關于企業實施財務內部控制的意義和實踐途徑

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

規范、有效的財務內部控制可以保證企業財務信息的真實、準確且完整，有利于企業作出正確的經營決策。同時，財務內部控制還可以規范企業內部管理流程，提高經營管理效率，降低管理成本，為企業創造更大的經濟效益。部分企業實施財務內部控制時，由于涉及多個環節和人員，存在著一系列不確定影響因素，使得財務內部控制實施效率及質量較低。對此，企業應明確實踐中的問題和不足，提出改進策略和方法，提升財務內部控制有效性，防范財務風險，實現可持續發展。

1企業實施財務內部控制的意義

財務內部控制是企業管理的核心內容之一，是指企業通過制定一系列的管理制度、流程和規范，旨在保證財務安全，提高經營效率，降低財務風險，保證財務合法合規。

第一，保證資金安全穩定。企業財務內部控制的首要任務是保證資金安全穩定。其通過制定嚴格的資金管理制度和流程，規范資金的收支、使用和核算，有效防止資金流失和挪用，保證資金安全完整。

第二，提高經營效率和效果。企業財務內部控制有利于提高企業經營效率和效果。通過優化業務流程、明確職責分工、加強部門間的溝通協調，企業財務內部控制可以提高運營效率。

2企業實施財務內部控制的問題探析

2.1內部控制組織不完善，人員責任劃分不清晰企業財務內部控制組織機構不完善，人員責任劃分不清晰，可能對企業財務安全產生負面影響。

第一，組織機構不完善。企業沒有設立一個完善、獨立的財務內部控制部門，全面負責制定和實施財務內部控制制度和程序，無法將財務內部控制任務和目標逐一拆分到各崗位，使得財務內部控制實施效果不顯著、不理想。

第二，人員責任劃分不清晰。有些企業在財務內部控制實施中，人員責任劃分不清晰，使得各崗位員工不能明確自己的職責范圍，易在工作中出現相互推矮、遺漏工作等現象。這不僅降低了工作效率，還可能導致財務內部控制失效，增加財務風險。

2.2財務內部控制活動實施質量較低，難以提高財務管理水平

有些企業在實踐操作中，仍存在著諸多問題和不足。

第一，預算管理問題。預算管理是財務管理的重中之重，加強預算管理有利于提高資金使用效率。然而，不少企業在預算管理中，還存在著以下問題：一是預算編制缺少科學性。有些企業在預算編制中，往往出現預算指標設置不合理、預算數據缺少依據、預算內容不完整等問題，使得預算與實際經營情況相脫節，難以發揮預算的指導作用。二是預算執行不嚴格。不少企業存在預算執行不嚴格、預算調整隨意、預算外支出較多等問題，導致預算失去控制作用，造成企業資源難以高效應用。

第二，采購管理問題。采購管理是否規范、有序尤為關鍵。部分企業在采購管理中，還存在著一些不足，具體表現在：一是采購流程不規范。部分企業在采購過程中缺少明確的流程規定，或者規定執行不嚴格，導致采購活動缺少統一性，不夠標準化。這不僅影響了采購效率，還可能導致采購成本增加。二是采購審批制度不完善。部分企業在采購審批方面存在漏洞，如審批權限不明確、審批流程煩瑣等，這些問題可能導致采購決策效率較低。

第三，合同管理問題。有些企業在合同管理過程中，對于工程合同分拆，原合同既未調整合同金額，也無變更簽證；合同取消施工部分的變更簽證漏報；采購合同蓋章版與系統合同審批流程最終版不一致，項目合同從前期的調研到簽訂、執行，再到驗收結算的過程資料未及時梳理保管。

第四，資產管理問題。資產管理規范化、標準化，可以提升資產管理效率及質量，支持企業穩定健康地發展。有些企業存在如下資產管理問題：一是資產采購、驗收、入庫、領用等環節不規范，易導致資產流失或浪費；二是資產使用效率較低，閑置資產較多，影響企業經濟效益；三是資產處置不規范，主要是處置標準和規范不統一，資產處置方式單一，影響資產管理成效。

2.3財務內部控制風險預警和防范機制不完善，風險不可控

不少企業風險預警和防范不足，具體表現在以下方面。

第一，風險預警機制不完善。部分企業未能結合實際，建立完善的風險預警機制，在選擇預警指標時沒有根據企業業務特點、財務狀況和外部環境，導致風險預警不及時、不到位，難以建立完整的風險清單，導致風險評估和應對滯后［2]。

第二，風險評估不及時、不全面。有些企業對于識別出來的風險，沒有進行全面評估，無法確定風險影響程度和發生概率，后續風險應對措施制定不科學，影響了風險控制效果。

第三，風險應對策略制定不合理。一些企業在制定風險應對策略時，過于片面化，沒有選取風險降低、風險轉移等多種應對策略，導致風險不可控。

2.4財務內部控制信息化建設滯后，難以實現信息共享

在實際操作過程中，部分企業財務內部控制信息化建設滯后，無法實現信息互聯共享，這將導致財務內部控制缺少規范化的流程，具體表現在以下方面。

第一，“信息孤島”現象。在信息化建設中，企業各部門間往往存在“信息孤島”現象，即各部門間信息系統相互獨立，數據無法有效共享。這導致企業內部信息的碎片化，使得管理層難以掌握企業運營狀況，影響決策的準確性。

第二，數據治理和應用不到位。財務內部控制信息系統運行過程中包含著大量的信息和數據，但一些企業由于忽視了數據治理和應用，未能挖掘各環節中隱藏的信息，無法科學使用這些信息，難以科學開展各項活動。

第三，系統功能較為單一。有些企業財務內部控制信息系統功能較為單一，僅僅局限于一些低層級的功能，如數據錄入、數據查詢等，忽視了高層級功能擴展，導致系統功能不能滿足企業多元化的需要，影響了內部控制信息化建設目標的達成[3]

第四，信息安全風險。隨著信息技術的普遍應用，企業面臨著較多的信息安全風險。如黑客攻擊、數據泄露等事件頻發，給企業正常運營帶來新的風險和威脅。所以，如何保證信息安全，防止信息濫用和泄露，成為企業信息化建設中最為關鍵的問題。

3企業實施財務內部控制的實踐途徑

3.1完善財務內部控制組織機構，明晰劃分人員權限和職責

第一，優化財務內部控制組織結構。企業應重新評估現有的財務內部控制組織結構，根據業務特點和實際需求進行優化，確保各部門、崗位都能明確自己的職責和權限，形成相互制約、相互協調的工作機制。企業應成立專門的財務內控部門，負責設計財務內控管理制度；聘請專業的財務內控人員，確保財務內控管理制度有效執行。

第二，明確人員責任劃分。企業應制定詳細的崗位職責說明書，確定各崗位的具體職責、權限。保證每個員工都可以預先了解自身工作內容和范圍，避免工作中相互推矮或遺漏工作的情況，以達成財務內部控制目標。

3.2嚴格把控財務內部控制活動質量，提升財務管理水平

第一，加強預算管理。為了優化財務預算管理流程，企業應采取以下措施，以確保預算的準確性和有效執行，確保企業資源得到合理配置，實現企業戰略目標：一是明確預算目標和原則。預算目標應與企業的戰略目標和經營計劃相一致，包含但不限于提高利潤、降低成本、優化資源配置等；確保預算原則具有全面性、科學性、合理性，以指導預算管理工作實現規范性和有效性。二是提高預算編制的科學性。企業應加強對預算編制人員的指導和培訓，使得預算編制人員擁有扎實的專業知識和技能。同時，企業應建立科學的預算指標體系，保證預算數據完整準確，為預算編制提供支持。三是加強預算執行控制。企業應建立嚴格的預算執行控制制度，確定預算執行程序和標準。在預算執行過程中，企業應及時跟蹤預算執行情況，分析預算與實際經營間的差異，采取有效的措施加以調整，保證預算嚴格執行[4] C

第二，強化采購管理。隨著新商業模式的不斷涌現，企業采購管理面臨新的挑戰。為了應對這些挑戰，企業需要對采購管理流程進行全面優化，以提高采購效率、降低成本、確保質量，增強企業的市場競爭力。在日常操作過程中，企業需要做好以下幾方面工作：一是規范采購流程。企業應建立清晰的采購流程，包括需求分析、供應商選擇、價格談判等環節，保證各環節都擁有明確的操作指南和責任分工。二是完善采購審批制度。企業建立科學的采購審批制度，明確審批權限和流程，保證采購決策的科學性和合理性。

第三，合同管理措施。在合同管理過程中，針對工程合同分拆，企業應詳細分析合同具體條款，了解合同對變更和簽證策略的具體規定，確定是否存在法律上的調整空間；主動與客戶溝通，解釋當前的困境和不可預見的風險；針對已經完成的施工變更，需要建立專門的審核機制，確保所有變更都被準確記錄并且報告，定期對簽證文件進行復核，防止信息漏報或錯報；還需要在法務、采購、合同管理部門之間建立緊急溝通機制，確保信息快速傳達；若需要修改合同，按照企業內部規定的合同修改流程進行操作，修改后合同需要重新遞交審批，確保系統合同審批流程與蓋章版合同保持一致。

第四，注重資產管理。資產是企業開展各項活動的基礎和前提，為了提升資產管理水平，企業應做好以下幾方面工作：一是建立完善的資產管理制度，包含資產采購、驗收、人庫等環節制度，使得各項活動規范化、標準化開展；二是在資產使用過程中，要做好日常管理和維護，提高資產使用效率，減少閑置和浪費；三是做好資產處置，制定統一的處置標準和規范，選取合理的處置方式，避免資產浪費或丟失。

3.3建立財務內部控制風險預警和防范機制，實現風險可控化

第一，建立風險預警機制。風險預警機制是企業財務內部控制的重要組成部分，其目標是及時發現和預測潛在的財務風險，采取相應的防范措施。建立風險預警機制，需要企業根據自身特點和市場環境，設定合理的預警指標和閾值，考慮財務狀況、經營成果、現金流量以及外部環境等多方面因素。這些指標包括財務比率、趨勢分析、關鍵業務指標等。企業應定期對預警指標進行監控和分析，及時發現異常情況并作出預警[5]

第二，注重風險評估和分析。企業還應對識別出來的風險進行量化分析，確定其可能性和影響程度。企業可以采取定性和定量相結合的方法進行風險評估，為風險應對提供科學依據。

第三，風險應對措施制定。根據風險識別和評估的結果，企業需要制定相應的風險應對措施，包括風險規避、風險降低、風險轉移等。企業需要結合實際情況，選取合適的風險應對策略，確保風險得到有效控制。

3.4加快財務內部控制信息化建設，實現信息互聯共享

第一，打破“信息孤島”現象。企業在建設財務內部控制信息系統時，要將其與其他業務系統集成，真正消除部門間的信息壁壘，實現信息互聯共享，使各類信息實時傳遞到各崗位，從而科學開展各項活動，提升決策效率及質量，展示信息系統具有的優勢。

第二，數據治理及應用。企業使用大數據、云計算等技術，對于系統產生的數據進行分析和處理，挖掘高價值的信息，保證這些信息可以高效用于各環節，提高財務內部控制實施效率及質量。

第三，擴展系統功能。企業財務內部控制信息系統建設，既要涵蓋低層級的功能，又要擴展高層級的功能，包含預算管理、風險管理、資金管理等，能夠實時監督和追蹤各項活動實施情況，確定其中存在的問題和不足，保證財務內部控制實施到位。

第四，數據安全保障措施。在信息化建設中，數據安全是尤為關鍵的。企業應采取多種措施保障數據安全，如建立嚴格的數據訪問權限制度、加強數據加密技術應用、定期備份和恢復數據等。此外，還需要加強網絡安全防護，避免財務內部控制信息系統受到外部黑客、病毒的入侵，保證信息完整、準確且可靠[6]。

4結語

綜上所述，隨著市場環境的不斷變化和企業規模的不斷擴大，企業財務內部控制實施越來越重要，能夠有效防范財務風險，提升運營效率，確保資產安全完整，以支持企業穩定、健康地發展。因此，企業應注重財務內部控制實施，發現其中存在的問題和不足，有針對性地提出相應的改進策略和方法，以便提升財務內部控制有效性，推動企業穩定、健康地發展。

參考文獻

[1]譚薛娟.如何加強企業財務內部控制建設[J].財會學習，2022（24） ： 167-169.

[2]吳文蘭.新時期企業內部控制制度建設及財務風險防范探析[J].行政事業資產與財務，2023（7）：61-63.

[3]卡琳.新時代國有企業財務管理與內部控制體系的建設新思考［J].商場現代化，2023（7）：156-158.

[4]黃雅杰.智慧財務背景下企業內部控制信息化建設［J].商場現代化，2022（13）：148-150.

[5]王瑞秋.新時期企業內部控制制度建設及財務風險防范探究[J].品牌研究，2023（30）：212-214.

[6]尚延強.企業財務內部控制制度的建設措施研究［J].發展改革理論與實踐，2023，39（13）：22-24.