力將壞賬損失率降到最低，確保企業資產的安全與完善。

2．提高企業對貨存管理的控制制度及管理責任。用制度約束管理中的每一個環節，協調好部門之間的關系，分清管理責任，嚴把存貨出入庫手續制度關。低值易耗品的購進和發出，不僅要設專人管理，還要設專人審批。支持財務部門和倉儲部門的工作，做到季度賬賬核對，半年賬實核對。還應對存貨的存放，存放的時間、市場的價格都心中有數，以便及時調整存貨的結構，加快存貨的周轉次數，使其發揮最大的經濟效益。

(三)轉變財務管理觀念，參與企業經營決策

1．我國經濟改革已進入了市場經濟體制為目標的歷史階段．傳統的財務管理觀念已不適應社會發展的需要。為適應市場經濟的要求，促進現代企業的穩步、快速發展，必須使企業領導和財務管理人員的觀念轉變。首先，市場經濟條件下，市場信息瞬息萬變，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在著蒙受經濟損失的可能。同時，企業要自負盈虧，必須降低成本、提高效率，這是企業管理中一個永恒的話題，因此，財務人員必須提高風險意識，合理投資，及時投入到投資活動中去，加強對公司收入、成本、利潤的考核。其次，要樹立現金流量觀念，加強對公司現金收支的管理。現金流好比是人體的“血液”，良好的血液循環可以使人體的各種機能得以充分發揮；反之，則會影響機體功能。一個企業即使有良好的經營業績，但由于現金流量不足造成財務狀況惡化，照樣會面臨破產危機，在許多情況下現金流量指標比利潤指標更重要。再次，樹立企業財富最大化觀念。企業生產經營的最終目標是追求企業價值最大化，尤其在市場經濟條件下，要以市場為導向、經濟效益為中心，加強對收入、成本、費用等指標的實現。最后，樹立財務管理為中心的觀念。在市場經濟條件下，樹立財務管理在企業管理中的核心地位，發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，將財務管理的意識滲透到企業生產經營的各個方面，真正發揮財務管理的作用，使企業管理在它的作用下邁上一個新的臺階。

2．擴大財務范圍，更多參與企業經營決策，企業財會人員要參與企業重大經營決策，包括經營活動、投資活動、籌資活動。搜集有利于財務成本管理的相關信息，通過對信息分析、財務指標分析，幫助企業管理者正確評價包括盈利能力、償債能力、營運能力在內的財務狀況，采取有效措施，保持企業健康發展，通過信息發展分析，還可以發現企業發展機遇，從財務角度為企業調整經營方向提出有價值的建議。

(四)依法實行會計管理，提高會計人員素質和管理水平

1．依法實行會計管理，健全會計監督。市場經濟是法制經濟，會計工作應由“人治”轉向“法治”。一是要進一步增大宣傳力度，創造會計人員依法行使職能的工作環境，讓企業領導和職工懂得會計法規，支持理解會計工作；二是會計人員必須學法、懂法、增強法制意識，嚴格按會計法規制度辦事；三是加強監督，按會計法規制度辦事，把內部會計監督和社會會計監督結合起來，加大對會計信息的審計和違規問題的懲處，促使會計工作走向法制化軌道。

2．提高會計人員素質和管理水平。在市場經濟體制下，企業作為獨立的經濟實體，以實現經濟效益最大化為目的。所以企業對會計部門的要求不再是簡單的記賬、算賬，不再僅僅對國家負責，而是要為企業的利益服務。這就要求企業會計部門具有較高的文化素質，精于理財、善于管理，敢于同違法、違紀行為做斗爭；兢兢業業，任勞任怨地當好家，為提高企業經濟效益做好工作。

綜上所述，財務管理在企業經濟活動中有著不可忽視的作用，對企業的好壞、效益的高低都有重要作用。在抓好管理的同時重視財務管理，企業的管理水平和經營效益才會提高。