信息經濟學與會計政策選擇

李建斌　周映群

會計本身固有的人為主觀因素，使得披露的會計信息不可能精確。而從信息經濟學角度來看，由于會計政策選擇主體（代理人）的目的不同，以及會計信息使用者（委托人）對會計信息需求的側重點不同，且代理人與委托人之間常存在非對稱性信息，于是在會計政策選擇的過程中可能存在逆向選擇、道德風險、隱藏行動及隱藏知識等行為，從而影響企業各相關利益集團的利益分配和社會資源的配置效率。筆者認為，隨著我國資本市場的發展，研究信息經濟學與會計政策選擇問題將有利于最大限度地克服上述會計政策選擇行為所帶來的負面影響和完善會計準則或政策的制定，同時這也是會計研究特別是資本市場會計問題研究中一個嶄新而又重要的課題。

一、信息經濟學與會計政策選擇的關系

（一）會計政策選擇是信息經濟學在應用上的體現。在現代企業中，由于兩權的分離導致所有者與經營者之間信息不對稱，會計信息作為經濟合約履行的基礎，它的真實性就顯得尤為重要。然而會計要素本身具有性質、數量不確定甚至難以計量的特性，都無不表明了通過會計和確認計量的會計信息與會計要素本身的性質和數量特征之間難以達成完全的吻合。這不僅在于對會計要素的確認和計量已經加入了人們認識程度的主觀因素，也還因為會計要素本身的特征是模糊的、變化的，這里必然存在一個彈性空間?！?br>