公路部門內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同增效的策略

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著經(jīng)濟社會發(fā)展水平的不斷提升，公路部門在公共事業(yè)配套設(shè)施與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作中扮演越來越重要的角色，其內(nèi)部審計和財務(wù)管理在協(xié)助業(yè)務(wù)工作順利開展、合理利用資源方面發(fā)揮不可替代的作用，同時，合理的內(nèi)部審計工作及財務(wù)管理配合，不僅有助于提高業(yè)務(wù)工作的透明度與正當性，也有助于落實中央與地方相關(guān)政策中關(guān)于審計監(jiān)督工作的要求。

1公路部門內(nèi)部審計與財務(wù)管理關(guān)系分析

1.1核心目標一致

公路部門的內(nèi)部審計與財務(wù)管理的目標相同，都是確保業(yè)務(wù)的順利開展，促進部門健康發(fā)展。內(nèi)部審計是對財務(wù)數(shù)據(jù)進行審查，并對內(nèi)部管理環(huán)節(jié)進行檢查，以期能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)違規(guī)行為，確保資金使用的公允性和合法性。而財務(wù)管理則是對預(yù)算進行審核，管理資金收支并持續(xù)優(yōu)化資金分配，以確保財務(wù)工作的合法合規(guī)［1]。由于二者職能目的基本相同，內(nèi)部審計能有效促進財務(wù)管理，而有效的財務(wù)管理為內(nèi)部審計提供更加有力的支持。二者結(jié)合有助于提升公路部門的財務(wù)管理水平，降低成本消耗，提高運作效益。

1.2二者信息互聯(lián)互通

對于公路部門來說，有效的信息溝通和交流，有助于內(nèi)部審計和財務(wù)管理的有效協(xié)作。財務(wù)管理所負責的財務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理是內(nèi)部審計必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以便其對財務(wù)工作是否合理合規(guī)、有效運行進行審查和分析。同時，財務(wù)管理所提交的資料，即相關(guān)支出、財務(wù)現(xiàn)金流、相關(guān)報銷票據(jù)等內(nèi)容，有助于內(nèi)部審計從實際情況出發(fā)識別潛在風(fēng)險。而根據(jù)對內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)問題和風(fēng)險的反饋結(jié)果，財務(wù)管理能夠發(fā)現(xiàn)自身在工作過程中存在的不足之處，從而優(yōu)化自身管理策略。例如，在內(nèi)部審計過程中，可能會出現(xiàn)某項目支出金額超出預(yù)算等問題，財務(wù)管理可結(jié)合內(nèi)部審計結(jié)果，盡快調(diào)整資金分配方向或重新調(diào)整預(yù)算方案，從而提高財務(wù)管理的透明度及自身管理能力［2] 。

1.3二者為部門業(yè)務(wù)提供保障

財務(wù)管理是為了確保資金使用符合國家有關(guān)法律法規(guī)和會計制度要求，合理分配且有效監(jiān)管公路建設(shè)、養(yǎng)護及運營活動所需要的各類資源。內(nèi)部審計人員通過對財務(wù)信息、項目資金應(yīng)用情況及財務(wù)管理工作相關(guān)程序流程的審核和確認，不僅能確保財務(wù)管理工作的合規(guī)性，又能有效避免資源流失或浪費。例如，公路部門職能繁多且復(fù)雜，如道路建設(shè)和維修、道路管理及執(zhí)法、收費，運營收入的管理與使用及公路檢測等。在道路建設(shè)和養(yǎng)護過程中，科學(xué)的財務(wù)管理可以提供充足的資金，內(nèi)部審計能確保每一個建設(shè)、養(yǎng)護方案的資金使用均符合法律相關(guān)要求，確保建設(shè)工程質(zhì)量與安全。

2公路部門內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同增效存在的問題

2.1缺乏完善的協(xié)同管理機制

在公路部門內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同治理體系中，缺少一個完整明確的責任分配體系。內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)作缺乏完善實施方案或者明確的執(zhí)行步驟，致使工作銜接得不到保障。在通常情況下，內(nèi)部審計更多是停留在事后財務(wù)管理審計階段，而財務(wù)管理更多的是關(guān)注現(xiàn)金流管理，沒有及時針對內(nèi)部審計結(jié)果作出響應(yīng)與整改工作。由于缺少協(xié)同工作的高效模式，內(nèi)部審計與財務(wù)管理在日常管理等工作中，常存在信息不對稱現(xiàn)象，缺乏良好的信息共享機制[3]這種協(xié)同治理體系的不完善，會降低公路部門管理過程中的公開合法性，影響內(nèi)部審計工作和財務(wù)管理的實際效果，不利于增強公路部門總體管理效能。

2.2二者獨立性較強，協(xié)同水平有限

在公路部門，內(nèi)部審計與財務(wù)管理職能各自獨立，導(dǎo)致二者協(xié)同水平有限。內(nèi)部審計主要是依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)對整個公路部門進行審計工作，而財務(wù)管理主要負責資金管理、財務(wù)核算、財務(wù)分析和監(jiān)督。二者在職責上沒有形成緊密的協(xié)作關(guān)系，導(dǎo)致工作存在割裂現(xiàn)象。在實際工作過程中，內(nèi)部審計與財務(wù)管理之間信息交流不暢，很多時候缺乏及時的反饋機制。由于二者獨立性較強，財務(wù)管理在日常資金調(diào)配和使用過程中，內(nèi)部審計很少實時監(jiān)督和參與，內(nèi)部審計對日常財務(wù)管理活動的監(jiān)控也常常局限于事后審計，工作無法覆蓋所有財務(wù)管理環(huán)節(jié)，容易造成審計結(jié)果無法得到及時有效的應(yīng)用，甚至出現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到足夠重視或改進，導(dǎo)致整體監(jiān)督效果大打折扣等問題，從而影響公路部門財務(wù)管理質(zhì)量。

2.3缺乏協(xié)同管理監(jiān)督及結(jié)果應(yīng)用

公路部門在協(xié)同內(nèi)部審計和財務(wù)管理工作方面存在問題，未能營造良好的內(nèi)部審計和財務(wù)管理協(xié)同氛圍。由于缺乏完善的內(nèi)部控制流程和體系，且對內(nèi)部審計不重視，很少把內(nèi)部審計結(jié)果用于實際工作。尤其在對內(nèi)部審計結(jié)果進行整改時，缺乏后續(xù)跟進監(jiān)管，使在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題、潛在的風(fēng)險未得到及時整改。內(nèi)部審計提出的反饋意見也只是停留表面，未能與財務(wù)管理進行有效銜接，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作結(jié)果應(yīng)用性較差。由于整改落實不到位，以至于公路部門在后續(xù)財務(wù)管理工作中仍出現(xiàn)同樣的風(fēng)險問題，嚴重影響了內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同效果，無法達到預(yù)期管理水平。

2.4缺乏專業(yè)的管理人員

為完成內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同工作，公路部門應(yīng)吸引復(fù)合型人才。其不僅要具備充足的審計、財務(wù)知識，還要掌握并靈活運用新技術(shù)，在工作中具有高度的責任意識與職業(yè)素養(yǎng)。然而，在實際內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同過程中，部分內(nèi)部審計人員與財務(wù)管理人員未能正確認識二者協(xié)同工作的重要性，不具備同時應(yīng)用最新型內(nèi)部審計軟件、財務(wù)管理軟件的能力。此外，部分部門員工缺少財務(wù)專業(yè)知識、技能，導(dǎo)致協(xié)同工作很難取得理想成果，嚴重影響公路部門工作完成效率與協(xié)同工作目標達成效果。

2.5協(xié)同治理信息平臺建設(shè)滯后

進入新時代，雖然我國事業(yè)單位逐漸重視財務(wù)信息化管理建設(shè)，也取得了一些成果，但是對于部分公路部門來說，目前尚未建立完善的財務(wù)信息化平臺來支撐內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同工作，導(dǎo)致二者之間的信息傳遞不暢，數(shù)據(jù)共享程度低，嚴重影響了內(nèi)部審計效率和財務(wù)管理效果。同時，缺乏統(tǒng)一的信息系統(tǒng)也使內(nèi)部審計和財務(wù)管理在協(xié)同過程中難以形成有效合力，制約了公路部門整體管理水平的提升。

3公路部門內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同增效策略

3.1建立完善協(xié)同管理機制

在公路部門中，要想實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同目標，就要建立健全協(xié)同管理機制。

首先，公路部門應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點及長遠發(fā)展規(guī)劃，構(gòu)建一個全面監(jiān)督與評價體系，明確劃分內(nèi)部審計和財務(wù)管理職責［4]。只有明確二者職能和工作范圍，才能有效避免職責重疊和空白區(qū)域，減少管理上的混亂，提高工作效率。同時，公路部門還應(yīng)拓寬溝通渠道，確保信息的有效傳遞，促進內(nèi)部審計與財務(wù)管理在具體實踐活動中緊密配合。

其次，公路部門應(yīng)制定信息分享制度，不定期開展協(xié)商會議，促進二者更深程度上的聯(lián)動。再次，公路部門應(yīng)定期召開協(xié)作會議，交流最新政策信息和執(zhí)法標準等有助于內(nèi)部審計與財務(wù)管理實時獲悉政策變動。

最后，公路部門應(yīng)制定聯(lián)合檢查制度，通過聯(lián)合檢查的方式同時監(jiān)管與管理項目的開展過程，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并采取相應(yīng)措施處理風(fēng)險。除此之外，公路部門還應(yīng)分別派遣合適的工作人員組成專業(yè)的督查小組，分析整合二者關(guān)系的聯(lián)動情況。

3.2加強二者間的聯(lián)系，提升協(xié)同治理效果

公路部門應(yīng)持續(xù)加強二者之間的聯(lián)系，進一步提升二者協(xié)同治理效果。

一方面，公路部門應(yīng)建立常態(tài)化溝通機制，定期組織聯(lián)席會議，促進內(nèi)部審計與財務(wù)管理之間的溝通交流，探討平時工作中遇到的問題。借助有效的溝通機制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效共享。在二者溝通過程中，內(nèi)部審計信息可以及時傳送給財務(wù)管理，并促使財務(wù)管理實際落實整改措施。

另一方面，公路部門也可成立協(xié)同工作小組，打破各項目工作之間的壁壘。如組建內(nèi)部審計與財務(wù)管理工作組，加大二者融合力度，提高決策的科學(xué)性[5]。

3.3重視協(xié)同管理監(jiān)督及結(jié)果應(yīng)用

公路部門如果要實現(xiàn)內(nèi)部審計及財務(wù)管理工作的融合，應(yīng)關(guān)注如何有效應(yīng)用監(jiān)督結(jié)果，并落實整改措施，以提升內(nèi)部控制效果。

首先，內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員必須搭建溝通交流平臺。內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時向財務(wù)管理人員反饋情況，而財務(wù)管理人員在改正之后應(yīng)及時通知內(nèi)部審計人員。當財務(wù)管理人員在內(nèi)部審計報告中發(fā)現(xiàn)財務(wù)相關(guān)問題時，應(yīng)積極聯(lián)系內(nèi)部審計人員，共同解決問題。

其次，內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員應(yīng)加大對問題的整改監(jiān)督力度，除監(jiān)察自身職責的任務(wù)外，內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員應(yīng)監(jiān)督對方整改情況，如果發(fā)現(xiàn)整改不徹底與不積極，應(yīng)及時提出疑問，并要求對方采取相應(yīng)措施解決問題。

最后，公路部門應(yīng)綜合分析內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同成果，總結(jié)內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員的反饋意見，以此為依據(jù)更好地完善規(guī)定體系，制訂預(yù)算、編制計劃。將協(xié)同成果轉(zhuǎn)化為提高運營效率、優(yōu)化運行機制的動力，從而持續(xù)提升公路部門的內(nèi)部管理水平。

3.4培養(yǎng)專業(yè)的管理人員

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計與財務(wù)管理工作的協(xié)同作用，公路部門應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)的管理人員，特別是在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，更需要一批既掌握審計及專業(yè)財務(wù)管理知識，又熟練運用現(xiàn)代信息技術(shù)的人才。

首先，內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員應(yīng)主動掌握和學(xué)習(xí)最新的審計、財務(wù)準則及行業(yè)的制度。及時學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，定期更新知識庫來確保自身日常工作符合最新的法律法規(guī)和規(guī)章制度。

其次，公路部門應(yīng)培養(yǎng)提升員工的技術(shù)水平。隨著人工智能、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的發(fā)展，公路部門應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員主動學(xué)習(xí)新技術(shù)、新方法。例如，財務(wù)智能預(yù)測、風(fēng)險評估工具等先進信息技術(shù)能提高財務(wù)管理精準度和效率，幫助內(nèi)部審計人員洞察預(yù)警潛在問題。

最后，加強職業(yè)道德教育。公路部門應(yīng)加強對內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員的職業(yè)道德教育使其深刻認識到內(nèi)部審計與財務(wù)管理工作的重要性，并注重職業(yè)行為規(guī)范，尤其在涉及財務(wù)數(shù)據(jù)安全方面，應(yīng)堅持保密性和合法性準則。通過道德教育與技能訓(xùn)練，增強內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員的責任感和工作任務(wù)意識，促進公路部門財務(wù)管理工作的良性發(fā)展。

3.5建設(shè)協(xié)調(diào)治理信息平臺

為提高自身管理效率，公路部門應(yīng)大力推進協(xié)調(diào)治理信息平臺建設(shè)進程。

首先，公路部門應(yīng)完善信息平臺功能，確保內(nèi)部審計與財務(wù)管理的信息共享，確保信息的公開透明性與有效傳遞，助力內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同分析探討風(fēng)險問題，及時發(fā)現(xiàn)不足，并予以整改[6]

其次，公路部門應(yīng)借助大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)，進一步挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后存在的模式特征，發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)運營、采購工作中存在的諸多問題，構(gòu)建先進控制機制。

最后，平臺應(yīng)具有報警功能，對于內(nèi)外部變動情況進行監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)并告知風(fēng)險要素，確保內(nèi)部審計與財務(wù)管理人員能夠在發(fā)生風(fēng)險之前提早預(yù)防，規(guī)避風(fēng)險發(fā)生。

4結(jié)語

內(nèi)部審計與財務(wù)管理在公路部門的運作中發(fā)揮重要支撐作用，二者的有效協(xié)同是推動公路部門持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。公路部門應(yīng)充分認識到內(nèi)部審計與財務(wù)管理的重要性，為實現(xiàn)自身健康發(fā)展，促進二者有效協(xié)同。在完善協(xié)同管理機制的前提下，加強二者之間的聯(lián)系，以提升公路部門的內(nèi)部控制水平、資金使用效益及風(fēng)險管控能力，為公路部門的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻

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