數智化轉型視角下內部審計面臨的機遇與挑戰

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4914（2025）08-133-02

一、引言

在數智化轉型的浪潮下，內部審計作為企業治理的重要環節，正迎來全新的發展機遇和嚴峻的挑戰。數智化技術的快速發展，如大數據、人工智能、區塊鏈等，為內部審計提供了更高效的工具和方法，能夠實現審計過程的自動化、智能化和精準化。然而，隨之而來的技術依賴、數據隱私與安全風險、審計人員技能結構的轉型需求等問題，也對傳統內部審計模式提出了巨大挑戰。在這一背景下，如何將數智化技術有效融入內部審計實踐，提升審計質量與價值，已成為企業審計職能轉型的關鍵議題。

二、數智化轉型視角下內部審計面臨的機遇分析

（一）提升審計效率和覆蓋面

大數據技術為內部審計提供了全面的數據支撐，使得審計從傳統的抽樣方式向全量數據分析轉變?；诖髷祿膶徲嬍侄?，可以快速篩選出潛在的異常數據點，并精準識別潛在風險，極大地提高了審計的全面性和及時性。人工智能技術的廣泛應用，尤其是自然語言處理與機器學習算法，使得內部審計能夠快速處理大量非結構化數據，如合同、財務報表、郵件記錄等，從而擴大了審計的覆蓋范圍。自動化技術如機器人流程自動化（RPA）的引入，能夠完成大量重復性、規則化的審計任務，極大地釋放了審計資源，使審計人員能夠集中精力于復雜性較高的戰略性問題分析。區塊鏈技術在數據追溯與真實性驗證中的應用，使得審計能夠在更廣泛的業務場景中開展實時監控，為動態審計奠定了技術基礎。這些技術的結合使內部審計從以往的事后核查轉變為實時監控和預警，審計范圍從傳統的財務審計擴展到運營、戰略等多個領域，增強了企業在復雜環境下的風險應對能力。

（二）提高審計質量

以往的審計工作往往依賴于人工判斷和有限的審計樣本，容易受到主觀性和數據局限性的影響，而數智化技術的廣泛應用則為審計質量提供了更高的保障。大數據和人工智能技術通過深度學習模型和數據挖掘算法，能夠對海量數據進行細致分析，確保審計判斷的科學性和精準性。例如，在異常交易檢測中，智能算法可以從復雜的交易網絡中識別出隱藏的關聯和潛在風險，從而提高審計的準確性和洞察力。區塊鏈技術的引入使得企業財務與業務數據的透明度和可信度顯著增強，為審計提供了更為可靠的數據基礎。實時監控技術則使得內部審計從傳統的靜態審計升級為動態審計，能及時發現潛在風險并提出改進建議，從而減少風險的滯后性和累積性。智能化技術還能夠為審計報告的撰寫與決策提供更全面的數據支撐，使審計成果更具說服力與實際價值。

（三）推動內部審計職能轉型

隨著企業面對的經營環境日益復雜，傳統內部審計模式的局限性逐漸顯現，難以滿足企業在全球化、信息化背景下的動態治理需求。數智化技術的引入為內部審計賦予了全新的職能定位和業務價值。大數據分析和人工智能技術使得內部審計不再局限于過去單一的財務審計，而是擴展到企業運營效率分析、戰略實施效果評估以及業務模式優化等更廣泛的領域。內部審計的職能從被動的風險識別逐漸升級為主動的風險預判和優化建議，成為企業戰略決策的重要支持力量。實時監控和動態審計工具的應用，使得內部審計能夠在企業的戰略規劃和執行中發揮更高的參與度和影響力。通過對業務數據的深度挖掘與價值分析，內部審計能夠幫助企業發現潛在的業務增長點和資源優化方向，實現審計職能與企業戰略的高度協同。數智化轉型還促使內部審計的工作重心從事務性工作向高附加值領域轉變，逐步成為企業價值鏈中不可或缺的重要組成部分。

三、數智化轉型視角下內部審計面臨挑戰分析

（一）技術依賴和安全問題

隨著大數據、人工智能、區塊鏈等技術廣泛融人審計流程，審計工作對技術的依賴性顯著增強，使得審計過程和結果的準確性在很大程度上取決于所使用技術的可靠性。然而，技術本身并非無懈可擊，例如算法模型的設計可能存在偏差，數據來源可能存在質量問題，系統運行可能受到技術故障或網絡攻擊的影響，都可能導致審計判斷的偏差甚至錯誤。隨著企業數據在審計過程中被大量使用，數據隱私與安全問題也愈發凸顯。內部審計涉及大量敏感信息，包括財務數據、商業機密和員工個人信息等，若數據存儲和傳輸過程中缺乏完善的加密和安全機制，則可能導致數據泄露或不當使用，給企業造成重大損失。數智化審計平臺的開放性與互聯性使其面臨更大的網絡攻擊風險，特別是在當前網絡安全形勢日益嚴峻的背景下，黑客攻擊和惡意軟件的威脅始終存在。技術的快速迭代也為內部審計帶來潛在的兼容性問題，舊系統與新技術的整合可能會出現功能沖突，進一步增加技術管理的復雜性。

（二）審計人員能力要求的提升

在傳統審計模式下，審計人員主要依賴于財務和審計知識進行工作，技術應用能力并不是核心要求。然而，在數智化審計環境中，審計人員不僅需要具備專業的審計知識，還需掌握數據分析、大數據處理、人工智能應用等多領域技能，成為兼具技術與業務能力的復合型人才，提高了審計人員的職業門檻。數智化轉型使得審計工作更加依賴技術工具的操作與管理，而當前許多審計人員在技術領域的知識儲備不足，難以快速適應新的審計方法和工具。例如，在大數據審計中，審計人員需要掌握數據采集、清洗、建模與分析的全流程技能，而這些技能通常需要長期的學習與實踐積累。人工智能技術的應用需要審計人員理解算法邏輯和應用場景，以便正確解讀審計結果并提出相應的審計意見，而這對傳統審計教育體系形成了巨大挑戰。在現有環境下，審計人員面臨的技能升級壓力顯著增加，同時市場上符合要求的復合型人才供給不足，企業在推進數智化審計時面臨明顯的人才缺口。

（三）傳統審計模式的轉型阻力

數智化轉型要求內部審計從傳統模式向智能化模式轉型，但這一過程面臨較大的阻力，主要體現在企業文化、管理認知和資源投入等方面。首先，傳統審計模式深植于許多企業的日常運營中，其固有的流程和方法在組織內部形成了強大的路徑依賴，許多企業的管理層和審計人員對新技術的接受程度較低，難以快速適應和認可數智化審計所帶來的變革。部分企業管理者對數智化技術的價值認知不足，認為傳統審計方法依然能夠滿足當前需求，對新技術的投入缺乏足夠重視。其次，數智化轉型對內部審計的基礎設施、數據系統和技術能力提出了較高要求，而這些改造往往需要大量的資金和時間投入。然而，許多企業在審計職能上的資源配置不足，技術引入和實施進程受阻。最后，在轉型過程中，企業還可能面臨組織結構調整的復雜性問題，例如審計部門與IT部門之間的協作難度加大，新的工作流程和規范的建立需要時間和經驗積累。

四、數智化轉型視角下內部審計應對挑戰的策略

（一）推動技術與方法的深度融合

在數智化轉型背景下，應對內部審計技術依賴與安全問題的首要策略是推動技術與審計方法的深度融合。企業要建立以大數據、人工智能、區塊鏈等技術為核心的數智化審計平臺，優化審計流程，提升審計效率和可靠性。在大數據審計中，應結合企業的具體業務特點，開發適配的審計模型和算法，以實現對全量數據的動態監控和風險識別。人工智能技術可應用于異常檢測、文本分析、模式識別等復雜場景，提高審計結果的精準度和實用性。為應對技術依賴所帶來的安全隱患，企業需要構建多層次的數據安全保護機制，包括數據加密、權限控制和系統防護等措施，并引入安全測試工具對審計系統進行定期的漏洞掃描和滲透測試。區塊鏈技術的應用能夠增強數據的真實性與可追溯性，但也需要在部署時嚴格評估技術架構的適用性與合規性，以確保系統運行的穩定性與安全性。企業還需重視技術的持續優化與迭代，根據業務需求的變化調整審計模型與工具，避免技術老化與適用性下降。

（二）加強復合型審計人才的培養

應對數智化轉型對審計人員能力要求的提升，關鍵在于加強復合型審計人才的培養，構建一支具備多領域知識的高素質審計隊伍。企業需要重新定義內部審計崗位的能力需求，將技術技能、數據分析能力和業務洞察力納入核心考核范疇。為此，應制定系統的培訓計劃，為審計人員提供人工智能、大數據處理、區塊鏈技術等相關課程，并開展基于實際業務場景的技術操作演練。審計人員需要具備一定的編程能力，能夠靈活運用數據處理工具，如Python、SQL，以滿足審計過程中的數據分析需求。企業要與高校、研究機構及專業培訓機構的合作，定期開展跨學科知識的深度研討和交流活動，為審計人員提供最新的行業技術動態與實踐經驗。企業應建立完善的人才普升與激勵機制，將技術能力的提升與職業發展路徑緊密掛鉤，以激發審計人員學習新技能的主動性。在內部審計團隊建設中，還需注重多元化，合理配置具備技術專長的審計技術專家與熟悉業務的審計專家，確保審計團隊具備全面的問題分析與解決能力。

（三）優化內部審計的組織流程

在數智化轉型的過程中，優化內部審計的組織與流程是應對傳統審計模式轉型阻力的有效策略。企業需要重新設計內部審計的組織架構，以適應數智化審計的需求。可通過設立專門的審計技術支持部門，負責審計技術工具的開發與維護，為審計活動提供技術保障。在審計流程方面，應以風險為導向，整合傳統審計方法與智能化審計手段，建立覆蓋事前、事中、事后的全流程審計體系。實時審計工具的引入能夠強化審計的動態監控能力，而審計數據平臺的搭建可以實現多來源數據的集中管理與共享，提高審計資源的利用效率。為了推動審計模式的轉型，企業還需制定清晰的轉型計劃與時間表，并開展分階段的試點與評估，逐步積累數智化審計的實踐經驗。管理層需增強對數智化審計的認知與支持，將其納入企業戰略轉型的重要議程，并加大審計資源的投入力度。審計流程的優化還需注重標準化與規范化，制定技術工具應用的統一標準與操作指引，以降低轉型過程中的不確定性和實施難度。

五、結束語

綜上所述，在數智化轉型的背景下，內部審計正面臨前所未有的機遇與挑戰。數智化技術的應用為審計效率、質量的提升以及職能轉型帶來了廣闊空間，同時也對技術依賴、安全保障、人才能力和傳統模式轉型提出了更高要求。企業要在技術融合、人才培養和組織優化等方面采取有效措施，才能在快速變化的環境中實現內部審計的高質量發展。數智化轉型將繼續深刻影響內部審計的發展方向，內部審計應積極擁抱技術變革，推動從風險管控向價值創造的全面升級，進一步鞏固其在企業治理體系中的戰略地位，為企業的長遠發展提供更強有力的支持與保障。

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[作者簡介：韓慧（1991一），女，漢族，河南省商丘市人，商丘師范學院助教，碩士研究生，研究方向：內部審計。]

（責編：廉靖）