會計信息系統中內部控制的重要性及其實施策略

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A文章編號：1004-4914（2025）08-103-02

引言

會計信息系統是以計算機為基礎，結合會計核算原理和會計業務處理流程而建立的信息系統。它通過對會計數據的收集、存儲、加工、分析和報告，實現會計信息的自動化處理，為企業經營管理決策提供及時、準確的財務信息支持。會計信息系統具有信息處理自動化、數據集中管理、多種會計方法并存等特征，已成為現代企業財務管理的重要工具。

內部控制是指企業為實現控制目標而設計和實施的各項控制措施和控制程序的總稱。內部控制的核心要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個方面。這五要素相互關聯，共同構成了一個完整、動態的內部控制框架體系。

在信息技術飛速發展的時代背景下，會計信息系統已深度介人并重塑了企業的會計業務流程和財務管理模式，成為內部控制設計和實施的重要載體。一方面，會計信息系統通過標準化、自動化的數據處理和信息報告功能，極大地提升了會計信息質量和內部控制效率。另一方面，信息技術的應用也帶來了新的控制風險，如信息系統的設計和實施缺陷、數據錄入和處理差錯、網絡安全和系統故障等，給內部控制的有效性帶來挑戰。會計信息系統與內部控制密不可分，如何協調兩者的關系，已成為學術界和實務界普遍關注的重要課題。

本文擬從理論溯源和實踐觀察兩個視角，深入剖析會計信息系統內部控制的重要性，揭示會計信息系統應用中內部控制面臨的現實困境，進而提出優化會計信息系統內部控制的系統方案。

一、會計信息系統內部控制的重要性

（一）保障會計信息質量，提供可靠財務報告會計信息系統通過對原始憑證的集中處理，能夠有效避免手工記賬環境下易出現的信息遺漏、錄入錯誤等問題，大大提高了會計信息的準確性和及時性3。同時，會計信息系統可對異常數據進行自動識別和預警，進一步保障了會計信息質量。高質量的會計信息是編制真實可靠財務報告的基礎，而財務報告又是企業管理層和外部利益相關者進行決策的重要依據。因此，加強會計信息系統內部控制，對于提供高質量的會計信息和財務報告具有重要意義。

（二）防范經濟舞弊，維護企業資產安全

實施有效的內部控制是防范企業經濟舞弊的重要手段，在會計信息系統環境下，許多關鍵控制環節實現了自動化，如憑證錄入、賬務處理等，大大降低了人為舞弊的風險。此外，會計信息系統可對每筆業務從輸人到處理的全過程進行追蹤和監控，記錄操作人員、時間、內容等關鍵信息，為事后審計提供了可靠的數據基礎，有利于及時發現和查處舞弊行為。會計信息系統還可對資金收付、存貨管理等高風險領域的業務設置更嚴格的授權和審批流程，從而最大限度地保護企業資產安全。

（三）提高會計工作效率，降低運營成本

會計信息系統能顯著提升會計核算的自動化水平，降低了對人工的依賴，從而有效提高了會計工作效率。通過會計信息系統，可實現費用報銷、應收應付管理、資金調配等業務的電子化和規范化處理，減少了人工環節和紙質單據的流轉，大大縮短了業務處理周期，提高了運營效率。會計信息系統還可通過預算控制、成本分析等功能，幫助企業有效控制成本支出，壓縮運營費用。

（四）規避經營風險，助力企業決策

通過會計信息系統，企業管理層可實時掌握銷售、采購、庫存等關鍵業務數據，了解企業的財務狀況和經營成果，有助于管理層及時發現潛在風險，快速作出科學決策。會計信息系統還可進行預算編制和執行情況分析，幫助企業評估投資項目的可行性和收益率，降低決策風險。此外，會計信息系統與其他業務系統的集成應用，使企業內外部信息得以充分共享，形成了全面的業務數據分析能力，為企業戰略規劃提供了有力支持。因此，加強會計信息系統內部控制，對規避經營風險，推動企業管理升級具有重要意義。

二、會計信息系統內部控制存在的問題

（一）內控制度建設滯后

部分企業在引入會計信息系統后，并未同步更新內部控制制度，仍沿用傳統的手工會計環境下的內控制度，導致內控制度與會計信息系統不相匹配，難以發揮應有的控制作用。一些企業雖制定了與信息系統相適應的內控制度，但內容不夠全面，針對性和可操作性不強，未能覆蓋會計信息系統應用的各個環節。

（二）系統設計與業務需求脫節

會計信息系統的設計和開發缺乏對業務需求的深入調研，系統功能與實際業務流程不夠貼合，難以滿足企業管理的實際需要。部分會計信息系統過于注重技術實現，忽視了與財務業務和內部控制的有機結合，未能充分考慮內控要求，從而導致系統上線后內控執行不到位，影響了系統的使用效果。

（三）數據準確性與安全性堪憂

當前，不少企業在會計信息系統數據管理方面存在薄弱環節。一方面，數據標準不統一、錄入不規范等問題普遍存在，導致系統數據質量不高，影響了會計信息的準確性；另一方面，部分企業對系統權限管理重視不夠，存在用戶權限設置不當、數據訪問失控等情況，給企業的信息安全帶來隱患。

（四）從業人員綜合素質有待提升

會計信息系統的有效應用離不開專業人才隊伍的支撐。然而，不少企業在信息化轉型過程中，未能加大人才培養力度，財會人員對信息系統的適應能力不足，綜合素質難以滿足新形勢下的工作要求。部分企業缺乏完善的培訓體系和有效的激勵機制，影響了團隊的學習積極性，制約了會計信息化與內控管理的深度融合。

（五）監督機制形同虛設

盡管企業普遍意識到加強會計信息系統審計監督的必要性，但在實際執行中卻面臨諸多困境。一些企業的內部審計部門對信息系統了解不足，審計手段相對落后，未能及時跟進信息技術的發展，審計監督流于形式。此外，企業缺乏對信息系統的持續評價和優化改進機制，內控問題得不到有效反饋和整改，難以實現內控管理水平的持續提升。

三、優化會計信息系統內部控制的實施策略

（一）健全內控制度，明晰職責權限

針對內控制度建設滯后的問題，企業應全面梳理會計信息系統涉及的業務流程，查找內控薄弱環節，有針對性地完善內控制度4。首先，要通過對業務流程和崗位設置的全面梳理，識別會計信息系統應用過程中的控制風險點，查找現行內控制度的漏洞和不足，有針對性地補充和完善內控制度。在制度設計時，要充分吸收信息系統應用的最佳實踐，確保制度的全面性和適用性。其次，要進一步細化會計信息系統各業務環節的授權審批流程，明確審批權限和標準，并嚴格執行，確保關鍵業務得到有效控制。對于越權操作、違規錄人等內控失效情形，要建立責任追究機制，加大問責力度，營造良好的內控環境。

（二）強化需求管理，保障系統質量

為解決系統設計與業務需求脫節的問題，企業要加強信息系統建設的需求管理，確保系統功能滿足內控要求。一方面，在會計信息系統開發和改造過程中，要充分調研財務業務需求和內控管理要求，廣泛吸收一線財會人員的意見建議，設計貼近實際、符合內控要求的系統功能。同時，要加強財務、業務、IT等部門的溝通協作，確保需求準確傳達，提高系統的適用性。另一方面，對會計信息系統的開發成果，要組織嚴格的驗收測試，重點關注內控功能的完備性和有效性，對不符合要求的，堅決予以退回和整改。系統上線后，要嚴格控制變更流程，確保每一項變更都經過嚴格的評審和測試，防止變更導致內控失效。

（三）狠抓數據治理，確保信息安全

針對數據質量和安全性方面的問題，企業要加強會計信息系統基礎數據和權限的管理，提高系統數據的準確性、完整性和安全性，為內控執行提供可靠的數據基礎。其一，要制定統一的會計核算規則和數據標準，規范數據錄人行為，保證各業務系統間數據口徑一致、邏輯關聯，定期開展數據清理和檢查，及時發現和糾正錯誤數據，提高系統數據質量。其二，要從制度和技術兩方面加強會計信息系統訪問控制。嚴格用戶及權限管理，遵循職責分離和最小權限原則，避免用戶權限過大、越權操作等問題。其三，要運用訪問控制、人侵檢測等技術手段，加強系統運行監控，及時識別和阻斷非法訪問。其四，要充分利用大數據分析、人工智能等技術，對系統數據進行實時監測，及時發現異常狀況并預警，為風險防控贏得主動。通過對系統操作日志、關鍵業務數據的智能分析，精準識別內控風險，不斷提升會計信息系統的內控水平。

（四）加強人才培養，提升團隊素養

針對從業人員綜合素質不足的問題，企業要樹立人才是第一資源的理念，加大財會人才特別是復合型人才的培養力度，通過完善的培訓體系和科學的激勵機制，不斷提升團隊的整體素質和專業能力。一方面，要針對不同崗位、不同層次人員的特點，制定個性化的培養方案。綜合利用內訓、外訓、在線學習等多種培訓形式，重點提升財會人員的信息化意識和技能，培養數字化時代下的復合型財會人才。另一方面，要將信息系統應用、內控執行等內容納人財會人員的績效考核體系，將培訓學習情況與職級晉升、薪酬福利等掛鉤，調動人員學習積極性。通過科學的考核和激勵，引導財會人員樹立終身學習理念，不斷提升專業能力和綜合素質。

（五）重視持續監督，優化改進機制

針對監督機制缺失的問題，企業要充分發揮內部審計的獨立監督作用，有效識別會計信息系統內控缺陷，推動問題整改和優化完善。要建立專門的信息系統審計團隊，定期對會計信息系統開展獨立審計和評價，重點關注系統功能設計、權限管理、數據質量、內控執行等方面。對于審計發現的內控缺陷，要督促相關部門限期整改，并跟蹤整改成效。同時，要建立覆蓋會計信息系統內控建設、執行、監督、評價、改進全過程的閉環管理機制。通過內外部監督、自我評估等多種渠道，持續收集內控缺陷和改進建議，形成問題清單和整改計劃，并持續跟進整改實施，不斷提升信息系統內控的有效性和成熟度。

結語

信息技術的快速發展和廣泛應用，推動了會計信息系統在企業財務管理中的普及，同時也深刻影響了企業內部控制環境。隨著大數據、人工智能、區塊鏈等新興技術的深入應用，會計信息系統內部控制將進人智能化時代。企業要順應信息技術變革趨勢，以數據驅動和風險導向為核心，持續優化內控流程、創新內控模式、強化內控監督，進而實現從被動應對向主動防控、從經驗判斷向數據分析、從事后查糾向事前預警的內控管理轉型。唯有如此，才能充分發揮會計信息系統在提升內控效率和效果方面的積極作用，為企業高質量發展保駕護航。

參考文獻：

[1]蔣璐.企業會計信息化對內部控制的影響與優化策略[J].財會學習，2024（24）：58-160.

[2]賴橋英.會計信息系統在提高內部控制有效性中的作用[]中國集體經濟，2024（18）：41-44.

[3]張旭，企業會計信息系統管理中內部控制影響因素分析[]經濟研究導刊，2024（06）：75-78.

[4]冀真真.基于會計信息系統的企業內部控制策略探討[].營銷界，2024（03）：59-61.（作者單位：許昌電氣職業學院河南許昌461000）[作者簡介：李典（1991—），女，漢族，講師，碩士，河南許昌人，研究方向：會計；李英碩（1991—），男，漢族，河南禹州人，助教，本科，研究方向：財務管理。]

（責編：若佳）