事業單位內部控制的現狀、問題與對策

[中國分類號]F27 文獻標志碼：A

現如今，事業單位內部控制建設與完善成為提升其管理效能、保障公共服務質量的核心環節，但在實際操作過程中，部分事業單位由于多種因素的影響，內部控制面臨諸多問題，如認識程度差異、制度執行不嚴、風險防控體系不健全等，制約了事業單位的穩定健康發展。所以事業單位要尤為重視內部控制，深刻剖析內部控制實施中的問題，提出可行性較高的策略，以便完善內部控制體系，切實提升服務質量和治理水平。

1事業單位內部控制概述

1.1事業單位內部控制的概念

事業單位內部控制主要是指事業單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對各項經濟活動風險做好防范和控制。相較于企業內部控制，事業單位內部控制在目標、內容及方法等方面存在一定差異。企業內部控制的基本目標是保證財務報告準確和資產安全，而事業單位內部控制則更強調提升公共服務質量、保證資金安全和提升管理效能。在內部方面，企業內部控制主要包含財務、運營、合規等方面，而事業單位內部控制更注重預算編制、資金使用、資產管理等方面的控制。此外，二者在控制方法上也存在一定的差異，企業內部控制更多采用量化指標和績效考核等方法，而事業單位更注重流程優化和風險控制。

1.2事業單位內部控制的特點

1.2.1 涉及要素廣泛

事業單位內部控制要素廣泛，這體現在其不僅涵蓋財務、運營和合規等基礎方面，還深入預算編制、資金使用、資產管理等重要領域。例如，在預算編制方面，事業單位要確保預算的科學性和合理性，并且對預算執行狀況做好嚴格監控和調整；在資金使用方面，事業單位更注重資金的合規性和效益性，進而避免資金浪費和濫用；在資產管理方面，事業單位注重資產的合理配置和高效利用，定期進行資產盤點和清查，使資產完整且安全。事業單位這些要素相互關聯、相互影響，共同組成事業單位內部控制的嚴謹體系。

1.2.2 側重公共服務

事業單位內部控制實施更側重公共服務，這是因為事業單位扮演者提供公共服務的重要角色，肩負著教育、醫療、科研、文化等基本職責，這些服務關乎社會公眾的福祉和利益，所以事業單位內部控制實施過程中要尤為關注公共服務效率及質量的提升，確保服務的質量和安全。這要求事業單位在落實內部控制實施過程中，既要重視財務、運營等方面的合規性和效益性，還要重視服務流程的優化和改進、服務質量提升等，通過強有力的內部控制，事業單位能夠更好地履行基本職責，滿足社會公眾的實際需求和期望。

1.2.3 強調風險防控

事業單位是我國社會公共服務的提供者，其整體運營的穩定性、安全性關乎著公共服務的連續性和質量，所以事業單位在內部控制建設中尤為強調風險防控，這一工作的開展不僅是對一些潛在風險的預警和應對，更是對事業單位穩定運營和持續發展的保障。事業單位要建立完善的風險評估機制，定期對單位運營中出現的不同風險做好識別和評估，結合風險評估結果選取相應的風險控制策略，進而降低風險發生的概率和影響程度。

2事業單位內部控制存在的問題

2.1認識程度有差異

一方面，部分事業單位領導層對內部控制重要性認識不足，僅僅將其視為一項附加任務或形式主義，未能將其歸納到單位戰略規劃的重要部分，更注重內部控制對單位長期穩定發展的關鍵作用，使其在資源配置、人員培訓和制度建設等方面投人不足，領導層缺乏內部控制專業知識，不能指導和監督內部控制工作實施。另一方面，由于事業單位內部控制實施包含多個部門、崗位，要求全員高度重視并積極參與，但一些員工對內部控制的認識不足，自身主動性和責任感不強，認為內部控制是財務部門或領導的工作，與自身關系不大，在日常工作中忽視內部控制要求，未能嚴格執行相關制度，還可能存在違規操作。

2.2 制度執行不嚴

首先，一些事業單位雖然制定完善的內部控制制度，但在執行中效果卻打折扣，這些制度多被束之高閣，并沒有作為實際工作中的行動指南。制度執行不嚴格產生諸多問題，如財務審批流程不規范、采購管理不透明、資產管理較為混亂等，損害單位整體利益。其次，事業單位在內部控制制度執行中監督機制不完善也是一個重要問題。單位內部缺少獨立的內部審計機構，或者審計機構流于形式，難以對內部控制制度執行情況做好監督，并且外部監督也未能發揮作用，監管部門對事業單位監督檢查深度不夠，不能發現和糾正各類問題。最后，一些事業單位內部控制制度執行中，有些員工缺乏自律，對制度規定視而不見，破壞了制度的嚴肅性，弱化了制度的有效性。

2.3風險防控體系不健全

一方面，有些事業單位未能建立完善的風險識別機制，針對一些潛在的業務風險、財務風險、合規風險等缺少系統化的識別和分析，使一些風險隱患不能及時被發現或得到有效控制。同時，一些事業單位的風險評估工作也顯得較為粗放，不能準確且完整地量化風險的可能性和影響程度，難以制定可行性較高的風險應對措施[2]。另一方面，部分事業單位在內部控制風險應對環節，缺少針對性和靈活性，面對風險時多選取“一刀切”的方式，不能結合風險實際情況和單位自身承受能力，制定專項化、有針對性的風險應對策略，這顯著增加了風險管理的難度和成本[3] 。

2.4信息化水平有待提高

一方面，有些事業單位內部控制實施中，缺少信息技術的支持，使用的信息系統功能不完善，無法覆蓋事業單位內部控制的各項需求，如一些關鍵且重要的業務流程自動化水平較低，仍要依賴人工操作，這使工作效率較低，還顯著增加一些潛在的操作風險。并且風險信息系統數據整合和分析等方面存在不足，不能為單位領導層提供完整且準確的數據支持。另一方面，部分事業單位信息共享與協同不到位，各部門間信息系統處于獨立運行狀態，數據流通不順暢，信息孤島現象頻發，這弱化了內部控制的及時性、有效性，易引發重復工作和資源浪費的問題。

2.5內部監督與外部監督協同有待加強

一些事業單位內部控制監督機制存在缺陷，內部審計部門的獨立性不足，最終審計結果易受領導層或其他部門的影響，使監督效果不顯著。同時，內審部門缺少必要的權威性和獨立性，無法真正對內部控制進行客觀、全面的評價和監督。部分事業單位外部監督機制有待完善，政府監管部門、社會監督力量對事業單位內部控制的監督力度有待加大，對事業單位內部控制建設缺少一致且完整的標準和指導，監督手段較為單一，最終監督效果不盡如人意。

3完善事業單位內部控制的對策

3.1加強內部控制意識培養

其一，事業單位要定期組織內部控制相關的培訓活動，主動邀請內部控制領域的行業專家進行授課，或者安排經驗豐富的員工做好自身心得和經驗分享，使每位員工都可以深層次理解內部控制的重要性和具體執行要求。實際培訓內容應包含內部控制的基本概念、目標、原則，使各崗位人員都能確定自己在內部控制體系中的定位和角色，通過案例分析、角色扮演等方式，持續增強培訓的互動性和趣味性。

其二，事業單位內部領導層是內部控制工作開展的核心推動者，其自身意識和態度對于內部控制的實施效果具有直接性影響，所以事業單位要強調領導責任，要求領導層在單位內部做好示范，積極參與內部控制的建設和執行，通過嚴格要求自身言行舉止，向員工傳遞內部控制實施的重要性和急迫性，并且將內部控制執行狀況歸納到領導層績效考核體系內，將其作為晉升獎勵的依據和參考，激勵領導層高度重視內部控制工作。

其三，事業單位還要在內部樹立內部控制理念，將其始終貫穿于日常工作全過程，通過選取宣傳欄、內部網站、微信公眾號等途徑，逐步宣傳內部控制的重要性和成功案例，積極營造一種人人重視內部控制、人人參與內部控制的良好氛圍，并且鼓勵員工提出內部控制改進建議，對一些有價值的建議提供獎勵，進而激發員工參與內部控制的積極性和主動性。

3.2 完善內部控制制度體系

其一，事業單位應組織專業化團隊對現有內部控制制度做好全方位管理和評估，主動識別制度中存在的漏洞和不足，結合當前最新的政策法規和業務需求，對制度做好修訂和完善，并且要保證制度設計的科學性、合理性和可操作性，盡可能避免制度較為煩瑣或者執行難度大的問題。

其二，事業單位要完善制度執行監督機制，確定監督基本職責和程序，定期對內部控制制度落實情況進行全方位的檢查和評估，對一些執行不力的部門或個人，要及時做好通報和問責，使制度真正落地，并且事業單位應積極引進第三方審計機構進行內部控制審計，提高審計工作開展的獨立性和客觀性，進一步保障制度執行到位。

3.3健全風險防控體系

其一，事業單位要建立科學合理的風險評估機制，通過定期的風險評估活動，全方位識別和分析單位整體運營中的各類風險，包含但不局限于財務風險、運營風險、合規風險及信息技術風險等。在此基礎上事業單位應建立完整且詳細的風險清單，對每項風險進行明確的描述、分類和評估，有利于管理層清晰了解各類風險狀況。

其二，事業單位針對識別出來的風險，要制定完整的風險應對策略，主要包含風險規避、風險降低、風險轉移和風險接受。其中，風險規避策略的目的在于主動改變原本的行動方案或采取措施避免風險的發生；風險降低策略是通過優化流程、加強控制來有效降低風險的影響程度；風險轉移策略可通過購買保險等方式將這些風險適當轉移到第三方；風險接受是權衡利弊后，決定不采取行動應對某些風險。

其三，事業單位要構建完善的風險預警系統，通過實時監控一些重要風險指標，第一時間發現各類潛在的風險事件，采取相應的應對措施，避免風險事件的發生或者減輕其帶來的負面影響。同時，事業單位要定期評估和優化風險防控體系，確保其可以適應事業單位運營環境的變化和風險管理的現實需求。

3.4推進內部控制信息化建設

其一，事業單位要加大對現代化信息技術基礎設施的投資力度，主要包括配置一些高性能服務器、強化網絡安全防護措施等，保障內部控制信息系統運行穩定且可靠，保證數據完整和安全。

其二，事業單位應形成通力，研發一套綜合性的內部控制管理軟件。該軟件應全方位覆蓋預算編制、采購監管、資產追蹤等核心環節，真正實現業務流程自動化和規范化。

其三，事業單位應搭建一個完整且統一的信息交互平臺，有效整合各部門的信息系統資源，真正消除各部門間壁壘，實現信息互聯和共享，提升信息流通和共享效率。

其四，事業單位要結合內部控制信息系統運行特征，做好系統信息化培訓，切實提升員工的信息技術應用技能和安全防范意識，保證內部控制信息化建設順利推進。

3.5加強內部監督與外部監督協同

其一，事業單位應設置專業且獨立的內部審計部門，賦予其高度的獨立性和權威性，使審計結果不受其他部門的干擾，真實反映內部控制執行情況。內部審計部門要定期對內部控制執行情況做好審計，發現并糾正各類問題。

其二，事業單位應完善外部監督機制，加強與政府審計、社會審計等外部審計力量的合作，主動邀請外部審計機構進行定期或不定期審計，借助外部審計的專業性及客觀性，提升內部控制的有效性，并且積極回應外部審計提出的問題和建議，及時整改并且反饋整改情況。

其三，事業單位應建立信息共享機制，加強內部監督與外部監督間的溝通與協作，通過定期召開監督聯席會議、建立信息共享平臺等方式，真正實現監督信息的快速傳遞和共享，形成監督合力，提高監督效率及質量。

4結語

綜上所述，隨著當前事業單位職能不斷拓展，內部控制實施變得十分急迫。良好的內部控制有利于有效配置各項資源，積極防范各類風險，使各項活動規范化開展，提升服務質量和水平。本文主要探討了事業單位內部控制實施的重要性，并且深刻剖析了事業單位內部控制實施中所面臨的一些問題，最后提出了改進策略和方法，以期切實提升事業單位內部控制效率及質量，促進事業單位穩定健康發展。

參考文獻

[1]李晶.科研事業單位構建內部控制體系的幾點思考［J].中國農業會計，2024，34（5）：62-64.

[2]李萍.財會監督視角下行政事業單位內部控制的優化與風險防范［J].財經界，2024（10）：81-83.

[3]曹作倫.對進一步有效推進科研事業單位內部控制建設的思考［J].交通財會，2024（1）：72-75，79.[J].中國農業會計，2024，34（3）：87-89.