論企業的稅收籌劃

牛愛麗

隨著市場經濟運行的規范化、法治化的逐步加強，納稅人納稅意識的逐步提高，納稅人從維護自身的整體利益和長久利益出發，必將摒棄偷稅和逃稅的短期行為，轉而進行科學的稅收籌劃，謀求長足的發展。如此，稅收籌劃就成為實現稅收宏觀調控職能的重要環節，成為納稅人理財的一個重要工作。

一、當前稅收籌劃存在的誤區

（一）稅收籌劃認識上的誤區

1彼笆粘锘不是避稅。在稅收籌劃認識上最主要的誤區，認為它就是避稅。其實，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規定的前提下，利用稅法的漏洞或規定不明確之處，巧妙安排自己的經營活動，以減少其納稅的行為。

2彼笆粘锘不是偷騙稅。很多人錯誤地認為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實這是極大的錯誤，二者有著本質的區別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內，對其納稅事項進行有效的分析和安排，以實現企業經濟利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區

稅收籌劃是順應稅法意圖，在稅收法律、法規允許的范圍內，當存在兩種或兩種以上納稅方案時進行優化選擇，以實現繳納最小的稅款，以達到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節稅是合法的、正當的。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經營管理有好處。由于它符合國家的政策導向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵和支持的。

二、稅收籌劃的內容和方法

（一）稅收籌劃的內容

稅收籌劃是建立在對稅收政策和企業經營狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎之上，在進行籌劃之前，要分析比較稅收法規中的細微差別，全面掌握各項稅收優惠政策，進而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經過調研和反復地論證，認為確有可行性和可能性才行。企業領導是做好稅收籌劃的關鍵，他首先要重視，然后根據自己企業的特點，建立與企業自身、中介機構和稅務機關三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實處，否則不能開展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進行稅收籌劃時，要充分研究現行的稅收政策，并結合企業實際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進行稅收籌劃。就是要選擇節稅空間大的稅種入手。對納稅人經濟利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點。其次，還可以看稅種的稅負彈性，彈性越大，節稅的潛力就越大。進行稅收籌劃時要瞄準這些稅種。同時要圍繞稅收優惠政策進行稅收籌劃。稅收優惠是國家為實現稅收調控功能，在稅種設計時設立的優惠條款。納稅人如能利用稅收優惠政策，就可獲得節稅效益。因此，用足、用好稅收優惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實施者

1、納稅人是稅收籌劃的主體。稅收籌劃是納稅人利用國家政策，在合法前提下達到稅目的行為，是為生產經營服務的，納稅人理應成為稅收籌劃的主體，納稅人在進行投資決策時，要對相關稅收政策進行認真地研究，合理利用稅收政策，只要有進行稅收籌劃的空間，就應積極籌劃。

2、中介機構要發揮專業優勢。當前，從企業的現狀來看，大部分企業還不具備獨立進行稅收籌劃的能力，因為稅收籌劃要求具有較高素質的人員來實施。而稅收代理機構在這方面具有專業優勢，有著無可比擬的實踐經驗，能夠根據不同企業的具體情況制訂相應的籌劃方案，為企業進行稅收籌劃提供最有力的幫助。

隨著社會的進步和法律的健全，稅收籌劃在企業的發展中發揮著越來越重要的作用。納稅人在進行稅收籌劃時，一定要把握一個標準：即一定要在稅收法律、法規允許的范圍內，進行合理的籌劃和操作，否則一旦籌劃過當，就不能達到預期的效果，就造成稅收籌劃的失敗，會步入違犯稅收法律的誤區，這是廣大納稅人應引以為誡的。因此，決策者在選擇稅收籌劃方案時必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃的實現。