企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點與策略探究

[中國分類號]F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也迎來了全新機(jī)遇，但也伴隨著較大的市場競爭壓力。在此發(fā)展形勢下，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理能夠進(jìn)一步提升企業(yè)在市場環(huán)境內(nèi)的競爭優(yōu)勢，進(jìn)而能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)要始終堅持正確的內(nèi)控管理制度建設(shè)思想，將各項建設(shè)發(fā)展方案與企業(yè)日常管理活動結(jié)合在一起，促使企業(yè)經(jīng)營資金運用需求得到滿足，憑借完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，推動企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展。

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的基本特征

企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)主要是根據(jù)各項法律規(guī)定和企業(yè)實際發(fā)展情況，制定能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求的管理制度，進(jìn)而有效管控與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的各項活動和管理計劃，確保企業(yè)管理目標(biāo)在實現(xiàn)過程中能夠獲得規(guī)范和約束。在企業(yè)經(jīng)營活動開展期間，財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)能夠發(fā)揮出監(jiān)督管理作用，推動企業(yè)朝專業(yè)化和高效化方向不斷發(fā)展[1]。從具體角度來看，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的特點主要體現(xiàn)在以下三方面：一是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理會涉及多方面資金，始終存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程中，企業(yè)資源籌集和回收等環(huán)節(jié)都與財務(wù)內(nèi)控管理密切相關(guān)。二是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理需要對各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，考核工作也會定期開展，其目的就是檢驗企業(yè)各部門是否按照規(guī)定要求落實財務(wù)管理工作任務(wù)，重點考核對象為財務(wù)、人事及運營。三是企業(yè)各部門之間彼此互通，在業(yè)務(wù)層面往來較多。這也說明企業(yè)財務(wù)內(nèi)控會涉及多部門與業(yè)務(wù)，在某一部門或項目開展期間，財務(wù)內(nèi)控水平也會直接影響其他業(yè)務(wù)財務(wù)內(nèi)控管理開展質(zhì)量。

2加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性

2.1有利于提升財會信息精準(zhǔn)性

精準(zhǔn)可靠的財務(wù)會計信息對于企業(yè)投資方與消費者而言十分重要。因此，企業(yè)要全面加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，保證各項財務(wù)會計信息的真實性。但在人為因素和其他客觀因素的影響下，部分企業(yè)的財務(wù)會計流程仍存在很大優(yōu)化空間，財務(wù)會計制定標(biāo)準(zhǔn)化不足，進(jìn)而影響著財務(wù)會計信息的精準(zhǔn)性及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，可以在遵守財會準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范水平，財務(wù)會計信息更加精準(zhǔn)。除此之外，企業(yè)財務(wù)會計信息也會得到精準(zhǔn)核查，在遇到不切實際的問題時，財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)會及時處理并進(jìn)行實時監(jiān)督。

2.2有利于保證企業(yè)資金安全

企業(yè)資產(chǎn)流動性是影響資金安全的主要因素，現(xiàn)代企業(yè)通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，能夠最大限度地減少資產(chǎn)流動對資金安全造成的影響。企業(yè)可以通過控制資金預(yù)算和強(qiáng)化授權(quán)審批過程，從根本上提升財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)效果，資金相容度也能夠得到靈活調(diào)整。財務(wù)人員可以采取企業(yè)固定資產(chǎn)、資金高效盤點，從多方面做好盤點記錄，便于靈活調(diào)取和核實。除此之外，針對企業(yè)大額資金支出和材料采購也要進(jìn)行嚴(yán)格審查，這樣可以避免出現(xiàn)漏洞。

2.3有利于提高資金利用率

現(xiàn)代企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的目的之一就是在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)揮出資金的最大利用價值，減少企業(yè)成本投入。在此期間，企業(yè)可以通過財務(wù)內(nèi)控管理中的跟進(jìn)規(guī)劃方案，提升企業(yè)資金實際使用率，從而為企業(yè)創(chuàng)造更加理想的經(jīng)濟(jì)利潤。此外，財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)還可以對市場經(jīng)濟(jì)變化情況作出判斷，跟隨時代發(fā)展趨勢預(yù)判未來市場環(huán)境，便于及時調(diào)整企業(yè)采購方案，使企業(yè)各項資金能夠在短時間內(nèi)得到回籠。

2.4有利于完善企業(yè)管理體系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)管理體系中不可缺少的組成部分，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠合理優(yōu)化企業(yè)管理體系，合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度也是對企業(yè)運營機(jī)制的認(rèn)可，能夠?qū)崟r監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)使用情況，對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和管理能力提升而言也發(fā)揮著重要作用。除此之外，構(gòu)建完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以使企業(yè)各部門之間達(dá)到一種平衡狀態(tài)，促使企業(yè)各部門能夠穩(wěn)定和諧發(fā)展，最終確保內(nèi)控管理機(jī)制更加完善。

3企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)應(yīng)遵循的基本原則

3.1全面性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)需要財務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行各項任務(wù)，爭取各部門員工的支持和幫助［2]。在財務(wù)內(nèi)控管理制度實際建設(shè)過程中，企業(yè)要綜合考慮各部門需求和意向，在企業(yè)內(nèi)部形成緊密合作關(guān)系，也就是以財務(wù)管理為核心，為生產(chǎn)銷售部門提供服務(wù)，使財務(wù)管理工作能夠獲得及時反饋，提升整體管理效率，確保財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)全面性發(fā)展。除此之外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度還要將具體執(zhí)行政策和監(jiān)督策略引入其中，嚴(yán)格監(jiān)管財務(wù)內(nèi)控制度落實情況，使相關(guān)部門都能夠按照財務(wù)內(nèi)控制度要求開展工作。

3.2 適應(yīng)性

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)展需求正在不斷變化，要求企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)保證良好適應(yīng)性，以滿足企業(yè)未來發(fā)展趨勢。根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和實際需求，靈活調(diào)整并優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理制度，能夠為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展提供有力支持，確保企業(yè)能夠在經(jīng)營發(fā)展活動中獲取理想經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)正處于快速發(fā)展時期，財務(wù)內(nèi)控管理制度沒有跟隨發(fā)展進(jìn)行創(chuàng)新，那么將無法提供相應(yīng)支持與幫助，甚至還會對企業(yè)發(fā)展造成負(fù)面影響。所以企業(yè)要始終堅持適應(yīng)性原則，針對不同發(fā)展階段的企業(yè)需求調(diào)整財務(wù)內(nèi)控管理制度，使其能夠發(fā)揮出最大價值。

3.3 效益性

企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的主要目的就是高效管控內(nèi)部資源，避免出現(xiàn)資源過度浪費問題，確保企業(yè)能夠在管控運行成本的同時獲取理想經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)應(yīng)遵循效益性原則，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本控制前提下合理進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理。在此期間，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀優(yōu)化資金配置結(jié)構(gòu)，盡可能地簡化煩瑣的工作流程，避免企業(yè)在運行期間產(chǎn)生資源浪費和成本消耗，促使財務(wù)內(nèi)控管理體系變得更加規(guī)范。

4企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點

4.1財務(wù)內(nèi)控意識有待提升

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)需要上下層級達(dá)成統(tǒng)一共識。但部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控意識方面明顯不足，制度建設(shè)執(zhí)行力度也受到影響，導(dǎo)致內(nèi)控管理思想理念無法落實到位[3]。而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控意識不足的主要原因就是企業(yè)關(guān)于財務(wù)內(nèi)控管理價值的宣傳較少，企業(yè)員工對于內(nèi)控管理制度的認(rèn)知水平較低，甚至部分企業(yè)并沒有重視財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，也因此在經(jīng)營發(fā)展期間面臨著較大風(fēng)險。除此之外，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)控管理內(nèi)涵認(rèn)識不充分，缺少現(xiàn)代化財務(wù)內(nèi)控管理意識，在制度建設(shè)方面缺少長遠(yuǎn)發(fā)展眼光，過于重視短期經(jīng)濟(jì)利益，財務(wù)內(nèi)控管理也局限在會計行為管理方面，并沒有發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的真正價值。

4.2內(nèi)控評價體系有待完善

要想判斷企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)效果，還要進(jìn)行高效評價工作。但部分企業(yè)只是針對財務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行改革和調(diào)整，并沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理制度評價的重要性，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理制度無法跟隨時代發(fā)展進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整。還有一些企業(yè)制定的評價標(biāo)準(zhǔn)和評價內(nèi)容不全面，針對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的評價存在較強(qiáng)主觀性，這些都會對財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)評價效果造成影響，也會對后期可持續(xù)質(zhì)量優(yōu)化造成干擾。除此之外，關(guān)于財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的評價工作還存在經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)單一化問題，有些企業(yè)并沒有重視財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)其他方面影響，這也會影響評價效果。

4.3企業(yè)風(fēng)險管理制度有待加強(qiáng)

企業(yè)風(fēng)險管理存在于戰(zhàn)略制訂到經(jīng)營發(fā)展過程中，開展企業(yè)風(fēng)險管理就是判斷企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間的潛在風(fēng)險要素并對其進(jìn)行合理控制，為企業(yè)后期戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)提供基礎(chǔ)保障。從整體角度來看，企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)整體發(fā)展進(jìn)程密切相關(guān)，需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員負(fù)責(zé)落實[4]。與此同時，構(gòu)建風(fēng)險管理制度還可以推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，這也是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要制度形式，在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面占據(jù)著核心地位。但部分企業(yè)關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理制度的建設(shè)不到位，導(dǎo)致企業(yè)無法根據(jù)風(fēng)險管理制度識別外部風(fēng)險，甚至在風(fēng)險管控機(jī)制評價方面缺少真實性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理決策出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致企業(yè)投資決策面臨著嚴(yán)重風(fēng)險。

4.4財務(wù)內(nèi)控管理人才培養(yǎng)力度有待提高

人才是現(xiàn)代企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的核心條件，要想從根本上提升企業(yè)管理質(zhì)量和管理效率，必須重視財務(wù)內(nèi)控管理人才引進(jìn)與培養(yǎng)。但部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間缺少財務(wù)內(nèi)控管理人才，管理人員掌握的管理思想和管理方法較為落后，無法將財務(wù)內(nèi)控管理制度的優(yōu)勢發(fā)揮出來。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度與諸多管理內(nèi)容密切相關(guān)，財務(wù)內(nèi)控管理難度提升，會直接影響企業(yè)整體管理質(zhì)量。

5優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的有效策略

5.1強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理意識

風(fēng)險管控是財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中的重要方法，加強(qiáng)風(fēng)險控制能夠保證企業(yè)的切身利益，提升整體經(jīng)濟(jì)利潤。因此，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)期間，要加強(qiáng)自身風(fēng)險識別能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的風(fēng)險管控意識，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況制訂預(yù)防措施，避免財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來負(fù)面影響。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要針對風(fēng)險問題進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)管，明確企業(yè)各部門的職責(zé)范圍，提出明確的財務(wù)風(fēng)險防控要求，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制針對性。除此之外，企業(yè)還要大范圍宣傳財務(wù)風(fēng)險防控意識，將相關(guān)制度落實在各個環(huán)節(jié)中，始終以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，明確財務(wù)風(fēng)險防控責(zé)任主體，避免風(fēng)險問題對企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成干擾。

5.2創(chuàng)建完善內(nèi)控評價體系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制通常會應(yīng)用在運營管理實踐活動中，這也是充分體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理制度價值的重要路徑[5]。因此，企業(yè)要將財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)看作長期工程，將精細(xì)化思想作為理論指導(dǎo)，構(gòu)建合適的內(nèi)控評價機(jī)制，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作實際開展情況進(jìn)行評價和監(jiān)管，根據(jù)最終評價結(jié)果對財務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行靈活調(diào)整，最大限度地降低風(fēng)險發(fā)生概率。在此期間，企業(yè)要構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度評價體系，在評價其經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，綜合多項指標(biāo)開展評估。比如企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r、員工工作效率及企業(yè)工作環(huán)境等。還可以對傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控管理制度評價方法進(jìn)行改進(jìn)，從多方面對評價內(nèi)容實施量化，確保財務(wù)內(nèi)控評價能夠變得更加清晰。企業(yè)還可以將多個評價角色納入財務(wù)內(nèi)控管理制度中，安排財務(wù)管理人員作為評價主體，不斷反思自身行為并思考工作中存在的具體問題，最終由政府部門監(jiān)管企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)效果。

5.3構(gòu)建風(fēng)險管理制度

企業(yè)要想充分發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控管理制度優(yōu)勢，除了要提升財務(wù)人員的重視程度，還要構(gòu)建完善的風(fēng)險管理制度。同時，針對可能出現(xiàn)的各類財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行精準(zhǔn)判斷，提出科學(xué)有效的防范策略。企業(yè)管理者還要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃要求對企業(yè)各部門任務(wù)進(jìn)行明確劃分，確保各項經(jīng)濟(jì)活動能夠得到有效控制，最大限度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險影響。除此之外，企業(yè)還可以構(gòu)建完善數(shù)據(jù)庫和目標(biāo)管理體系，方便數(shù)據(jù)存儲和整理分析，保證財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)決策的真實性和可靠性。

5.4培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)人才

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)在問題處理過程中，要重點關(guān)注人才隊伍建設(shè)，重視財務(wù)人才培養(yǎng)。一方面要針對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，完善財務(wù)部門各項人才培養(yǎng)機(jī)制，還要定期開展教育培訓(xùn)，確保財務(wù)人員能夠及時了解新技術(shù)和新知識理念，為財務(wù)工作順利開展提供有力支持。除此之外，企業(yè)可以在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)期間安排專業(yè)負(fù)責(zé)人，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理隊伍建設(shè)，在出現(xiàn)財務(wù)問題時由負(fù)責(zé)人與相關(guān)部門員工進(jìn)行深人交流，共同制定問題解決對策，避免財務(wù)問題進(jìn)一步發(fā)展。另一方面，企業(yè)要調(diào)動內(nèi)部員工參與財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的積極性，并制定科學(xué)合理的約束方法，確保企業(yè)員工掌握更加豐富的專業(yè)知識與技能，推動財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)不斷完善。

結(jié)語

綜上所述，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)難度較大，各類風(fēng)險問題也層出不窮，這也在一定程度上限制了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。如果企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)不合理，將會直接影響企業(yè)風(fēng)險管理效果。因此，新時期企業(yè)要從思想層面重視內(nèi)控管理，不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展能夠獲得可靠保障。

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