新形勢下國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.16.002

[中圖分類號]F276.1；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）16-0007-03

0 引言

隨著市場環(huán)境日益復(fù)雜，國有企業(yè)在面臨新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也遇到新的挑戰(zhàn)。在這樣的新形勢下，加強(qiáng)國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)顯得尤為重要。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)管理的重要組成部分，還是保障國企穩(wěn)健運(yùn)營、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升競爭力的關(guān)鍵所在[1]。然而，國企在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)仍面臨諸多難點(diǎn)和挑戰(zhàn)。因此，如何針對這些難點(diǎn)采取有效應(yīng)對措施，成為國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)亟待解決的重要問題。本文深入剖析新形勢下國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)難點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的優(yōu)化措施，希望為國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供一定參考，助力國企穩(wěn)健、高效、可持續(xù)發(fā)展。

1新形勢下國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的價(jià)值意蘊(yùn)

1.1提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

新形勢下，國企建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有助于提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力。一方面，國企可以建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、原則、流程和責(zé)任分工。這有助于國企更加系統(tǒng)地識別和評估潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定更加科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。另一方面，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，國企需要對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行精細(xì)化、規(guī)范化管理，從而精準(zhǔn)捕捉潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。另外，通過引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法和工具，國企可以準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)大小和影響，為制定應(yīng)對措施提供有力支持。

1.2推動企業(yè)文化建設(shè)與發(fā)展

一方面，通過建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，國企可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督和審核，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，這有助于企業(yè)樹立誠信形象，推動誠信文化的建設(shè)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和歸屬感，提高企業(yè)的凝聚力和向心力[2]。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)要求國企不斷適應(yīng)外部環(huán)境的變化，進(jìn)行創(chuàng)新和變革，進(jìn)而增強(qiáng)員工的創(chuàng)新意識和創(chuàng)造力，推動企業(yè)創(chuàng)新文化建設(shè)和發(fā)展[3]。

2 新形勢下國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)難點(diǎn)

2.1內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控執(zhí)行不到位

在市場環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜的背景下，國企建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系顯得尤為重要。然而，從目前實(shí)際情況來看，國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)仍存在一些不足，阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效進(jìn)行。一方面，部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還不夠完善，未能及時(shí)針對內(nèi)控管理工作進(jìn)行有效的制度建設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容與實(shí)際管理需求不匹配，無法有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，影響內(nèi)部控制效果。另一方面，部分企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面，參與程度不深入。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度未能充分發(fā)揮作用，影響國企整體財(cái)務(wù)管理水平。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程有待優(yōu)化

從目前國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況來看，雖然財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作取得了一定成效，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化程度不夠。一方面，部分國有企業(yè)整體發(fā)展規(guī)模較為龐大，內(nèi)部機(jī)構(gòu)多，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)也較多，審批環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，不僅要耗費(fèi)較多人力、物力，增加運(yùn)營成本，還會增加財(cái)務(wù)核算的時(shí)間成本，影響財(cái)務(wù)核算實(shí)效。另一方面，信息傳遞不夠及時(shí)。部分國有企業(yè)已有的財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制與實(shí)際管理需求匹配度不夠，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)，部門協(xié)同工作開展不順暢，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。除此之外，信息交流不暢還容易引發(fā)信息安全風(fēng)險(xiǎn)，如信息不完整、缺乏時(shí)效性等，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)效。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不足

建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是目前國企內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容。但是，結(jié)合實(shí)際情況來看，當(dāng)前國企在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)遇到了一些難題，如財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不足。第一，部分國有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面投人的精力不夠，未能明確監(jiān)督主體，監(jiān)督對象、內(nèi)容、方式等不夠清晰，導(dǎo)致監(jiān)督責(zé)任不明確，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果與預(yù)期目標(biāo)不符。第二，部分國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行不到位，監(jiān)督執(zhí)行效果與預(yù)期目標(biāo)存在一定差距，監(jiān)督范圍不廣，導(dǎo)致一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督缺乏持續(xù)性，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不足

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不足是目前國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中面臨的難點(diǎn)之一。第一，部分國有企業(yè)各部門之間的信息系統(tǒng)是獨(dú)立存在的，系統(tǒng)之間缺乏緊密聯(lián)系，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息傳遞不暢，各部門的數(shù)據(jù)信息未能實(shí)現(xiàn)和諧統(tǒng)一。這種情況下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享的及時(shí)性和有效性不足，無法滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際需要，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果不佳。同時(shí)，部分國有企業(yè)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，給信息安保工作帶來較大挑戰(zhàn)。第二，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，部分國企存在大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用不夠深入的情況，導(dǎo)致現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平不足以滿足實(shí)際管理需要，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

3新形勢下國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化措施

3.1優(yōu)化內(nèi)部控制體系

關(guān)于內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的問題，國企應(yīng)在已有基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的不足，從實(shí)際出發(fā)，補(bǔ)足相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制制度是國有企業(yè)有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要依據(jù)。國有企業(yè)應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮，在符合自身發(fā)展特點(diǎn)、滿足業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，即提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性和及時(shí)性。同時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，進(jìn)一步確定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則，將財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理等各項(xiàng)管理內(nèi)容納入制度規(guī)范范圍，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容的完整性和有效性。國企還應(yīng)建立明確的內(nèi)部控制責(zé)任體系和流程。國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合各管理崗位的具體職能，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理職責(zé)落實(shí)到個(gè)人。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)可將總控制目標(biāo)細(xì)分至管理人員，使他們進(jìn)一步明確自身職責(zé)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任體系[4]。

3.2優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程

國企要針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程中現(xiàn)存的不足，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。第一，國企需要全面梳理現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，包括財(cái)務(wù)報(bào)告流程、資金管理流程、預(yù)算控制流程、采購與付款流程、銷售與收款流程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的目標(biāo)、步驟、責(zé)任人和關(guān)鍵控制點(diǎn)，為后續(xù)的優(yōu)化工作奠定基礎(chǔ)。第二，在梳理流程的基礎(chǔ)上，國有企業(yè)應(yīng)識別各流程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再借助風(fēng)險(xiǎn)矩陣、流程圖分析等風(fēng)險(xiǎn)評估工具和方法，對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性和定量分析，確定其可能影響的程度。第三，針對識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，國有企業(yè)需要優(yōu)化關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善審批流程，加強(qiáng)憑證管理，確保內(nèi)部控制的有效性，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程。比如，在資金管理流程中，國企可以設(shè)置多級審批機(jī)制，確保資金使用的合規(guī)性和安全性。第四，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程管理，結(jié)合目前實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對性優(yōu)化內(nèi)部審核流程，簡化審核環(huán)節(jié)，同時(shí)安排專門人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行情況進(jìn)行審核與檢查，通過對照各環(huán)節(jié)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程中的不足并及時(shí)處理，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

對于財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不足的問題，國企可以從成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、完善考核激勵(lì)機(jī)制、構(gòu)建資產(chǎn)監(jiān)管體系等方面出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督。第一，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用。國有企業(yè)要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上繼續(xù)加大投入，有效把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)情況，同時(shí)結(jié)合已有資源成立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的實(shí)際作用[5」。國企應(yīng)通過培訓(xùn)的方式不斷豐富內(nèi)審工作人員的專業(yè)知識，提高他們的職業(yè)技能水平，使他們能夠積極適應(yīng)內(nèi)部管理動態(tài)變化，發(fā)揮他們的職能作用，有效完成各項(xiàng)工作。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮他們的職能作用，通過對企業(yè)資產(chǎn)采取常規(guī)化的審計(jì)措施，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理的不足，從而幫助資產(chǎn)管理人員明確接下來的工作重點(diǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)管理措施和流程，提高資產(chǎn)管理效果，保證資金和資產(chǎn)的安全。國有企業(yè)還可以借助第三方機(jī)構(gòu)的力量，聘請會計(jì)師事務(wù)所的人員，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展情況進(jìn)行審計(jì)，在保證審計(jì)結(jié)果有效性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效監(jiān)督。第二，國企要在現(xiàn)有的考核激勵(lì)措施基礎(chǔ)上，實(shí)施精準(zhǔn)考核方案，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容納入考核范圍，調(diào)動員工參與積極性。比如，針對資金管理，財(cái)務(wù)部門要切實(shí)履行相關(guān)管理職責(zé)，深入了解資金使用情況、用途，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題并進(jìn)行處理，保證資金使用的合理性，有效規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，提高內(nèi)控效果。第三，國企要不斷總結(jié)實(shí)際監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，并與相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)加強(qiáng)溝通，汲取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)監(jiān)管方法，嚴(yán)格進(jìn)行資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)管理效率。國有企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理責(zé)任人和目標(biāo)，將細(xì)化后的子目標(biāo)落實(shí)到個(gè)人，使參與資產(chǎn)管理的員工明確自身職責(zé)，分工合作，促進(jìn)資產(chǎn)管理效率的提升，形成資產(chǎn)監(jiān)管合力，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

3.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

國企要繼續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，借助數(shù)字技術(shù)優(yōu)勢，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率。第一，國企應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，在保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)一致的前提下，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充。第二，國有企業(yè)要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)劃中，制訂明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)方案，確定項(xiàng)目的時(shí)間表、預(yù)算和資源配置等。在規(guī)劃過程中，國企要結(jié)合自身特點(diǎn)和實(shí)際發(fā)展需要，以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為指引，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行明確和細(xì)化，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作順利開展提供依據(jù)。第三，國有企業(yè)要在已有的信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，借助人工智能、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，搭建系統(tǒng)、規(guī)范的信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)對各部門業(yè)務(wù)信息的智能收集、整理和分析，促進(jìn)各部門信息順暢流通，保證信息共享的及時(shí)性和時(shí)效性，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效推進(jìn)提供保障。

4結(jié)束語

加快財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是提升國企財(cái)務(wù)綜合水平、促進(jìn)國企健康持續(xù)發(fā)展的重要途徑。但是，目前國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中遇到一些挑戰(zhàn)，如內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控執(zhí)行不到位、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程有待優(yōu)化、財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不足和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)不足。為解決這些問題，國企要采取針對性的措施：優(yōu)化內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。未來，國企還應(yīng)繼續(xù)提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制機(jī)制，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。同時(shí)，積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，探索適合自身的內(nèi)部控制模式，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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