大數(shù)據(jù)背景下國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的問(wèn)題及對(duì)策研究

doi： 10.3969/j.issn.1673-0194.2025.16.026

[中圖分類(lèi)號(hào)]F276.1；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2025）16-0079-03

0引言

當(dāng)前，隨著信息技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，其在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用更加顯著，尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)，已經(jīng)逐步滲透到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展決策提供了極具價(jià)值的數(shù)據(jù)信息支撐。國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)通過(guò)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的優(yōu)化配置，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程跟蹤企業(yè)資源使用情況，以動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算安排。由此可知，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理工作中通過(guò)引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，進(jìn)一步提升了預(yù)算管理工作質(zhì)量，提高了價(jià)值創(chuàng)造能力和企業(yè)管理水平，并且能夠更加高效地識(shí)別和防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是，現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)依舊存在很多問(wèn)題，在一定程度上影響了企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。因此，國(guó)有企業(yè)必須正視預(yù)算管理存在的問(wèn)題，提升運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的針對(duì)性，以期在解決問(wèn)題的同時(shí)進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，凸顯預(yù)算管理的價(jià)值。

1大數(shù)據(jù)背景下國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

1.1預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向性不足

從以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，國(guó)有企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作主要是執(zhí)行上級(jí)主管部門(mén)的要求，目的是實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)，提升發(fā)展效益。從國(guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的情況來(lái)看，企業(yè)以當(dāng)前階段的預(yù)算事項(xiàng)為主，未能以長(zhǎng)期規(guī)劃和戰(zhàn)略需求為導(dǎo)向?qū)嵤╊A(yù)算管理，并且管理工作大多局限于對(duì)企業(yè)資源的簡(jiǎn)單分解以及財(cái)務(wù)核算等方面，容易影響企業(yè)資源的配置效率，導(dǎo)致出現(xiàn)資源投人不足或者投人過(guò)剩等情況，最終使得預(yù)算管理具有的價(jià)值創(chuàng)造與戰(zhàn)略導(dǎo)向作用無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)[1]。基于對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用前提，國(guó)有企業(yè)如果依舊把完成考核任務(wù)、內(nèi)部資源合理分配作為開(kāi)展預(yù)算管理的導(dǎo)向，必然難以發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值，導(dǎo)致預(yù)算功能無(wú)法充分發(fā)揮。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，著力推動(dòng)預(yù)算管理模式創(chuàng)新，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，以此更好地優(yōu)化業(yè)務(wù)模式，提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。

1.2支撐預(yù)算管理的數(shù)據(jù)不夠

受傳統(tǒng)管理工具、模式等因素影響，國(guó)有企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)較為薄弱，導(dǎo)致部分決策存在偏差。該問(wèn)題具體體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，以往信息管理平臺(tái)過(guò)于重視業(yè)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)，對(duì)收支等方面的數(shù)據(jù)重視度不夠，未能將其歸集到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，影響了業(yè)財(cái)信息的融合；同時(shí)，部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)雖然可以歸集一定量的財(cái)務(wù)信息，但與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間并未建立交互機(jī)制，無(wú)法從其中提取和應(yīng)用數(shù)據(jù)，難以支撐企業(yè)做好預(yù)算管理工作[2]。第二，不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交互程度不夠，致使國(guó)有企業(yè)未能有效構(gòu)建與應(yīng)用數(shù)據(jù)模型，難以對(duì)業(yè)財(cái)信息進(jìn)行充分整合，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)的及時(shí)處置，影響了預(yù)算的全過(guò)程管理效果。

1.3預(yù)算編制的精確度不高

從現(xiàn)有情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，對(duì)相關(guān)指標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)于粗糙，精細(xì)化程度不夠，致使資源配置時(shí)未能結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，影響了預(yù)算執(zhí)行的效率。究其原因，主要是國(guó)有企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，未能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，未能將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)充分融合，同時(shí)未結(jié)合實(shí)際對(duì)預(yù)算指標(biāo)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行客觀(guān)反映，致使預(yù)算編制的精準(zhǔn)度不夠。除此之外，國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)主要利用Excel表格，未能搭建并運(yùn)用預(yù)算編制系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算編制的有效性與準(zhǔn)確性產(chǎn)生了一定的不利影響。

1.4預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程管理水平不高

部分國(guó)有企業(yè)完成預(yù)算編制并將其分解下達(dá)后，較少關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的表現(xiàn)，也并未利用大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，且未進(jìn)行相應(yīng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整，即使發(fā)生了預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)相偏離的情況，也無(wú)法進(jìn)行預(yù)警提示，更加無(wú)法提出針對(duì)性的糾偏措施，致使業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行效果不佳[3]。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)未建立對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)分析體系，無(wú)法結(jié)合實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，不僅降低了預(yù)算執(zhí)行能力，而且影響了企業(yè)的資源使用效率。

1.5預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不健全

國(guó)有企業(yè)在日常管理中并未構(gòu)建責(zé)權(quán)利對(duì)應(yīng)的預(yù)算考核機(jī)制，致使業(yè)務(wù)部門(mén)并不重視完成預(yù)算目標(biāo)和提高資源使用效率等方面的情況，導(dǎo)致預(yù)算管理未能形成良性循環(huán)的工作機(jī)制。對(duì)于在預(yù)算執(zhí)行中非常重視資源使用效益的部門(mén)，國(guó)有企業(yè)未能及時(shí)甄別并提供一定的獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)重效能、提效益的動(dòng)力不足。除此之外，業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)的情況較為嚴(yán)重時(shí)，并不會(huì)從預(yù)算本身分析問(wèn)題，而是傾向于從其他方面深挖原因，以期取得更好的考核結(jié)果。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)由于數(shù)據(jù)支撐不足，無(wú)法科學(xué)辨別業(yè)務(wù)部門(mén)的客觀(guān)理由是否合理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率不高，預(yù)算執(zhí)行效果難以達(dá)到預(yù)期，最終對(duì)企業(yè)完成整體預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生了不利影響。

2大數(shù)據(jù)背景下國(guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的對(duì)策

2.1建立符合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理體系

建立預(yù)算管理體系時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)，科學(xué)制定預(yù)算管理制度，著力構(gòu)建以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)的預(yù)算管理系統(tǒng)，以此強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管控，并動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，提升資金使用效率與企業(yè)管理質(zhì)量[4]。為此，國(guó)有企業(yè)需要以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，構(gòu)建權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的預(yù)算考核工作機(jī)制。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，圍繞價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)，構(gòu)建預(yù)算閉環(huán)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.2以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向優(yōu)化預(yù)算管理模式

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)由粗放式的發(fā)展階段逐漸轉(zhuǎn)向高質(zhì)量和高速度并進(jìn)的發(fā)展階段。因此，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)緊密結(jié)合當(dāng)前的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，緊跟技術(shù)升級(jí)與變革要求，遵循價(jià)值導(dǎo)向，健全預(yù)算管理模式，從而不斷提升發(fā)展質(zhì)量[5]。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：第一，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展方向及價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，引導(dǎo)管理人員將有限的資源投人戰(zhàn)略?xún)?yōu)勢(shì)最為顯著、投資效益最為突出的領(lǐng)域。第二，要改變以往的預(yù)算管理模式，從事后算賬分析向事前精準(zhǔn)測(cè)算轉(zhuǎn)變，通過(guò)前移關(guān)口的方式提升預(yù)算管理成效。第三，國(guó)有企業(yè)要注重應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算法，在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)要科學(xué)編制長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃，并在每年結(jié)合實(shí)際進(jìn)行修正，以防止出現(xiàn)預(yù)算管理僅重視當(dāng)前實(shí)際或者過(guò)于追求短期效益等情況，確保預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮出更為顯著的作用。

2.3基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)

一方面，國(guó)務(wù)院國(guó)資委依托大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建了國(guó)資綜合監(jiān)管平臺(tái)，以加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理情況的監(jiān)管。因此，國(guó)有企業(yè)要充分利用國(guó)資綜合監(jiān)管平臺(tái)，按時(shí)填報(bào)預(yù)算內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行情況，便于各級(jí)國(guó)資委及時(shí)掌握企業(yè)預(yù)算整體情況。另一方面，國(guó)有企業(yè)在推動(dòng)預(yù)算管理工作時(shí)，要想實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型目標(biāo)，必須基于業(yè)財(cái)融合視角構(gòu)建合適的業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)。為此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要改變以往業(yè)財(cái)系統(tǒng)接口不相通的局面，在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和格式等方面進(jìn)行優(yōu)化，并構(gòu)建業(yè)務(wù)全流程的信息共享平臺(tái)，涵蓋項(xiàng)目管理、合同管理、采購(gòu)管理以及財(cái)務(wù)管理等各環(huán)節(jié)。通過(guò)發(fā)揮信息共享平臺(tái)的作用，企業(yè)可以及時(shí)提取并分析不同業(yè)務(wù)收入和成本，以及稅金、效益等方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支撐相關(guān)人員不斷提升預(yù)算管理效率。第二，加強(qiáng)數(shù)據(jù)交互，以提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，更好地開(kāi)展效益評(píng)價(jià)等工作，助力企業(yè)不斷提升預(yù)算管理科學(xué)性、精準(zhǔn)度。第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷提升預(yù)算管理人員的綜合能力，打造一支綜合素養(yǎng)極高的管理隊(duì)伍，要求相關(guān)人員充分掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等方面的知識(shí)，同時(shí)可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況有足夠的了解。只有這樣，預(yù)算管理人員才能在日常工作中充分整合業(yè)財(cái)信息。通過(guò)上述措施，國(guó)有企業(yè)能更好地構(gòu)建與企業(yè)實(shí)際相符的業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)，并充分發(fā)揮該系統(tǒng)助力企業(yè)提升預(yù)算管理水平的作用。

2.4提升企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性

為加強(qiáng)預(yù)算管理，健全預(yù)算編制體系，國(guó)有企業(yè)應(yīng)著力構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)中歸集企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)各月度、季度的預(yù)算數(shù)據(jù)，并利用系統(tǒng)進(jìn)行任務(wù)的分解與下達(dá)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)系統(tǒng)查詢(xún)以往預(yù)算執(zhí)行情況，然后再科學(xué)編制預(yù)算，以此推動(dòng)預(yù)算編制效率進(jìn)一步提升。另外，國(guó)有企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系，并在系統(tǒng)中及時(shí)歸集相關(guān)指標(biāo)和數(shù)據(jù)。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)中的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)完善預(yù)算指標(biāo)體系，使之可以充分反映企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展和日常運(yùn)營(yíng)情況。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建業(yè)務(wù)量與收入等指標(biāo)高度關(guān)聯(lián)的資源配置模型，將相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)錄人系統(tǒng)，為預(yù)算編制提供支撐，確保預(yù)算編制更加科學(xué)，支撐企業(yè)進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平。

2.5建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)糾偏機(jī)制

針對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的各類(lèi)偏差，國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建動(dòng)態(tài)糾偏機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行情況總體可控。第一，國(guó)有企業(yè)要組建分析團(tuán)隊(duì)，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)資源的投入、產(chǎn)出等方面的情況，并基于收支、風(fēng)險(xiǎn)等方面的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全方位和多維度分析，從而及時(shí)解決現(xiàn)存問(wèn)題。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行與資源配置過(guò)程中存在的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)通過(guò)業(yè)財(cái)融合信息系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警[6]。此后，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)系統(tǒng)將業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，提出糾偏方案，并督促業(yè)務(wù)部門(mén)針對(duì)存在的偏差制訂整改計(jì)劃，并將整改成效反饋至財(cái)務(wù)部門(mén)，確保預(yù)算執(zhí)行與資源使用過(guò)程中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到及時(shí)解決，由此實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的閉環(huán)。第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮信息共享平臺(tái)的作用，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況和收支情況等進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，并結(jié)合市場(chǎng)、政策等因素的變化，不斷優(yōu)化資源配置模型，以此提升資源配置的精確度，支撐企業(yè)不斷提升預(yù)算管理效果。

2.6建立完善的預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算考核任務(wù)進(jìn)行分解，確保各資源使用部門(mén)均承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算考核任務(wù)，重視資源使用效益并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。對(duì)于資源節(jié)約和效益提升成效較為突出的部門(mén)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以激勵(lì)所有部門(mén)將降本增效作為重要發(fā)展目標(biāo)，促使企業(yè)整體工作效能不斷提升。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行存在較大偏差和資源使用效益不高等問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，制定相應(yīng)的懲罰措施，并確保相關(guān)措施得到真正落實(shí)，同時(shí)由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)督促[7]。在設(shè)計(jì)考核指標(biāo)時(shí)，國(guó)有企業(yè)務(wù)必確保指標(biāo)科學(xué)公正，能夠發(fā)揮導(dǎo)向作用，同時(shí)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)考核數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理。當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)未完成預(yù)算目標(biāo)時(shí)，國(guó)有企業(yè)要找出原因，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)原因，并對(duì)原因的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果原因合理，國(guó)有企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)給予認(rèn)可，并對(duì)預(yù)算目標(biāo)作出相應(yīng)調(diào)整。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，從績(jī)效激勵(lì)的角度提出改進(jìn)意見(jiàn)，切實(shí)發(fā)揮考核在提升預(yù)算管理水平方面的作用。

3 結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)背景下，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作過(guò)程中，應(yīng)綜合考慮技術(shù)、理念等多方面因素，對(duì)原有管理模式存在的不足進(jìn)行及時(shí)彌補(bǔ)，將價(jià)值創(chuàng)造作為工作導(dǎo)向，不斷優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)解決資源配置方面存在的問(wèn)題，不斷提升資源配置的有效性與精確性。此外，國(guó)有企業(yè)要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差和執(zhí)行中存在的其他問(wèn)題，及時(shí)采取糾偏措施，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核管理，不斷提升資源利用效率與預(yù)算管理水平。

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