國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題與解決策略研究

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.16.003

[中圖分類號(hào)]F275；F276.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A [文章編號(hào)]1673-0194（2025）16-0010-03

0 引言

內(nèi)部控制體系建設(shè)是國有企業(yè)改革的關(guān)鍵內(nèi)容，內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督組成。通過有效的內(nèi)部控制體系建設(shè)，國有企業(yè)可以提高經(jīng)營管理效率，并有效防控風(fēng)險(xiǎn)，順利實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)前，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)遇到些許阻力，致使內(nèi)部控制效果大打折扣，不利于國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。基于此，探究國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有必要性和迫切性。

1國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

一是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中參照資產(chǎn)管理制度進(jìn)行行為約束，以此保證國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，避免出現(xiàn)資產(chǎn)損失，進(jìn)而保障國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率[1]。在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，國有企業(yè)加大巡視監(jiān)督力度，即在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，真實(shí)了解企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況，動(dòng)態(tài)掌握內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程，以此規(guī)范預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、信息披露等活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性，從而更好地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是促進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)有利于優(yōu)化國有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，并細(xì)分部門權(quán)責(zé)，通過組織間的協(xié)調(diào)配合、部門間的有效溝通，大大提高國有企業(yè)經(jīng)營效率，避免出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營行為。不僅如此，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作穩(wěn)步推進(jìn)過程中，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量逐漸提高，這能為國有企業(yè)管理者科學(xué)決策提供依據(jù)，進(jìn)而為國有企業(yè)發(fā)展指明方向。此外，內(nèi)部控制體系建設(shè)工作具體落實(shí)有利于幫助國有企業(yè)樹立良好的形象，進(jìn)而增強(qiáng)投資者的自信心，更好地助力國有企業(yè)繁榮發(fā)展[2]。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

新時(shí)期，國有企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)節(jié)取得顯著效果，但要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化建設(shè)，務(wù)必要做好問題分析工作，以便全面掌握國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，針對性制定解決措施。

2.1體系建設(shè)環(huán)境亟待優(yōu)化

如今，一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境有待優(yōu)化，具體表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)、宣傳力度不足、國有企業(yè)文化氛圍營造不到位等方面。一旦缺少專門的內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制體系建設(shè)工作得不到專業(yè)人才支持，就極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，國有企業(yè)圍繞內(nèi)部控制體系建設(shè)的宣傳力度較小，關(guān)于內(nèi)部控制體系建設(shè)的學(xué)習(xí)活動(dòng)較少，導(dǎo)致無法為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供可靠的環(huán)境支持。此外，國有企業(yè)在風(fēng)控意識(shí)強(qiáng)化、行為規(guī)范等方面的引導(dǎo)不及時(shí)、不具體，一定程度上弱化了內(nèi)部控制體系建設(shè)效果[3]。

2.2體系建設(shè)目標(biāo)不夠明確

一些國有企業(yè)在設(shè)定內(nèi)部控制體系的建設(shè)目標(biāo)時(shí)缺乏明確性和具體性，目標(biāo)過于籠統(tǒng)或抽象，使得員工難以理解和執(zhí)行。不僅如此，還有部分國有企業(yè)未能將內(nèi)部控制體系的建設(shè)目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，導(dǎo)致二者脫節(jié)。內(nèi)部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要不斷改進(jìn)和優(yōu)化。但大部分國有企業(yè)會(huì)忽視這一點(diǎn)，未能將持續(xù)改進(jìn)作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個(gè)重要目標(biāo)。

2.3體系建設(shè)內(nèi)容單一

一方面，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位。從實(shí)際情況來看，很多國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流于形式，不僅缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，最終會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)管理效率，影響國有企業(yè)管理效果。另一方面，一些國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)活動(dòng)停留于表面，極易引發(fā)超預(yù)算、資金賬實(shí)有出入等問題，進(jìn)而阻礙國有企業(yè)資金保值升值，不利于國有企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行、持續(xù)發(fā)展。此外，與內(nèi)部控制活動(dòng)相關(guān)的制度機(jī)制不健全，這也是內(nèi)部控制活動(dòng)隨意化、單一化的主要原因[4]。

2.4體系建設(shè)方法陳舊

當(dāng)前，一些國有企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)節(jié)仍沿用傳統(tǒng)的信息交流方式，經(jīng)常出現(xiàn)信息延遲、“信息孤島”等問題，無法為內(nèi)部控制策略制定提供可靠的信息支持。長此以往，會(huì)增加部門間隔閡，不利于增強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部凝聚力，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部力量分散，最終弱化內(nèi)部控制體系建設(shè)效果，影響國有企業(yè)發(fā)展。

2.5體系建設(shè)監(jiān)督力度小

在內(nèi)部控制體系建設(shè)階段部分國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮，內(nèi)部控制監(jiān)督問題表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)部門缺失、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制陳舊等，這意味著關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理活動(dòng)得不到約束，極易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損，國有企業(yè)形象及聲譽(yù)也會(huì)受到影響。除此之外，一些國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的方法過于陳舊，即便信息技術(shù)、一體化平臺(tái)用于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)聯(lián)控，但常因控制條件不夠成熟而出現(xiàn)形式化控制現(xiàn)象，這既會(huì)降低信息技術(shù)利用率，又難以在短時(shí)間內(nèi)提高內(nèi)部控制建設(shè)水平。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作具有系統(tǒng)性和過程性，要想盡快解決內(nèi)部控制體系建設(shè)期間存在的問題，應(yīng)從多角度入手，這既能改變國有企業(yè)管理現(xiàn)狀，又能從整體上提高內(nèi)部控制工作水平，更好地服務(wù)于國有企業(yè)發(fā)展。

3.1優(yōu)化體系建設(shè)環(huán)境

在國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，務(wù)必創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，通過內(nèi)部控制環(huán)境的浸潤，革新領(lǐng)導(dǎo)層、管理者及員工的內(nèi)部控制理念，使其樹立正確的認(rèn)知，將內(nèi)部控制體系建設(shè)工作提上日程[5]。換言之，思想理念是行為的先導(dǎo)，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層要高度關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)，通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，成立專門的內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，以此緩解財(cái)務(wù)管理人員的壓力。在這一過程中，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層要發(fā)揮示范作用，帶動(dòng)員工積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而營造良好的內(nèi)部控制氛圍，增強(qiáng)層級(jí)間、部門間的凝聚力。不僅如此，還要培育良好的企業(yè)文化，即強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、規(guī)范內(nèi)部控制行為，讓員工潛移默化地汲取內(nèi)部體系建設(shè)的相關(guān)知識(shí)，以便在內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)踐中真正規(guī)范行為。對于財(cái)務(wù)人員來說，其應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)自我管理，端正學(xué)習(xí)態(tài)度，逐漸提升自身業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，在內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)節(jié)引入新思想、新方法。除此之外，國有企業(yè)還要圍繞內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行大力宣傳，并提供較多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓員工在一致性目標(biāo)的引導(dǎo)下，主動(dòng)參與內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。

3.2明確體系建設(shè)目標(biāo)

一方面，設(shè)定明確目標(biāo)。國有企業(yè)在設(shè)定內(nèi)部控制體系的建設(shè)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)遵循明確性、具體性、可衡量性等原則，并且目標(biāo)應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制的各個(gè)方面，如財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、法規(guī)的遵循性、業(yè)務(wù)運(yùn)營的效率等。不僅如此，內(nèi)部控制體系的建設(shè)目標(biāo)還要與國有企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，確保內(nèi)部控制能夠支持企業(yè)戰(zhàn)略的落實(shí)。另一方面，國有企業(yè)內(nèi)控要求動(dòng)態(tài)變化，所以內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)應(yīng)持續(xù)改進(jìn)，即定期對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)，針對存在的問題采取改進(jìn)措施。在措施制定過程中，鼓勵(lì)員工提出改進(jìn)建議，并積極參與內(nèi)部控制體系的改進(jìn)和優(yōu)化工作。

3.3豐富體系建設(shè)內(nèi)容

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容之一即動(dòng)態(tài)、持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，國有企業(yè)管理層及相關(guān)部門應(yīng)通力合作，全面調(diào)查、客觀分析內(nèi)部控制體系建設(shè)期間存在的風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。其次，國有企業(yè)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由組員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)定位、風(fēng)險(xiǎn)過程化管控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，以便及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，大大降低風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。再次，國有企業(yè)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的覆蓋范圍，全面保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的實(shí)用性，以此約束內(nèi)部控制體系建設(shè)行為，促進(jìn)內(nèi)部控制工作安全化、高效化實(shí)施。從現(xiàn)實(shí)情況來看，國有企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，意味著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸增多，一定程度上增加了內(nèi)部控制體系建設(shè)難度。對此，要進(jìn)一步細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，動(dòng)態(tài)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以便更好地滿足國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)需求，真正實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)安全使用、充分利用，避免產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。此外，國有企業(yè)還要建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并科學(xué)、合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，確保內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)且準(zhǔn)確識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作得到有效落實(shí)。

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容之二即豐富內(nèi)部控制活動(dòng)。立足國有企業(yè)實(shí)際，適當(dāng)豐富內(nèi)部控制活動(dòng)，從預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算等多項(xiàng)活動(dòng)切入，并科學(xué)、合理制定內(nèi)部控制體系建設(shè)制度和機(jī)制，真正為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供支持，助力國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作及管理工作有條不紊地推進(jìn)。從內(nèi)部控制活動(dòng)來看，內(nèi)部控制人員重視內(nèi)部控制流程優(yōu)化，并科學(xué)制訂內(nèi)部控制建設(shè)方案，細(xì)化內(nèi)部控制目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)。在此期間，內(nèi)部控制部門、財(cái)務(wù)部門及其他部門共同參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)有序開展，避免出現(xiàn)預(yù)算超支、資金賬實(shí)不符的現(xiàn)象。

3.4創(chuàng)新體系建設(shè)方法

在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，國有企業(yè)應(yīng)充分利用信息化管理系統(tǒng)，并得到信息化技術(shù)的大力支持，據(jù)此實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息的全面收集。從數(shù)據(jù)信息共享視角來看，國有企業(yè)還要統(tǒng)一信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口，便于數(shù)據(jù)信息便捷傳遞。須注意的是，要保障信息系統(tǒng)安全性，避免出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)被竄改等現(xiàn)象，真正為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供可靠的信息系統(tǒng)支持。同時(shí)，國有企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)式處理，一定程度上減少信息溝通矛盾，確保信息及時(shí)傳遞，大大提高內(nèi)部控制體系建設(shè)效果。除此之外，部門之間要加強(qiáng)溝通與交流，通過各部門協(xié)同來提高內(nèi)部控制體系建設(shè)效率，取得內(nèi)部控制體系優(yōu)化的良好效果。國有企業(yè)除可以借助信息系統(tǒng)、信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部溝通，還可與外部其他主體展開交流，如供應(yīng)商、客戶等，動(dòng)態(tài)了解合作主體的動(dòng)向，并及時(shí)獲取多元主體的反饋，據(jù)此改進(jìn)內(nèi)部控制管理機(jī)制，大大提高內(nèi)部控制體系建設(shè)效果。

3.5加大體系建設(shè)監(jiān)督力度

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)要想達(dá)到預(yù)期要求，真正提高內(nèi)部控制體系建設(shè)效果，必須加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度，即豐富監(jiān)督主體、擴(kuò)大監(jiān)督范圍、加大監(jiān)督力度、創(chuàng)新監(jiān)督方法等，通過監(jiān)督真實(shí)了解內(nèi)部控制體系建設(shè)情況，并針對性制定內(nèi)部控制管理措施，更好地服務(wù)于國有企業(yè)發(fā)展。第一，豐富監(jiān)督主體，強(qiáng)化監(jiān)督合力。國有企業(yè)聯(lián)動(dòng)紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計(jì)部門，落實(shí)日常監(jiān)督管理和專項(xiàng)管控，這既能增強(qiáng)監(jiān)督工作的權(quán)威性，又能彌補(bǔ)單一監(jiān)督主體的不足，確保監(jiān)督工作高效率、高質(zhì)量開展。第二，擴(kuò)大監(jiān)督范圍。重點(diǎn)監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)、合同管理等環(huán)節(jié)，并遵循精細(xì)化監(jiān)督原則。一旦在監(jiān)管環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)深究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)。同時(shí)，細(xì)致審查預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)記錄審查內(nèi)容，為內(nèi)部控制管理措施改進(jìn)及優(yōu)化提供可靠的信息支持。第三，加大監(jiān)督力度。國有企業(yè)部門間大力配合，為內(nèi)部控制監(jiān)督提供合力，力爭在短時(shí)間內(nèi)完成監(jiān)督任務(wù)。第四，創(chuàng)新監(jiān)督方法。國有企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)搭建巡視監(jiān)督系統(tǒng)，據(jù)此優(yōu)化內(nèi)審工作流程，大大提高內(nèi)審有效性，為國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

4結(jié)束語

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性不言而喻，要想最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)勢，務(wù)必從內(nèi)部控制內(nèi)容入手，即優(yōu)化體系建設(shè)環(huán)境、明確體系建設(shè)目標(biāo)、豐富體系建設(shè)內(nèi)容、創(chuàng)新體系建設(shè)方法、加大體系建設(shè)監(jiān)督力度。隨著國有企業(yè)改革的逐步深化，要圍繞最新的內(nèi)部控制體系建設(shè)問題展開分析，科學(xué)、合理制定內(nèi)部控制體系建設(shè)策略，推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部控制工作邁向新臺(tái)階。

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