稅務改革形式下物流企業稅務籌劃要點

摘" 要：在稅務改革形勢下，物流企業需要全面優化稅務籌劃策略，從籌資、運營、供應鏈等多個環節入手，實現稅負最優化。在籌資環節，企業需要關注融資成本控制和融資主體選擇；在運營環節，重點包括車輛采購與處置、研發費用加計扣除的稅收籌劃;在供應鏈環節，則需要管控業務真實性，優化上下游稅務成本，加強合規管理。同時，企業還應加強員工稅務培訓、建設合規文化、強化風險管控，打造專業化的稅務管理隊伍。只有將稅務籌劃貫穿于各業務環節，物流企業才能在合規前提下最大限度地降低稅負，提升企業的經營績效和競爭實力。

關鍵詞：稅務改革；物流企業；稅務籌劃；籌劃要點；優化策略

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.016

引言

隨著“放管服”改革和減稅降費政策的不斷深化，我國稅收制度正經歷著一場廣泛而深刻的變革。2019年實施的個人所得稅改革、增值稅改革、小微企業普惠性稅收減免等一系列稅務改革措施，為企業納稅遵從和稅收籌劃帶來了新的機遇和挑戰。物流行業作為國民經濟的基礎性、戰略性產業，是聯結生產與消費的重要紐帶。在新形勢下，物流企業如何順應稅務改革要求，強化稅收管理，優化稅務籌劃，實現稅收效益最大化，已成為企業管理者和財稅人員普遍關注的重要課題。

1 稅務改革形式下物流企業稅務籌劃的重要性

1.1 順應政策東風，實現稅負優化

稅務改革是國家優化稅收制度、促進經濟發展的重要舉措。在這一背景下，物流企業應主動順應改革東風，將稅務籌劃作為一項重要工作來抓。通過合理合法的稅務籌劃，物流企業可以在嚴格遵守稅收法律法規的前提下，最大限度地降低稅收成本，實現稅負優化，不僅可以直接減輕企業的稅收負擔，提高經濟效益，而且可以增強企業的市場競爭力，為企業的長遠發展奠定基礎。同時，稅務籌劃還可以幫助企業建立健全稅務風險防控機制，提高稅務管理水平，避免因違規操作而導致的稅務處罰和經濟損失。

1.2 規避稅務風險，維護合規運營

稅務改革不僅為物流企業稅務籌劃提供了機遇，也對企業的稅務管理提出了更高要求。在復雜多變的稅收政策環境下，物流企業面臨著各種潛在的稅務風險，如稅種判斷錯誤、費用單據不合規、納稅申報不及時等。如果不能及時識別和有效防范，企業可能遭受稅務機關的檢查處罰，影響正常經營。其中，合同簽訂環節的“價稅分離”執行情況，是需要重點關注的風險點。目前，物流企業通常兼營交通運輸服務和現代物流服務，但合同中往往未對兩種業務進行明確分列，存在未準確“價稅分離”的問題，可能導致多交增值稅和印花稅等稅費。因此，物流企業在簽訂合同時，應明確區分交通運輸和現代物流兩大業務類型，分別列示服務內容、對應價格和應繳納的稅種稅率，并嚴格執行“價稅分離”原則，將服務價格和稅費分開列示，避免重復繳納稅款。同時，企業還應建立健全稅務管理制度，加強對稅收政策的學習掌握，定期開展稅務風險排查，及時發現并糾正問題。企業應加強與稅務部門的溝通，尋求指導，全面防范稅務風險，維護自身合規經營。因此，通過稅務籌劃，物流企業可以全面梳理各項業務環節的稅務處理流程，準確把握稅收政策變化，規范稅務管理操作，從而最大限度地規避稅務風險，維護企業的合規運營。在簽訂合同時應注意實行“價稅分離”，根據所提供的服務分項列明費用，這也是規避風險的重要一環。

2 稅務改革形式下物流企業稅務籌劃要點

2.1 集團融資層面籌劃角度

2.1.1 籌資稅負成本控制

隨著稅務改革持續深入，物流企業集團融資層面的稅務籌劃應先關注對籌資稅負成本的控制。籌資是企業運營所必需的環節，但不同的籌資方式所涉及的稅種和稅率差異較大，如果籌劃不當，可能會導致較高的稅負成本。例如，債權融資需要支付借款利息，而利息支出可以在企業所得稅前扣除，具有稅收優惠效應；股權融資需要分配股息，股息支付不能在稅前扣除，且個人股東還需要繳納個人所得稅。因此，物流企業在制訂融資方案時，需要綜合考慮融資成本、稅收優惠、股權結構等因素，運用量化分析等方法，測算不同融資方案的稅負成本，選擇稅負最優的籌資組合[1]。同時，企業還應關注稅收政策變化對籌資成本的影響，適時調整融資策略。例如，根據《中華人民共和國個人所得稅法》的最新修正案（2023年修正），股息紅利所得的稅率有所調整，企業在制門分紅方案時需要考慮股東的稅收成本；《財政部 稅務總局關于進一步完善增值稅制度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）進一步明確了商品轉讓等項目的增值稅政策，企業在開展相關業務時需要及時進行稅務評估和籌劃。

2.1.2 集團融資主體選擇

在稅務改革形勢下，物流企業集團在融資層面進行稅務籌劃時，需要重點關注融資主體的選擇。在通常情況下，物流集團內部存在多個子公司，這些子公司在行業屬性、業務模式、所在地域等方面存在差異，因此，適用的稅收政策和優惠力度也不盡相同。為了實現集團整體稅負最小化，物流企業需要綜合考慮各個子公司的稅務狀況，選擇稅負最優的主體作為融資方。具體而言，集團可以比較各子公司的所得稅稅率、增值稅優惠政策、地方稅收優惠等因素，測算不同主體的稅后融資成本，從而選擇稅負最小的子公司作為融資主體。同時，集團還需要關注融資方式的選擇，如內部借款、股權投資等，不同融資方式在稅務處理上存在差異，也會影響到集團的整體稅負水平[2]。因此，物流企業集團需要綜合權衡各種因素，通過合理的融資主體和融資方式選擇，在合法合規的前提下，實現集團整體稅負的最小化，降低融資成本，提高資金的使用效率。

2.2 核心生產運營管理優化

2.2.1 車輛采購更新及報廢處置的稅收籌劃

對于物流企業而言，運輸車輛是核心資產，無論是采購新能源貨車、LNG貨車等新車輛，還是處置報廢舊車輛，都需要進行合理的稅收籌劃，以合規的方式降低稅負成本。在采購新車輛時，企業應充分了解并利用現行的車輛購置稅優惠政策，如新能源車輛可以享受車購稅減免等。同時，企業應嚴格遵守會計準則，按實際支付對價確定車輛入賬價值，并根據企業的實際情況和會計估計在規定年限范圍內合理確定折舊年限，真實地反映資產價值。對于需要報廢的舊車輛，企業需要評估是否已提足折舊、是否存在可抵免進項稅額等因素，選擇合理的處置時機和方式，避免給企業帶來不必要的稅負成本[3]。總之，在車輛采購更新和報廢處置環節，物流企業需要遵循相關法律法規，并結合自身實際情況進行合理籌劃，在確保合規經營的前提下，努力降低稅收負擔。此外，不同的購置模式，如直接購買、融資租賃等，需要全面評估融資成本、稅收影響等因素，選擇最有利的方式。

2.2.2 研發費用加計扣除管理

隨著稅務改革持續深入，物流企業稅務籌劃還需要重點加強研發費用加計扣除管理。研發費用加計扣除是指企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在計算應納稅所得額時按規定實行加計扣除。2022年的稅收改革進一步擴大了加計扣除的范圍和力度，達到了200%，并簡化了申報流程，為物流企業加大研發投入、促進自主創新提供了有力的稅收激勵。對于物流企業而言，加大物流信息化、智能化、綠色化等方面的研發投入，有助于更高效地實現對運輸鏈條的閉環管理，提升運營效率和服務質量，因此，物流企業應加強研發費用加計扣除管理，抓住稅收優惠政策機遇。第一，企業應建立健全研發項目管理制度，編制可行的研發計劃，嚴格審批研發支出，確保研發活動的真實性和合規性。第二，企業應準確歸集研發費用，對研發人員工資、直接投入費用、折舊費用等進行單獨核算，準確計提和分配研發費用。第三，企業應及時進行加計扣除申報，按規定填報和提交相關資料，確保及時、足額享受加計扣除優惠[4]。以某物流企業為例，通過加強研發費用加計扣除管理，有效提升了企業的創新能力和稅收效益。一方面，該企業成立了專門的研發中心，集中優勢資源開展物流信息化、車輛智能調度、綠色運輸等關鍵技術研發，并制定了嚴格的研發項目管理制度，從立項、預算、實施、驗收等環節對研發活動進行全過程管控，確保研發支出真實合規。另一方面，該企業建立了研發費用輔助賬，對研發支出按會計準則和稅收政策要求進行詳細歸集和分類核算，準確計提研發費用，并按規定及時進行加計扣除申報。

2.3 供應鏈稅務管理優化

2.3.1 供應鏈業務真實性管理及稅務風險應對

首先，物流企業應做好為客戶提供運輸和服務時的單證管理，包括運輸服務合同、提貨單、送貨單、增值稅專用發票等，確保各個環節單據的真實完整性。其次，物流企業應識別為客戶提供供應鏈服務過程中可能產生的稅務風險。例如，在運輸服務環節，企業需要注意合理計算并抵扣運輸勞務分包產生的進項稅額，同時應防范“掛靠”“虛開”“轉供應”等違規行為導致的納稅風險；在開具運費發票環節，企業應按時足額申報納稅。此外，物流企業還應定期開展供應鏈服務稅務風險評估，制定風險應對措施并及時落實，建立健全內控管理制度，提高從業人員的合規意識和專業素養，全面防范供應鏈服務環節的稅務風險。對于已識別的風險點，企業應制定有針對性的管控措施，如健全內控制度、加強業務流程審核、完善稅務管理機制等，將風險控制在可接受范圍內。同時，企業應加強對業務相關方的審核，了解其經營資質、納稅信用、履約能力等情況，遠離“黑車”“小作坊”等暗箱操作，降低由第三方導致的稅務風險。

2.3.2 上下游企業鏈條稅務成本優化

作為上下游企業供應鏈中的關鍵鏈條，物流企業需要密切關注稅收政策變化，在簽約時與上下游企業協調確定稅務成本較低的合作模式。一方面，物流企業在與上游企業簽訂提供運輸服務的合同時，應評估可能產生的稅務成本，包括勞務分包環節的進項稅抵扣情況、運輸服務收入的增值稅申報繳納等，選擇稅負較低的服務模式和定價方案。另一方面，在與下游企業簽訂承運合同時，物流企業應審慎評估可能的稅收影響，如運輸費用的增值稅進項稅抵扣問題等，盡量采取合理的方式降低稅務成本。總之，在前期合同談判環節，物流企業需要與上下游企業充分溝通、評估各種方案對稅務的影響，采取對各方都有利的稅務安排，實現上下游供應鏈整體稅務成本優化。同時，物流企業還應充分利用現有的各項稅收優惠政策，如國際貨物運輸代理服務、出口貨物運輸等，實現運貿一體化模式，在增加企業營收的同時，合理降低整體稅務成本負擔。此外，企業還應及時關注稅收政策的變化，評估對現有業務模式的影響，并根據實際情況及時調整優化供應鏈稅務籌劃策略，實現對動態稅務成本管理的目標。

2.3.3 供應鏈稅務合規管理

物流企業應加強供應鏈稅務合規管理。供應鏈涉及多個主體，如供應商、客戶等，每個主體的稅務合規狀況都會影響企業的稅務風險。企業應對供應鏈上下游主體的稅務合規情況進行盡職調查，如查驗營業執照、稅務登記證、納稅證明等，確保交易方合法合規。此外，企業還應建立供應鏈稅務合規管理臺賬，對供應鏈各個環節的稅務合規情況進行動態跟蹤和管控，及時發現和糾正問題，確保供應鏈稅務合規。

2.4 物流企業在稅務改革中的人力資源管理優化

2.4.1 稅務知識培訓和納稅意識提高

隨著稅務改革持續深化，物流企業需要加強員工的稅務知識培訓和提高其納稅意識。稅務法規和政策的不斷變化要求員工掌握最新的稅務知識和技能，以確保納稅申報和繳納的準確性和合法性。物流企業可以通過多種方式進行稅務培訓，如組織稅務講座、開展稅收政策解讀與交流會議等。同時，企業還可以鼓勵員工參與稅務活動，如參與公司稅務管理制度的討論和制定、參與稅務法規的解讀與宣貫等，從而提高員工的稅務意識。為了更好地豐富員工的稅務知識和樹立納稅意識，物流企業可以建立專門的稅務培訓體系。首先，企業可以聘請專業的稅務顧問或律師，定期開展稅務培訓，內容包括最新的稅收政策、稅收風險管理、稅收籌劃等。培訓可以采取線上和線下相結合的方式，既有集中培訓，也有分散培訓，既有理論授課，也有案例分析，既有考核測試，也有實操練習，確保培訓效果。其次，企業可以建立稅務知識競賽和獎勵機制，鼓勵員工主動學習稅務知識，提高稅務意識。例如，企業可以定期組織稅務知識競賽，對獲獎員工給予物質和精神獎勵，營造良好的稅務學習氛圍。

2.4.2 稅務合規文化建設

建設稅務合規文化是一個系統工程，需要企業從多個層面入手。首先，企業應建立健全稅務管理制度，明確稅務管理的目標、原則和職責，制定詳細的稅務管理流程和操作規程，確保稅務管理的規范性和有效性。其次，企業要建立稅務管理機構，配備專業的稅務管理人員，明確稅務管理人員的職責和權限，確保稅務管理的專業性和權威性。最后，企業應加強稅務培訓和教育，定期組織稅務知識培訓，提高員工的稅務合規意識和能力，營造良好的稅務合規氛圍[5]。

2.4.3 稅務風險管理

物流企業需要加強稅務風險管理，確保稅務合規和避免稅務風險。稅務風險管理需要企業的領導層和員工的共同努力。企業可以通過多種方式來管理稅務風險，如建立稅務風險管理機構、制訂稅務風險管理計劃、組織稅務風險評估和檢查等。加強稅務風險管理是物流企業在稅務改革中的重要舉措：首先，企業應建立專門的稅務風險管理機構，配備專業的稅務風險管理人員，明確稅務風險管理的目標、原則和職責，確保稅務風險管理的專業性和系統性[6]。其次，企業應制訂全面的稅務風險管理計劃，對可能產生的稅務風險進行系統識別、評估和應對，制定有針對性的風險管理措施，如稅務合規培訓、稅務風險預警、稅務爭議處理等，確保對稅務風險管理的全過程控制。再次，企業應定期組織稅務風險評估和檢查，對稅務風險管理措施的執行情況進行監督和評估，及時發現和糾正存在的問題，不斷完善稅務風險管理體系。最后，企業應建立稅務風險應急機制，制訂應對稅務風險的應急預案，如稅務稽查、稅務爭議等，確保一旦發生稅務風險，能夠及時有效地進行應對和化解。

3 結束語

綜上所述，稅務籌劃是物流企業財稅管理的重要組成部分，是企業適應稅務改革、提升競爭實力的關鍵所在。因此，從籌資、采購、運營等幾個維度系統梳理了物流企業稅務籌劃的關鍵點和優化路徑，幫助物流企業管理者和財稅人員厘清稅務籌劃思路，把握稅務籌劃重點，優化資源配置，從而提高企業經營效益。在新的稅務改革形勢下，物流企業只有樹立稅務籌劃意識，將稅務籌劃貫穿于企業經營管理的各個環節，運用前瞻性思維和創新性方法，持續優化稅務籌劃方案，才能在合規經營的基礎上實現對稅負的有效控制，增強企業的盈利能力和市場競爭力。

參考文獻

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[2]楊潔.關于物流企業稅務風險及防范措施的分析[J].中國儲運，2023（10）：163-164.

[3]高申.金稅四期下物流企業稅務風險的管控措施[J].中國儲運，2023（08）：122-123.

[4]劉云凡.國際物流行業稅收問題及稅務風險防控機制研究[D].上海：上海海關學院，2023.

[5]杜金玲.物流企業稅務風險管理探討[J].商場現代化，2022（22）：159-161.

[6]劉朝霞.H物流公司稅務風險管理研究[D].鄭州：華北水利水電大學，2023.

作者簡介：賴巧（1989-），女，漢族，四川宜賓人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。