鄂爾多斯煤炭行業熱點追蹤及對稅收的拉動作用

一、鄂爾多斯市煤炭行業現狀

鄂爾多斯市地處內蒙古自治區西南部，面積8．7萬平方公里，已探明煤炭總儲量1244億噸，約占全國煤炭總儲量的1／6。預測總儲量10000億噸，占內蒙古自治區總儲量的77％。全國優質動力煤大部分都集中在這里，占全國優質動力煤實有儲量的80％左右。目前已開發的主要有準格爾、東勝、萬利、西卓子山煤田。全市有煤炭礦井572座，其中國有礦20座、中小民營及個體礦552座，煤炭產業直接從業人員3．1萬人，占全市產業工人的24％，間接從業人員約50萬人之多。

(一)生產銷售情況

據調查，2004年鄂爾多斯市成為我國首個突破億噸的地級產煤市，原煤產銷量達1．17億噸，占自治區總產銷量的58％。其中，國有煤礦完成產銷量0．55億噸，地方煤礦完成產銷量0．62億噸。2005年前8個月全市規模以上煤炭企業完成原煤產銷7564萬噸，同比增加21．8％。

(二)銷售價格情況

煤炭生產企業(開采環節)坑口平均售價基本為：鄂爾多斯市東部地區2003年平均50元，噸，2004年平均80元／噸，2005年以來平均140元，噸，較2003年上漲近3倍，鄂爾多斯市西部地區以及達拉特旗境內由于煤質較差，坑口平均售價略低。

(三)煤炭行業發展情況

在全國煤電緊張形勢下，鄂爾多斯市的煤電產業投資快速增長。2004年煤電行業完成固定資產投資76．5億元，較上年增長107％，占全市城鎮以上固定資產投資完成額35．6％。

在市委、市政府建立“大煤田、大煤電、大化工”的經濟戰略思想指導下，對煤炭電力行業的投資呈現快速增長的勢頭。據調查，2005年煤電行業新續建重點項目有37項，總投資額為698億元，截至2004年末已完成投資71．5億元，2005年計劃完成投資120．4億元。這些項目大部分將于2007年前后建成投產，待全部建成投產后，將新增煤炭生產能力1．33億噸／年，比2004年提高l倍。同時，煤、煤電、煤制油、煤化產品一體化開發，形成煤電油化產業鏈。

二、煤炭行業對稅收的拉動作用

近年來，隨著煤炭市場需求量的逐步增加，尤其是去年以來國際、國內煤炭價格大幅上揚，作為支柱產業，煤炭在鄂爾多斯市經濟、社會各項事業發展中愈來愈處于主導地位，煤炭及其副產品稅收成為財政收入增長的亮點，也是拉動工業經濟快速發展的主要動力，在國民經濟中的地位已超越傳統的紡織行業。2004煤炭產業完成工業總產值88．9億元，實現利稅23．9億元，實現增加值45億元，同比分別增長52％、166％和61．5％。2005年1～8月，全市規模以上煤炭企業實現增加值47．1億元，利稅43．6億元，同比分別增長46．8％和190．5％。

2003年以來，煤炭行業的稅收占全市各項稅收的比重逐年提高，對財政、GDP的貢獻越來越大。2003年，作為全市重點稅源行業之一的煤炭業累計入庫各項稅收收入8．5億元，占財政總收入的29％，全市增值稅累計入庫11億元，僅煤炭行業就完成近7億元，占全市增值稅收入總額的63％。2004年，煤炭行業各項稅收達13．9億元，占財政總收入的32％，其煤炭行業增值稅共完成14億元，占全市增值稅總額的93％，其增值稅收入占總稅收比重較上年同期提高了30個百分點。2005年1～9月份，煤炭行業總稅收完成23．5億元，占財政總收入的35％，其增值稅較2003年增收6億元，相當于2004年全年煤炭行業增值稅的97％。

三、煤炭稅收中存在的問題

(一)計稅依據缺乏科學有效的測算方法

近年來，對符合一般納稅人條件的小規模納稅人沒有按適用稅率計算應納稅款。據了解，全市年產3萬噸以下的煤礦僅鄂旗就有10多戶。以2004年為例，全市生產型小規模納稅人銷售煤炭1089．21萬噸，按生產型一般納稅人平均稅負率計算，全年僅增值稅就少收1888．69萬元。同時，不公平的稅負助長了企業間的不正當競爭，一定程度上影響了煤炭行業的正常秩序。

(二)部分煤炭企業營銷不規范，成為稅收征管的“瓶頸”

由于煤炭行業利潤空間增大，市場需求量上漲，因此，以個體、私營為主的個別經營者租站臺、建煤場，不登記注冊、不提供發票，收煤發煤偷逃稅款現象嚴重。其經營場所不固定，在交易中采取現金結算，游離于稅務監督之外，造成了部分稅收收入流失。另外，部分煤炭企業出于偷逃稅款的目的，賬簿不如實登記實際生產經營情況，存在偷稅現象。

(三)扣稅標準偏低導致部分稅款流失

總體情況來講，鄂爾多斯市東部地區對煤炭行業的稅收征管模式主要采取煤管站預扣稅款、企業按月申報、長退短補，稅務機關核對檢查等措施，具有較強的適應性，對稅收及時入庫、堵塞煤炭稅收漏洞起到了積極的作用。2005年以來，隨著煤炭價格的大幅上漲，各地煤質、煤種不同，導致煤價也不盡相同，東部各旗、區都不同程度存在預扣、委托代扣稅款標準沒有隨著煤價的提高而及時調整的問題，尤其是委托煤炭局代征并申報納稅的地區更為普遍。

(四)地方稅收政策的弊端造成稅負不公

近年來，各旗(區)政府相繼根據稅法出臺了煤炭行業稅收政策，但在具體執行過程中存在弊端。如對財務核算不健全的小型煤礦，由政府組織力量核定年產量或是依靠每年旗(區)煤管局核定的產量作為計稅依據，這就在一定程度上形成稅負不公的現象。也就是說，煤管局掌握主動權，征收機關只是被動地進行征收，一旦人為操作，則可能出現少收稅的現象。

(五)路政、煤炭管理松懈

一是煤炭管理部門對超限車輛補收維檢費時，沒有補收相應稅款。由于補票的數量沒有統計在煤礦的銷售數量中，煤礦主動申報的可能性太小，這樣直接導致稅款的流失。二是路政、煤炭管理部門銷售超限車輛卸載的煤炭未納稅。按照《財政部、國家稅務總局關于罰沒物品征免增值稅問題的通知》規定，具備拍賣條件的罰沒物品公開拍賣，并將拍賣收入作為罰沒收入如數上繳財政的，不予征稅。但路政、煤炭管理部門銷售卸載煤不符合此規定，應照章征收增值稅。三是東一包高速公路沒有煤炭管理機構，無煤票車和超煤票噸數車現象較為嚴重。

(六)票據管理不規范

據調查，鄂爾多斯市煤炭企業銷售煤炭使用的票據分為兩種：一種是市煤炭局統一印制的票據，主要是憑票據過市或旗的各個煤管站，同時依據該票據上實際購買數量收取、代扣稅費；另一種是市稅務局統一印制管理的票據，除具有過站、扣稅作用外，還可以作為財務核算的原始憑證，主要適用于現金銷售和銷往外省過境的依據。但在票據使用過程中存在一些不容忽視的問題：

一是有的煤炭企業采取“兩票”(增值稅專用發票和運費發票)結算煤款時，降低煤炭價格、抬高運費價格，造成運費侵蝕增值稅稅基。甚至有的煤炭企業將“一票”結算的混合銷售行為轉變為“兩票”結算，達到少繳稅款的目的。

二是市煤炭局印制使用的煤炭發票種類較多，發售時對不同的用票企業收取的費用不同，特別是電煤票由于收取費用較低又不代扣稅款，容易出現倒賣或憑電煤票過煤管站而銷售給其他用戶的現象。

三是一些煤炭企業存在為他人代開增值稅專用發票現象。首先將地銷煤收入不記賬；其次代他人套取專用發票；再次是純粹不懂法，以為只要納稅，想給誰開就給誰開，想開多少開多少。這一方面加大了稅務部門對無證煤炭經營戶管理的難度，另一面方擾亂了增值稅管理的正常秩序。

四、加強對煤炭行業稅收管理的對策建議

(一)采取行之有效的征收管理措施

一是在科學調查研究的基礎上，合理核定稅額，使假賬、賬外賬沒有立足之地，從而公平稅負，調動納稅人積極納稅的自覺性。二是通過稅法宣傳、納稅輔導、信譽等級評定、辦稅公開等形式，逐步引導煤炭企業納稅人建章建制，規范賬簿，實現查賬征收，促進煤炭企業的規范化經營。三是盡可能統一使用由稅務部門監制的煤炭銷售發票，確保稅費雙收，避免保費漏稅現象。四是加強煤場管理，防止發票直通。五是路口設的煤管站在準格爾旗境內黃河渡口暫沒有磅房的，當地政府及相關部門應積極配備安裝磅房，使用現代化監管設施，力爭堵住末梢的這一漏洞，同時要加強節前節后的管理。

(二)進一步加大稅務稽查和稅收違法打擊力度

在目前全民納稅意識尚待提高的情況下，要加大稅務稽查力度，將煤炭承包戶和個人的稅務稽查作為今后稽查工作的重點，對于稽查出的一些影響大、偷逃稅額大、態度蠻橫的納稅戶要公開曝光、公開處理，以震懾犯罪，規范征納行為。通過加大稽查力度，逐步提升高收入者的依法納稅意識，進一步理順征納關系，營造公平合理的納稅環境。

(三)加強各有關部門之間的配合協作

稅務部門要加強與政府、有關部門的協調、溝通、配合，由政府部門牽頭制定煤炭行業稅收管理辦法，建立定期聯系制度，實現信息共享，切實解決稅收征管信息不對稱的問題。當地煤管部門和稅務機關不能緊密配合的，可以考慮撤消代征協議，進一步規范煤炭企業稅收征管。同時，要會同煤管局盡快制定一套科學、合理的煤炭企業計稅測算辦法，通過核實煤炭企業真實的經營狀況，督促煤炭企業逐步建立賬簿，引導其自覺依法納稅，使全市的煤炭企業稅收征管步入良性循環的管理軌道。

(四)推動煤炭行業可持續發展，為財政培植穩定可靠的稅源

從鄂爾多斯市近幾年經濟發展來看，無論是現在還是將來一段時間，煤炭行業仍是經濟結構中的主導產業，相當一部分工業生產、民用都離不開煤炭，煤炭稅收仍是稅收收入的支柱。但我們也要認識到，這在很大程度上是依賴于短期政策效應和外部環境影響。從世界煤炭行業發展趨勢看，煤炭初級產品的消費逐年下降，而煤炭深加工產品的發展空間將不斷擴大。特別是隨著全國能源結構調整加快，對技術和節能措施以及環保要求日益強化，支撐全市經濟發展的煤炭行業面臨嚴峻的挑戰。結構調整不完善、生產規模及科技含量不高的產品不能完全適應市場需求，可持續發展和穩定增長的經濟基礎不牢固。因此，要加快煤炭行業改革步伐，加強企業經營管理，提高管理水平和企業經濟效益，為財政作堅強的后盾，提供充足稅源，為經濟發展提供支撐。

煤炭作為不可再生資源，其儲量將隨著開采不斷減少，煤炭行業必須通過創新經營理念和方式，增加科技含量，促進產品更新換代。金融機構要抓住煤炭行業產銷兩旺的有利時機，適時對煤炭企業給予信貸支持，支持企業運用高新技術和先進適用技術改造煤炭產業，加快煤炭工作的發展。一是加強資源管理，以科技進步促進生產水平的提高。政府部門要嚴格辦理探礦、采礦的手續，按照“關小上大”和淘汰落后的原則，實施大集團、大公司戰略，引導國有大型煤礦和地方煤炭集團采取股份合作等方式，收購兼并、聯合重組地方小煤礦，逐步形成規模優勢，實現煤炭資源的優化配置和有效利用。煤炭企業要大力提升技術裝備水平，進行機械化正規開采，發展綜采綜掘技術，逐步提高回采率，爭取做到“吃凈榨干”。二是正確處理煤炭行業與延長產業鏈，發展接續產業的關系。堅持以煤為本、做大做強煤炭產業，積極拓寬煤相關產業、延長產業鏈，更重要的是提升地區的產業結構水平，發展煤炭接續產業，推進產業、產品結構優化升級。三是著力解決運力瓶頸問題。想方設法引進建設鄂爾多斯市境內的國鐵線路，增加國鐵線在鄂市的市場份額，擴大地方物資的運輸量，使輸出能力與生產能力相匹配。