高新技術企業財務管理和稅務籌劃開展路徑建議

摘" 要：高新技術企業作為新質生產力的代表，是高質量發展的重要力量，因此，高新技術企業應強化業財融合管理，著力夯實自身的核心競爭力，同時合法合規地做好稅務籌劃工作，進一步提升經營業績，為高質量發展賦能。基于這一背景，主要分析高新技術企業開展財務管理和稅務籌劃這一主題，梳理存在的問題，并提出有針對性的對策建議。

關鍵詞：高新技術企業；財務管理；稅務籌劃；高質量發展

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.028

引言

高新技術企業屬于知識密集型企業，生產經營具有研發投入高、經營風險大、資金需求量大和稅收優惠等特征，需要以業財融合為導向，全面加強財務管理和稅務合規籌劃工作：一方面，加強內部管理，提高企業合規建設能力；另一方面，提高研發業務效率，夯實核心競爭力，為自身高質量發展持續儲能。目前，部分高新技術企業在開展財務管理和稅務籌劃工作方面還存在一些不足，需要采取多重措施加以改進。

1 企業財務管理和稅務籌劃的內涵

1.1 企業財務管理的內涵

財務管理是指企業圍繞發展戰略，從財務層面，對營運活動、投資活動、融資活動和利潤分配活動開展管理工作的總稱。企業財務管理的目標包括四個方面，具體如表1所示。高新技術企業開展財務管理，需要遵循以下幾點原則：第一，系統性原則。財務管理工作并不是針對某一個業務領域或某個業務環節開展的管理活動，而是覆蓋高新技術企業所有業務領域，深入到各項業務環節中，通過財務管理的專業工具，優化資源配置，提高經營效率和效果。第二，融合性原則。高新技術企業開展財務管理不能僅僅針對財務數據，財務數據僅是對業務活動的記錄，財務管理的措施應落實到業務活動上，如研發活動、銷售業務、技術服務業務和技術咨詢業務等，真正推動各項業務的高質量開展。第三，權變性原則。高新技術企業開展財務管理的理念、管理架構、管理措施等不是一成不變的，而是隨著企業發展的變化而不斷優化調整，從而在不同的發展階段都能夠為高新技術企業業務開展持續賦能[1]。

1.2 企業稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指企業對自身的各項涉稅業務進行優化調整，以降低納稅負擔或延遲納稅義務發生的管理活動。企業開展稅務籌劃的目標有兩個，即降低稅負和遞延納稅。降低稅負，就是在法律法規的框架內減少企業的納稅義務，主要方法如表2所示。遞延納稅是指企業在合法合規的框架內，將納稅義務發生時間向后延遲的籌劃方法。遞延納稅不會減少納稅總額，主要是考慮貨幣的時間價值，推遲納稅義務發生時間，可以讓資金在企業留存更長的時間，獲得資金管理收益。企業實現遞延納稅的一個重要途徑是采取有利的會計處理方法，利用會計處理方法進行遞延納稅籌劃主要包括存貨計價方法的選擇和固定資產折舊納稅籌劃等。企業開展稅務籌劃需要遵循以下幾點原則：第一，合法合規性原則。企業開展稅務籌劃所采取的措施應當在稅法框架內，這是企業開展稅務籌劃工作的基礎和前提。第二，系統性原則。企業涉稅業務之間相互影響，一種稅的降低往往帶來另一稅種的增加，企業開展稅務籌劃不能僅僅局限于某一涉稅業務，而是應從企業經營整體稅負進行考慮。第三，預先性原則。企業開展稅務籌劃，需要在納稅義務發生前就采取籌劃的具體措施，如果納稅義務已經發生，高新技術企業需要按期繳納稅費，否則一旦被認定為偷稅漏稅，不僅面臨稽查補稅的風險，還會對企業的納稅信用產生不良影響，影響企業形象。

2 現階段高新技術企業財務管理和稅務籌劃存在的問題

首先，業財融合管理能力不足。部分高新技術企業財務管理仍局限在財務會計核算方面，對業務活動決策和日常管理的參與不多，發揮的財務專業作用有限。究其原因，主要包括以下幾個方面：第一，管理人員重視程度不夠，特別是技術出身的管理人員，往往將更多的精力放在帶領團隊進行技術研發和成果創新應用方面，對于財務管理和稅務籌劃，僅認為是財務部門的工作，因此重視程度不夠，導致相關部門的配合有限[2]。第二，管理和決策機制流程未體現業財融合的管理要求，在開展重大決策時，如投融資決策和利潤分配決策等，缺乏必要的財務論證和把關，財務管理更多的是作為事后管理措施，作用主要體現在核算上，沒有融入業務管理決策中，容易造成決策不全面，甚至決策失敗的問題。因此，業財融合不足的問題，需要在未來加以改進。其次，財務管理工作開展不到位，給財務管理和稅務籌劃帶來一定的風險：第一，會計核算質量有待提高，如研發費用的核算，按照稅法的規定可以加計扣除。部分高新企業為了獲得稅費加計扣除，違反會計核算權責發生制提前確認研發費用支出，人為操縱會計數據，存在合規風險[3]。第二，預算管理不到位。部分高新技術企業雖然開展了預算管理，也在成本費用支出時進行預算把關工作，但是還存在預算數據隨意，后續需要進行頻繁調整的問題，在降低管理效率的同時，削弱了預算管理對企業各項業務活動的引導、支持和評價作用。第三，資金管理不到位。特別是對處于發展期的高新技術企業，研發活動資金投入量大，自身的經營風險較大，業務收入不穩定，資金來源不穩定。部分高新技術企業對資金缺乏精細化管理，資金收支預測不足，存在資金短缺風險和閑置資金機會成本問題，導致資金管理效率不高，削弱了對企業研發等業務活動的支撐，不利于企業的高質量發展。最后，研發費用稅務籌劃不到位，存在合規風險。研發費用是高新技術企業開展稅務籌劃的重點對象，部分高新技術企業的研發費用稅務籌劃工作存在以下幾個問題：第一，將一些不滿足研發費用的支出錯誤地歸集為研發費用，擴大了企業所得稅前扣除基數。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，企業開發研究所產生的研發費用，以及創意設計活動而發生的費用，可以在計算應納稅所得額前加計扣除。在實務中，部分高新技術企業錯誤地將對技術進行常規性的優化升級、提供商品售后的技術服務等業務性支出也歸集為研發費用，享受加計扣除政策。這種做法不符合稅法的相關規定，存在被稽查補稅的風險。第二，無形資產權屬有瑕疵。部分高新技術企業通過經營租賃形式租賃無形資產，作為技術研發的基礎，高新技術企業對這類無形資產只有基于合同約定擁有使用權，并不具有所有權，但在申報所得稅時，高新技術企業往往隱瞞這一事實，享有超額的加計基數，一旦被稅務機關稽查，不僅需要補繳稅款，還可能失去高新企業資格認證，對企業的長遠發展十分不利。

3 高新技術企業財務管理和稅務籌劃的改進建議

第一，高新技術企業應加強業財融合管理，為財務管理和稅務籌劃工作打好堅實基礎，具體包括以幾個下方面：首先，管理人員應充分認識到業財融合管理的重要性。當前，企業財務管理的重心已經從基礎的會計核算向企業價值管理和創造轉型，因此，應推進業財融合管理，充分發揮業務和財務兩個方面的積極性。其次，管理人員應加強頂層設計，通過建章立制、優化業務流程，將財務管理融入業務管理和決策中，對于重大決策，如投融資決策，需要開展財務可行性論證，充分評估項目的盈利能力，識別財務風險，使財務可行性論證結果對項目決策具有“一票否決權”，從而充分發揮財務管理的專業作用。通過上述措施，高新技術企業能夠進一步提升業財融合管理能力，從業務和財務兩個角度入手，更全面地開展決策，同時提高管理的精細化水平，推動高新技術企業從初創期的粗放式發展向集約式發展轉變，優化資源配置，提高經營效率和效果。另外，高新技術企業還應加強對財務風險的識別和防控，為高新企業的高質量發展持續賦能[4]。第二，應全面開展好財務管理的各項工作，具體包括以下幾個方面：首先，提高會計核算質量。以研發費用為例，高新技術企業應按照《企業會計準則第六號——無形資產》及相關應用指南的規定， 將研發費用區分為費用化和資本化兩部分，研究階段的支出應當費用化處理，直接計入當期損益，開發階段的支出應當資本化處理，后續分期攤銷。高新技術企業應遵守《企業會計準則》，按照權責發生制的要求進行會計核算，不能通過提前或延后確認費用等手段進行人為操縱財務數據。其次，加強全面預算管理。在預算編制環節，業務部門提出預算數據后，財務部門需要對預算數據的適當性和可執行性進行把關，形成預算方案，報管理層領導決策后下發執行。在預算執行環節，原則上不允許預算外支出，如果確實因為業務開展需要進行預算調整的，需要由業務部門提出預算調整需求，層報管理層領導決策后方可調整，切實體現預算管理的“硬約束”作用。高新技術企業需要開展好預算績效評價工作，加強對預算完成進度的動態監控，充分發揮預算管理對業務開展的支持和評價作用。最后，提升資金管理水平，高新技術企業應以業財融合為導向，立足業務開展實際，制訂資金收支計劃，增強對資金余缺的預測能力。如果預測資金短缺，高新技術企業應當提前開展融資工作，以更充裕的時間進行吸收直接投資、銀行貸款等工作，對于大型設備，還可以探索以租代購的方式，把控資金需求[5]。第三，加強研發費用的稅務籌劃工作，具體包括以下方面的內容：首先，高新技術企業應加強稅務籌劃的合規性，按照稅法的規定，合法合規地進行研發費用歸集。研發費用應具有發明、創新的特點，是技術的突破而不是簡單升級。技術運維、客戶服務等活動不屬于研發活動，不能計入研發費用，不能享受加計扣除，同樣相應的業務收入也不能作為研發收入在財務報表上列示[6]。其次，加強對高新技術所有權相關風險的防控。高新技術企業應牢固樹立合法合規開展稅務籌劃的意識，尤其是涉及外商投資的高新技術企業，在開展技術承接時，需要在合同中明確規定企業是否擁有技術所有權，在此基礎上繼續進行研發，必要時可以征詢法律意見。按照2016年國家稅務總局等部門聯合印發的《高新技術企業認定管理辦法》，高新技術是指企業擁有完整所有權的技術，如果高新技術企業為了開展稅務籌劃，隱瞞了自身并不享有完整所有權的事實，可能會面臨稅務處罰[7]。總體來說，企業應按照《高新技術企業認定管理辦法》，合法合規地開展研發費用、研發收入的稅務籌劃工作，助力自身高質量發展。第四，高新技術企業應加快財務管理人才隊伍建設，具體包括以下幾個方面內容：首先，高新技術企業應建立財務人才培養機制，鼓勵有能力的員工利用業余時間繼續在財務專業深造，考取中級會計資格、注冊會計師以及稅務師等證書，提高其履職能力。其次，高新技術企業應加大對優質人才的吸引力，包括建立完善的職業發展體系，提供具有吸引力的薪酬待遇，招聘學歷高、實踐經驗豐富或具有培養潛力的人才加入財務管理團隊。最后，應加強財務管理人員業財融合管理的意識和能力。高新技術企業可以建立業財部門輪崗制度，讓財務管理人員到業務部門輪崗，更好地了解高新技術企業業務開展的邏輯，未來回到財務崗位后，能夠提出更有針對性、更接地氣、更有可行性的對策建議，提高業財融合管理能力。通過上述措施，有利于不斷提高高新技術企業團隊人才素質和戰斗力，為財務管理和稅務籌劃工作的高質量開展提供堅實的人才保障。

4 結束語

綜上所述，以高新技術企業財務管理和稅務籌劃開展路徑為主題，首先介紹了企業財務管理和稅務籌劃的內涵，其次分析當前高新技術企業開展相關工作存在的不足，最后提出相應的對策建議，包括加強業財融合管理，為財務管理和稅務籌劃工作打好堅實的基礎、全面開展好財務管理的各項工作和加強研發費用的稅務籌劃工作、加快財務管理人才隊伍建設等。

參考文獻

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[7]謝雨彤.高新技術企業稅務風險分析及防范管理[J].理財，2024（02）：34-35，38.

作者簡介：張延（1983-），男，漢族，安徽廬江人，本科，中級會計師，研究方向：稅務籌劃、財務管理。