中小商業銀行財務分析存在的問題及對策思考

摘" 要：當代金融體制中，中小商業銀行是構成金融體系的重要一環，目前面臨財務分析上的重大挑戰，財務分析能力對其持續發展與債權風險管理影響巨大。部分中小商業銀行仍堅守舊有財務分析方法，該方法對歷史數據依賴過深，疏漏了宏觀經濟變化及市場波動對銀行財務穩健性的決定性影響，導致部分中小商業銀行在市場快速轉變面前往往反應不及時，信貸風險隨之攀升。解決此問題的策略是引入基于市場的財務分析工具，如資產負債表管理（ALM）、風險加權資產比率等，這些工具能更準確地揭示市場變化對中小商業銀行資產質量和盈利能力的影響。本文研究了中小商業銀行財務分析存在的問題，有針對性地提出了應對策略，希望能為相關同仁提供有益參考。

關鍵詞：中小商業銀行；財務分析；問題；對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.05.004

當前市場競爭持續加劇，中小商業銀行亟須進一步鞏固自身競爭力并提升管理水平，這不僅要求其內部管理日臻完善，還要求對外部環境保持敏感，及時捕捉市場脈動，審慎評估經濟形勢的變遷，特別是在發展和變革之際，正確把握經營策略至關重要。財務分析在此過程中扮演了樞紐角色。通過高效的財務分析工作，中小商業銀行管理者能識別機構的發展優勢和潛在缺陷，捕捉市場發展的契機，從而積極地應對風險、科學決策及合理制定運營方案，確保中小商業銀行穩定發展，提升經營效益。

1 中小商業銀行財務分析過程中存在的問題

1.1 資產質量的評估難題

由于中小商業銀行客觀條件的限制，資產規模較小，導致其信息披露程度往往不及大型銀行，這就使外部評估主體難以全面了解其資產狀況。這種信息不對稱的現象削弱了金融市場對這些中小商業銀行內部資產質量的信任度和評估能力。在不良貸款識別和信息公開上，部分中小商業銀行存在計量和認定標準不一的現狀。個別中小商業銀行為了維護市場形象，可能會故意淡化不良資產的程度，使得財務分析變得更加復雜。

在貸款業務方面，中小商業銀行往往對特定地區或特定行業的貸款依賴程度高，其風險敞口集中，當面對宏觀經濟波動或特定行業危機時，資產質量可能急劇下滑，使財務分析的不確定性大幅增加。在管理和風險控制方面，中小商業銀行內部往往缺乏成熟且高效的風險評價工具及專業人員，對資產質量的正確認知和評價偏差也加劇了其財務分析的復雜性[1-3]。

1.2 盈利能力的多元衡量挑戰

在現代金融領域的背景下，中小商業銀行在衡量自身盈利能力時，可選擇的關鍵性盈利能力指標較多，增大了分析的不確定性。例如，在金融創新和科技發展迅猛的今天，傳統的盈利能力方面的核心財務指標，如凈利息收入率和非息收入比率，盡管重要，卻無法完全呈現出銀行業績的全貌。而風險管理策略及資本充足率方面的指標反而更能測度中小商業銀行在當前形勢下的盈利能力，資產質量下降可能會直接影響中小商業銀行的盈利。同時，操作風險和市場風險等新興風險的管理成本也是中小商業銀行純利潤的削減項。

1.3 流動性風險管理的不足

中小商業銀行經常由于規模和資本受限，難以應對經濟波動所帶來的一系列挑戰。面對資本市場構筑的競爭壁壘，中小商業銀行往往不得不承受較高的資金成本，束手于狹隘的融資途徑中。在內部管理層面，部分中小商業銀行缺乏健全的流動性風險警示機制。合理設置現金流預測系統，及時識別并調節資產與負債之間的流動性匹配，對防范風險至關重要。但這一系列措施的部署需要投入大量資金并依托先進技術，這對資金和技術都相對匱乏的中小商業銀行構成了考驗。在流動性源泉方面，一些中小商業銀行通常過分依賴市場融資，輕視了存款的重要性。市場融資容易因為外部條件的波動而受到影響，而存款則相對穩定，在流動性維系中具有重要作用[4-6]。

關于資產配置，中小商業銀行面臨著一場流動性與收益率的拉鋸戰。有時，為追求收益最大化，中小商業銀行傾向于流動性低而收益相對較高的資產配置，從而在資金需求緊迫之時風險較大。監管機構設定的政策框架給中小商業銀行提供了應對流動性風險的指南，然而，部分中小商業銀行在執行過程中可能因內控不嚴而未能全面遵守監管規定，從而增加了其流動性風險。

1.4 資本充足率的監管壓力

資本充足率作為中小商業銀行資本基礎與其風險資產之間比例的量化表征，核心反映了中小商業銀行的償債能力與對潛在風險的防范能力。相對于大型商業銀行，規模較小的中小商業銀行無論在資本募集通道的廣度還是在籌資效率上，均顯著落后，這限制了其維持或提高資本充足率的能力。

資本充足率對中小商業銀行的盈利增長和資本累積構成了雙重挑戰。監管機構通過實施更嚴格的資本充足率要求，尤其是巴塞爾協議規范的引入，更是確立了對中小商業銀行資本質與量更高標準的監管預期。這一趨勢促使中小商業銀行面臨著盈利能力增強與資本累積間的協同挑戰，尤其考慮到提升資本充足率可經由資本總量的提高或風險加權資產的降低實現[7-9]。

在業務擴張過程中，中小商業銀行需要在資本投入和收益之間尋求平衡，以應對資本成本的增加與市場競爭能力的提高之間潛在的沖突。資本充足率的監管制度對中小商業銀行資產質量施加了持續的約束。部分追求資產收益最大化的中小商業銀行可能更傾向于承擔較高信用風險，但是，在風險暴露時，可能急劇降低資本充足率，乃至觸發流動性緊張。監管層面逐漸采納結合信用、市場及操作風險的綜合風險管理方法，對多維度風險進行計量，這對中小商業銀行的風險管理機制提出了更新、更高的要求。因而，這類金融機構必須在風險控制與資本運用間實施精準管理，嚴格確保資本充足率達標，同時需在不斷演變的金融市場中探索可持續的商業模式。部分中小商業銀行在提高資本籌集能力與盈利渠道的單一性之間存在沖突，風險控制機制處于相對初級階段，業務發展與資本堆積間的困境，都給這些中小商業銀行的發展前路投下了陰影，并在市場競爭激烈的大環境下增添了生存的不確定性。

1.5 信息披露的透明度問題

由于中小商業銀行規模相對較小，管理層次與大型銀行相比尚不完善，導致其內部信息管理及披露機制存在一定缺陷。這種機制的不完備容易使財務信息的披露范圍有限，尤其是資產負債表外項目，如偶發事件、財務風險的信息發布不充分。一些中小商業銀行對信息披露透明度的重視程度也相對不足，這種情況部分源自對監管要求的解讀和應對策略的不同，這種散漫態度使信息不對稱的問題更加嚴重，給投資者和監管機構準確評估中小商業銀行財務狀況增加了難度。

部分中小商業銀行在公布信息時過度依賴專業術語和復雜的財務報表，忽略了信息的質量和易理解性，這種做法雖體現了專業素質，實則加大了外部利益相關者解讀財務信息的難度，間接影響了信息透明度。另外，中小商業銀行在信息技術方面的投入相對較少，嚴重限制了其信息披露途徑和方式上的創新能力，進而對信息及時性和準確性造成了影響[10]。

2 中小商業銀行財務分析優化策略

2.1 采用先進評估工具優化資產質量判斷

在當今金融市場日益多變的環境中，中小商業銀行迫切需要增強財務分析能力，采納更為先進的評估理念，精準判斷資產質量，從而提高風險管理水平及盈利能力。

首先，中小商業銀行需要開發和引入精確度更高的資產質量評估模型。例如，通過大數據分析的方法，利用金融模型和算法深挖財務報告和市場數據之中蘊藏的風險信息，不僅可以依托歷史數據背景支撐風險評估，并且可以通過預測模型探測可能的不良資產，機器學習技術也能通過自我優化的過程持續提高風險辨識的精度和響應速度。其次，VAR（在險價值）之類的財務風險度量工具可以評估可能的最大損失，VAR模型能在給定的置信水平下，量化分析市場風險、信用風險及操作風險等，為資產質量的判斷提供了一種科學的量化基準。最后，中小商業銀行應該實施動態監測和定期評估機制，通過財務與非財務指標構建綜合多維度的評估體系，力求保持評估結果的及時更新與準確性，以滿足資產質量評價的持續性與實時性需求。

2.2 構建綜合盈利能力分析模型

中小商業銀行應構筑綜合盈利能力分析模型，對凈利息收益與非利息收益進行分類匯總分析，以此實現對盈利競爭力的多角度掌握，同時加入差異性因素，進而精準探知各業務板塊對總收益的影響力及其演變規律。

該體系應兼顧宏觀經濟數據、市場競爭狀況及中小商業銀行內部成本調控等元素，建立盈虧相抵的動態平衡構架，此構架有助于中小商業銀行在外部經濟變化與內部經營調度中預測收益能力的反應彈性。同時，不可忽視風險成本因素，將風險加權資產收益率（RAROC）定為測算盈利表現的核心指標，進而能依據指標結果給出資產負債匹配與信貸結構優化的定向策略。

對流動性管理與盈利能力間的關系也不可輕視，綜合分析流動性覆蓋率（LCR）、凈穩定資金比率（NSFR）等關鍵指標，評價流動性狀況對中小商業銀行盈利能力的長期影響。同時，此體系要立足于數據支撐，利用數據挖掘和大數據分析方法，挖掘客戶行為與市場潛變中的獲利概率，為中小商業銀行決策提供遠見性與針對性[11]。

2.3 強化流動性風險預警和應對機制

中小商業銀行應構建與完善流動性風險管理模型，該模型應包含風險的準確定義、評價體系和監控機制，以及清晰的應對策略。流動性風險識別的首要工作是準確預測資金的流入與流出，以及可能出現的資金短缺情況。中小商業銀行可以依托現金流差異分析、資金缺口分析等工具，提前預警潛在風險。

對風險的評價不僅要考慮常態下的金融市場運作情況，更應關注突發事件下流動性的抗壓能力。通過敏感性分析和壓力測試等方法，分析中小商業銀行在潛在的負面情緒影響下，是否具備足夠的流動性來應對資金的大量流出，從而維護中小商業銀行穩定。

監控風險則依賴于高頻的更新和分析關鍵流動性指標，包括但不限于資金流動性比率、短期負債與流動性資產的比例等，以確保中小商業銀行對資金流動性的變化保持高度敏感，及時做出反應。風險應對機制的建立，不僅需要內部資金調度策略、資產的快速處置能力和流動性融資方案的制定，還需要中小商業銀行構建跨機構的流動性支援網絡，以實現緊急狀態下的資金互助。

2.4 提升資本管理效率與合規水平

中小商業銀行需要增強資本充足率的即時監控和動態調整能力。通過構建和完善資本管理信息系統，執行對資本充足率變化的實時監測，利用潛在風險的預測并及時實施補充資本或調整業務架構等策略，確保中小商業銀行持續滿足監管要求，維護中小商業銀行的穩定運營。

加強內部合規審查機制，打造全面的風險管理框架，也顯示出其重要性。中小商業銀行運營的首要前提是遵循監管政策與法規，借此優化內部控制系統，提高對業務操作合規性的審查，確保運營與資本管理的規范性。

此外，中小商業銀行亟須招募并培養具備專業知識與實踐經驗的人才，以建立科學的風險評估、監控與預警體系，從而提升對市場變化的適應力和抵御風險的能力。

通過落實上述措施，可以有效促進中小商業銀行在提高資本利用效率和加強合規性方面獲得顯著進展，進一步促進中小商業銀行業務的健康穩定發展，增強其面對市場風險和經濟波動的防御能力，為中小商業銀行的長期發展打下堅實基礎。

2.5 加強財務信息公開與透明度管理

中小商業銀行應建立和完善財務信息披露機制，必須構建一套完整的財務管理體系，確保提供的財務信息真實、準確、及時。這不僅助力于內部管理層基于堅實的數據支撐做出精細化的決策，也使外部的監管機構、投資者和客戶能全面了解中小商業銀行的財務狀況及經營活動。

為了提升透明度，中小商業銀行還應在遵守基本監管要求的同時，主動擴大財務及相關信息的公布范圍。通過設立開放性的信息公開機制，確保信息的全面性與時效性，有效降低市場信息不對稱現象，提高中小商業銀行在市場中的信譽度。

中小商業銀行應積極擁抱現代信息技術的發展，利用高級軟件和信息系統提高財務信息管理的效率和安全性。這樣不僅可以在數據處理上實現高效率，還能在保護中小商業銀行財務信息安全上建立更為堅固的防線，全面預防數據泄露等風險事件的發生。

加強與各方利益相關者之間的溝通，是提升財務透明度的另一重要方向。中小商業銀行應在確保信息披露的真實性和完整性的基礎上，主動傾聽和響應投資者和客戶等利益相關方的需求與意見，通過多元化的溝通方式深化雙方的互信關系，進而提升中小商業銀行的品牌形象和社會認可度。

3 結束語

中小商業銀行應當引進先進的財務分析方法，指導經營管理并提升盈利能力。采用多樣的分析手段，運用因素分析法來識別盈利來源，優化治理結構是提高中小商業銀行盈利水平的有效路徑。中小商業銀行還需要加強對風險與收益的綜合分析，通過多角度的審視和調整，確保財務分析能更加全面和客觀，進而為中小商業銀行的運營管理及科學決策提供堅實支撐。

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作者簡介：崔艷（1986-），女，漢族，山東臨沂人，碩士研究生，中級會計師，研究方向：財務管理。