關于事業(yè)單位多措并舉提升內(nèi)部控制有效性的思考

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

事業(yè)單位多措并舉推動內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）順利落實，對提高事業(yè)單位管理水平、規(guī)范財政資金使用等具有重要作用。新時期，事業(yè)單位應結合實際，重點分析內(nèi)控實施過程中需要改進的環(huán)節(jié)和領域，結合經(jīng)驗和制度要求，完善內(nèi)控機制，全面提升內(nèi)控有效性。

1事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的必要性

1.1提高事業(yè)單位管理水平

事業(yè)單位提升內(nèi)控有效性，是滿足新時期社會發(fā)展需求、推動內(nèi)部改革的關鍵。內(nèi)控覆蓋事業(yè)單位所有活動，能夠?qū)崿F(xiàn)對各項業(yè)務和環(huán)節(jié)的全面統(tǒng)一管控，推動事業(yè)單位提升社會效益目標的順利實現(xiàn)。因此，從多層面著手落實內(nèi)控建設，對事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平、強化業(yè)務執(zhí)行能力及提高公共服務質(zhì)量有明顯作用。

1.2提高財政資金使用效率

財政資金是事業(yè)單位運行的主要資金來源。加強資金管理、提高資金使用效率是保障事業(yè)單位穩(wěn)定運行、創(chuàng)造更多社會效益的重要措施，也是事業(yè)單位必須重點考慮的問題。通過實施內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠全過程管控財政資金使用情況，確保財政資金的合理撥付，促使財務信息真實準確、財政資金收支透明規(guī)范，提高財政資金使用效率，避免財政資金浪費，對約束和規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動具有明顯作用。

1.3保障國有資產(chǎn)安全完整

事業(yè)單位現(xiàn)階段面臨嚴峻考驗，對內(nèi)部管理工作要求較高，需要事業(yè)單位在積極履行自身職能的同時，參與到社會運行中，維護社會關系、穩(wěn)定社會管理。

事業(yè)單位實施內(nèi)部控制，有利于加強內(nèi)部統(tǒng)籌管理，提高預算管理效率，確保財務信息真實、準確。事業(yè)單位可以通過建立健全的內(nèi)控制度，提升財務信息的時效性，全面真實地反映具體情況，分析其中存在的問題并加以解決，從而保障國有資產(chǎn)安全完整[1]。

1.4有效控制事業(yè)單位運營風險

事業(yè)單位不以營利為主要目的，因此相對于企業(yè)而言，大部分事業(yè)單位內(nèi)部缺乏較強的競爭意識與風險意識。事業(yè)單位實施內(nèi)控的主要目的是控制單位權力，避免違法、違規(guī)等風險。事業(yè)單位通過建立健全內(nèi)控制度，全面監(jiān)管各項資金使用情況，明確領導權力和責任，充分發(fā)揮各項制度的協(xié)同效應，避免管理者權力失控，出現(xiàn)不當行為，有效控制運營風險，從而更好地發(fā)揮自身功能，為社會提供優(yōu)質(zhì)服務。

2事業(yè)單位實施內(nèi)部控制遵循的原則

2.1 全面性原則

事業(yè)單位應基于全部管理活動實施內(nèi)部控制。全面性原則要求內(nèi)控覆蓋事業(yè)單位整體，包括所有的業(yè)務、流程、人員等，確保管理人員通過內(nèi)控掌握所有活動情況，員工在各自的權利范圍內(nèi)開展工作。

2.2 重要性原則

事業(yè)單位開展內(nèi)控工作時要有側重點，重點關注一些關鍵活動及金額過大業(yè)務的風險情況，防范風險發(fā)生給事業(yè)單位造成巨大損失。我國的事業(yè)單位分布在各行各業(yè)中，實際內(nèi)控活動開展時應根據(jù)不同的行業(yè)特性及業(yè)務需求控制關鍵業(yè)務，防范關鍵風險。同時，事業(yè)單位要嚴格遵循“三重一大”制度，健全內(nèi)控規(guī)范，防范權力過于集中。

2.3 制衡性原則

事業(yè)單位在內(nèi)控組織架構設定、職責權限分配等方面要做到有效制衡，確保管辦分離，發(fā)揮內(nèi)控價值。同時，權力和責任也要做到互相制衡，確保各部門、崗位權責對等，提高各項決策和審批的科學性[2]。如項目推進中應確保工作開展由兩個或以上互相獨立的人員或部門負責，實現(xiàn)互相制衡。

2.4適應性原則

適應性原則是指事業(yè)單位在內(nèi)控制度制定過程中，應確保制度與其具體業(yè)務范圍、行業(yè)、領域、規(guī)模等相適應。且制度應根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化及事業(yè)單位自身改變進行改進，促使內(nèi)控制度能夠滿足事業(yè)單位發(fā)展需求。

3事業(yè)單位提升內(nèi)部控制有效性的措施

3.1單位層面改進措施

3.1.1 完善事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境

第一，事業(yè)單位管理者應重點關注內(nèi)控制度的完善，側重對員工的思想教育，深化員工對內(nèi)控的重要性認知，確保內(nèi)部工作得以順利開展。管理者應定期召開相關專題會議，收集上下多方面建議，分析本單位當前的內(nèi)控部門、人員配置等存在的問題，將內(nèi)控制度建設作為重要工作，及時監(jiān)督內(nèi)控流程的具體實施過程。第二，健全內(nèi)控組織架構。事業(yè)單位提升內(nèi)控有效性，應重視內(nèi)控組織架構的重組和優(yōu)化，明確一些關鍵崗位的職責和權力的分配，避免出現(xiàn)責任模糊或者職能交叉的情況。同時，事業(yè)單位要重視各部門的具體責任劃分，優(yōu)化內(nèi)控部門的崗位配置，確保在單位內(nèi)成立健全的內(nèi)控組織架構，推動內(nèi)控工作順利落實[3]。第三，加強內(nèi)控文化建設。事業(yè)單位要加大內(nèi)控文化建設宣傳力度，積極宣傳職業(yè)道德及職業(yè)責任精神，在單位內(nèi)部形成團結互助的良好氛圍，通過內(nèi)控文化對員工進行引導，避免出現(xiàn)違規(guī)違法的行為。

3.1.2 制定風險應對措施

第一，風險識別。事業(yè)單位應加強風險識別管理，落實風險管理理念，主動識別業(yè)務運營過程中的風險因素。根據(jù)實際情況，事業(yè)單位風險發(fā)生的主要原因包括外部因素和內(nèi)部因素：外部因素主要有政策法規(guī)、社會文化、經(jīng)濟結構等，內(nèi)部因素則包括職業(yè)道德、服務效率、專業(yè)能力等。事業(yè)單位可通過成立專業(yè)的風險管理小組重點識別風險，及時準確地掌握單位內(nèi)外風險點，為后續(xù)風險分析和控制提供依據(jù)。第二，風險分析。事業(yè)單位在風險識別完成后，通過系統(tǒng)性的風險分析評估，對風險進行合理劃分，掌握風險的具體特征及危害。當前常見的風險分析工具有多種，如壓力測試、風險坐標等。在具體分析過程中，事業(yè)單位應結合實際情況，選擇合理的分析評估方法，全面分析不同維度的風險，找出風險形成的具體原因，掌握風險發(fā)生的具體節(jié)點，分析風險可能帶來的危害，完善風險管理數(shù)據(jù)庫。第三，風險應對。事業(yè)單位應制定完善的風險應對措施，針對經(jīng)常性發(fā)生的風險，結合以往經(jīng)驗來應對；對于一些短期內(nèi)突發(fā)風險事件，要制定緊急應對措施，有效控制風險。

3.1.3實現(xiàn)內(nèi)控全面監(jiān)督

事業(yè)單位要制定完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，明確內(nèi)控的具體權限和功能，規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督流程，強化監(jiān)督力度。實踐中，事業(yè)單位要定期實施內(nèi)控有效性評價，分析內(nèi)控中存在的不足，制定相應的管控措施，充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用。在發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部違法違規(guī)行為時，要及時反饋給相關部門，并對具體責任人追究法律責任，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督職能，有效控制單位風險。此外，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督過程中，可以引進第三方監(jiān)督機構，定期監(jiān)督檢查單位內(nèi)控執(zhí)行和實施情況，從客觀角度分析單位內(nèi)部存在的問題，提高內(nèi)控水平。

3.1.4強化內(nèi)控績效考評

事業(yè)單位要健全內(nèi)控績效考核評價機制，確保各部門積極深入開展績效考核，包括自我考核、糾察、風險應對、內(nèi)控執(zhí)行專項工作整改等內(nèi)容。事業(yè)單位應結合實際，制定完善的績效考評標準，推動內(nèi)控工作順利落實。針對其中內(nèi)控制度執(zhí)行不到位、內(nèi)控工作效果不明顯、風險控制不理想等行為，及時追究相關責任部門及責任人的具體責任。

3.1.5完善內(nèi)控信息系統(tǒng)

第一，在信息系統(tǒng)建設過程中將各項工作流程嵌入內(nèi)控，完善授權審批機制，設置合理的使用權限，強化單位內(nèi)部信息安全管理，保障信息規(guī)范。第二，事業(yè)單位在內(nèi)控信息系統(tǒng)應用過程中，應實現(xiàn)對各項業(yè)務活動的全過程管控，落實全面監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題并加以解決。同時，事業(yè)單位應在內(nèi)控系統(tǒng)中設置完善的預警模塊，發(fā)現(xiàn)風險信息時及時發(fā)布預警，提醒相關管理人員做好應對措施。第三，健全內(nèi)控系統(tǒng)、加強溝通交流，方便管理人員及時掌握各部門的實際工作情況，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并提出改進意見，推動事業(yè)單位強化內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通，防止出現(xiàn)“信息孤島”，提升內(nèi)控有效性。

3.2業(yè)務層面優(yōu)化建議

3.2.1 預算管理業(yè)務

第一，預算編制流程改進。實際編制預算時相關人員要按照要求全面收集所需數(shù)據(jù)，掌握本單位以往的預算情況，結合業(yè)務需求及歷史數(shù)據(jù)合理編制。具體流程包括明確項目立項的具體依據(jù)、召開全單位的預算會議、經(jīng)過決策確定預算。第二，預算執(zhí)行、調(diào)整的改進。事業(yè)單位的預算管理應明確實際業(yè)務的指標，明確規(guī)定資金的使用途徑等內(nèi)容，確保預算能夠順利落實。第三，保障預算透明規(guī)范。信息化是提高預算透明度的重要依據(jù)，事業(yè)單位要借助預算一體化系統(tǒng)，確保實現(xiàn)預算全過程的全面管控，按照要求定期披露預算執(zhí)行信息，接受社會大眾集體監(jiān)督。例如，某事業(yè)單位根據(jù)預算管理要求在每年度預算編制之前就做好基礎工作，綜合考慮項目資金需求條件，提供具體的立項依據(jù)，確定預算申報。并且該單位在預算指標設置中，按照當?shù)刎斦囊髮︻A算項目的內(nèi)容進行細化落實，確保項目各項內(nèi)容明確，保障了預算指標的落實并承擔執(zhí)行責任，為后續(xù)責任追究提供依據(jù)。

3.2.2 收支管理業(yè)務

第一，規(guī)范票據(jù)管理。事業(yè)單位會計部門應嚴格履行自身職責，及時核對相關的票據(jù)，按照要求審核報銷單，降低財務風險發(fā)生概率。財務人員利用國家相關平臺及時查詢退稅發(fā)票等，嚴格把控發(fā)票審核、報銷等工作。第二，完善授權申請及復審流程。事業(yè)單位應加強資金支出管理，制定明確的資金支付申請流程，由會計核實支付申請信息并編制支付文件。同時，在核實后，財務部門應檢查具體的付款項目和金額，保障手續(xù)齊全，在完成核對后，由負責人將電子支付憑證轉(zhuǎn)交給對應銀行。第三，重點關注收支分析報告。事業(yè)單位要收集和編制收支統(tǒng)計資料，并制作相應報告，審查和分析報告具體情況并及時公布結果。例如，某單位現(xiàn)金收支業(yè)務來源比較單一，大部分為銀行存款，因此該單位重點加強銀行存款資金管理，關注銀行所有賬戶，根據(jù)相應的結算辦法規(guī)范管理各項銀行憑證，并且該單位針對銀行存款情況做到了賬實相符，并及時繳納稅金，降低了風險。

3.2.3 政府采購業(yè)務

第一，事業(yè)單位應制訂完善的政府采購計劃。在政府采購之前，要明確采購具體需求，按照相關制度要求編寫采購報告，并統(tǒng)計收支情況。同時結合單位實際需求，明確采購物品的類別和相關標準。將采購報告提交給管理部門審查，通過審查后按照采購計劃進行。第二，選擇合適的采購方式。事業(yè)單位在政府采購過程中，應按照采購計劃選擇合適的采購方式。對于沒有達到限額標準的物品，可以由單位自行采購，選擇合理的供應商，及時分析供應商的資質(zhì)，做好價格比對等。重大采購項目應經(jīng)過集體商談，強化業(yè)務領導及負責人的責任意識，確保采購規(guī)范。第三，優(yōu)化政府采購驗收流程。事業(yè)單位在政府采購完成后，應成立專門的驗收小組，按照制度要求規(guī)范驗收。嚴格根據(jù)招投標文件、合同、驗收單等檢查采購物品，同時做好驗收環(huán)節(jié)的監(jiān)督和審核，保障采購整體流程規(guī)范。

3.2.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務

固定資產(chǎn)管理過程中，事業(yè)單位要成立專門的資產(chǎn)清查盤點小組，明確資產(chǎn)檢查流程，保障資產(chǎn)賬實相符。同時，事業(yè)單位要積極推廣條形碼應用，實現(xiàn)一物一碼，在固定資產(chǎn)條形碼中明確具體的使用人、數(shù)量、型號、部門等，方便后續(xù)資產(chǎn)清查盤點。事業(yè)單位要重視固定資產(chǎn)的處置和管理，按照相關標準對固定資產(chǎn)進行分類處置，減少處置過程中的浪費，保障處置流程規(guī)范合理。針對一些已經(jīng)達到報廢年限且無法使用的資產(chǎn)，要及時報廢處置。此外，事業(yè)單位要加強固定資產(chǎn)管理監(jiān)督和控制。完善監(jiān)督程序，全面監(jiān)管單位固定資產(chǎn)管理全過程，保障國有資產(chǎn)增值保值。

3.2.5合同管理業(yè)務

加強合同管理，針對該項業(yè)務制定完善的管理制度，確保合同規(guī)范是提高事業(yè)單位內(nèi)控有效性的關鍵措施。合同管理要求事業(yè)單位嚴格遵循不相容職務分離原則，在簽訂時全面審查合同內(nèi)容，對合同雙方的權利和責任明確劃分，全面掌握合同的保障范圍及各項條款要求。審查過程中應聘請法律顧問及第三方機構共同參與相關工作，確保合同合法合規(guī)。例如，某事業(yè)單位設置單獨的合同管理機構負責合同簽訂、審核和管理。該單位配備專業(yè)的合同管理人員，合理劃分不同人員的職責分工，加強對合同簽訂范圍、權限及金額等內(nèi)容的審核，聘請專業(yè)法律人員修改合同內(nèi)容，保障合同規(guī)范。此外，該單位利用信息技術搭建合同管理云系統(tǒng)，實現(xiàn)合同管理全過程自動化運行。

4結語

綜上所述，事業(yè)單位提升內(nèi)控有效性是規(guī)范內(nèi)部管理、提高財政資金使用效益的關鍵措施。因此，事業(yè)單位應從單位層面和業(yè)務層面重點分析內(nèi)控實施現(xiàn)狀，并制定有效的改進措施，全面推動內(nèi)控順利落實，發(fā)揮內(nèi)控積極作用，進一步推動自身實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

1劉穎.信息化背景下事業(yè)單位提升內(nèi)部控制有效性的探討[J].活力，2024，42（5）：58-60.

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[3]王志偉.新時期科學事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的影響因素及提升策略研究［J].質(zhì)量與市場，2024（2）：65-67.