稅收籌劃中臨界點的應用

在當今的經濟形勢下，作為企業進行稅收籌劃是既合理又合法的行為，并且由于稅收對于企業利潤的巨大影響，稅收籌劃將受到越來越多的重視，成為企業財務管理不可或缺的組成部分。

在稅收法規中，我們會遇到很多有關“臨界點”的情況。這些“臨界點”對于稅收籌劃有著十分重要的意義。有時，當你超過了某個臨界點而又沒有進行正確的決策時，就很可能意味著一筆你尚未意識到的損失。所以，把握這些“臨界點”，就成為進行稅收籌劃所必需的內容。

一、對同一稅種中“臨界點”的應用

（一）確定企業所得稅的應納稅所得額時可根據臨界點進行調整

企業所得稅的計稅依據即應納稅所得額，稅率有三檔：應納稅所得額3萬元(含3萬元)以下，稅率18%；應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元），稅率為27%；應納稅所得額在10萬元以上的，稅率為33%。那么對于企業來說，當應納稅所得額在3萬或10萬元左右時，就必須考慮此時所獲得的收入或所付出的支出對稅收以及對稅后利潤的影響。以下列兩例進行分析：

例1：某納稅人簽訂一份銷售合同。該合同未簽訂時，其應納稅所得額為9.45萬元，適用稅率為27%；合同簽訂及業務實現之后，其收益得到了增加，應納稅所得額也增加至10.20萬元，適用稅率為33%。試問該企業是否該簽訂這份合同？

在合同未簽訂之前，企業應繳納企業所得稅稅額2.55萬元，稅后利潤為9.45×（1－27%）＝6.90萬元；合同簽訂業務實現之后，企業的應納稅額為3.37萬元，稅后利潤為10.20×（1－33%）＝6.83萬元。……