淺談新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新策略

前，行政事業(yè)單位面臨著日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)環(huán)境與更高的管理要求。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)模式在資源配置優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)防控及適應(yīng)新環(huán)境等方面逐漸顯露出不足。為保障行政事業(yè)單位資金安全、提升資金使用效益、規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，迫切需要探索創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)策略，以更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)。

一、新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新的重要性

行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)的主要提供者，其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況直接影響到政府資源的合理配置和公眾服務(wù)的效率與質(zhì)量。財(cái)務(wù)審計(jì)作為監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、保障政府資源使用合理性的重要手段，其重要性和必要性日益凸顯。創(chuàng)新行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)策略，旨在提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

從資金使用角度看，創(chuàng)新能優(yōu)化資源配置，確保財(cái)政資金精準(zhǔn)投入關(guān)鍵業(yè)務(wù)，提升資金使用效益，杜絕浪費(fèi)與不合理支出。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，借助創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)和方法，可提前識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如通過大數(shù)據(jù)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常資金流動(dòng)，有效規(guī)避潛在經(jīng)濟(jì)損失。面對不斷變化的政策環(huán)境與社會(huì)需求，創(chuàng)新促使單位財(cái)務(wù)審計(jì)緊跟時(shí)代步伐，增強(qiáng)制度適應(yīng)性，提升財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平，保障行政事業(yè)單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)，更好地履行公共服務(wù)職能。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格

在費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格審核發(fā)票真實(shí)性與業(yè)務(wù)相關(guān)性，致使虛假發(fā)票入賬、報(bào)銷內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符等情況時(shí)有發(fā)生。對于資產(chǎn)購置未遵循既定采購流程，存在隨意采購、未進(jìn)行公開招投標(biāo)等違規(guī)操作，導(dǎo)致資產(chǎn)購置成本過高、資產(chǎn)質(zhì)量參差不齊。在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏剛性約束，預(yù)算調(diào)整隨意性大，頻繁出現(xiàn)超預(yù)算支出，卻未履行相應(yīng)審批手續(xù)，使得預(yù)算編制形同虛設(shè)，無法有效發(fā)揮資源配置與監(jiān)督控制作用，嚴(yán)重影響單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與資金使用效益。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督乏力

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足，常受單位管理層干預(yù)，難以獨(dú)立開展審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督職能受限。審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，部分人員缺乏系統(tǒng)財(cái)務(wù)知識(shí)與審計(jì)技能培訓(xùn)，面對復(fù)雜財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，難以精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)深層次問題。審計(jì)方法落后多依賴傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)，未充分運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)，審計(jì)效率低下且覆蓋面有限。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改跟蹤不到位，未能建立有效的責(zé)任追究機(jī)制，使得同類問題反復(fù)出現(xiàn)，無法從根本上提升單位財(cái)務(wù)管理水平和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新策略

（一）革新財(cái)務(wù)審計(jì)制度框架

新形勢下，行政事業(yè)單位應(yīng)全面梳理并完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度體系，對于費(fèi)用報(bào)銷，制定嚴(yán)格的審核細(xì)則，要求財(cái)務(wù)人員利用發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)及相關(guān)業(yè)務(wù)佐證材料，精準(zhǔn)核實(shí)發(fā)票真?zhèn)闻c業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性，杜絕虛假發(fā)票流入報(bào)銷流程。在資產(chǎn)購置方面，明確規(guī)定采購流程，嚴(yán)格執(zhí)行公開招投標(biāo)制度，對于違規(guī)操作的行為，制定相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，確保資產(chǎn)購置過程公開透明、成本可控、質(zhì)量達(dá)標(biāo)。在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)整的審批流程，設(shè)置多重審批關(guān)卡，只有在符合特定條件且履行完備手續(xù)的情況下，才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以此強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，提升單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和資金使用效率。

（二）培育高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍

人才是財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新的核心驅(qū)動(dòng)力，行政事業(yè)單位要加大對審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)提升的投入。定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，邀請行業(yè)專家、學(xué)者前來授課，內(nèi)容涵蓋最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)、先進(jìn)的審計(jì)理念與方法。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加外部專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)研討會(huì)，拓寬視野。建立健全審計(jì)人員考核評價(jià)體系，不僅考核專業(yè)知識(shí)和技能，還要注重其職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。對于表現(xiàn)優(yōu)秀、通過相關(guān)專業(yè)資格考試的人員，給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)審計(jì)人員自我提升的積極性。通過崗位輪換制度，讓審計(jì)人員在不同財(cái)務(wù)崗位鍛煉，全面熟悉單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，打造一支既精通財(cái)務(wù)知識(shí)，又具備敏銳審計(jì)洞察力的復(fù)合型人才隊(duì)伍。

（三）推進(jìn)審計(jì)技術(shù)信息化轉(zhuǎn)型

信息技術(shù)的飛速發(fā)展為財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了新契機(jī)，行政事業(yè)單位應(yīng)積極引入先進(jìn)的信息化審計(jì)工具和技術(shù)。搭建財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集、實(shí)時(shí)傳輸與集中存儲(chǔ)，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)工作的精準(zhǔn)度和效率。運(yùn)用人工智能技術(shù)輔助審計(jì)，如智能識(shí)別發(fā)票信息、自動(dòng)比對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，減少人工操作失誤。加強(qiáng)信息安全防護(hù)，建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限制度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠，以信息化手段推動(dòng)審計(jì)工作從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代化、智能化轉(zhuǎn)變。利用區(qū)塊鏈技術(shù)保障數(shù)據(jù)的不可篡改與可追溯性，提升財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的公信力。借助云計(jì)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的靈活調(diào)配，降低審計(jì)成本。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，行政事業(yè)單位應(yīng)改革內(nèi)部審計(jì)管理體制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，直接向單位的最高決策層負(fù)責(zé)，減少管理層對審計(jì)工作的不當(dāng)干預(yù)。采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，在審計(jì)項(xiàng)目開展前，對單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級確定審計(jì)重點(diǎn)和資源分配，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置。豐富審計(jì)方式，除了傳統(tǒng)的賬目審計(jì)，增加專項(xiàng)審計(jì)、績效審計(jì)等，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，對審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃制訂到報(bào)告出具的全過程進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控，確保審計(jì)工作質(zhì)量過硬，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

（五）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化應(yīng)用

行政事業(yè)單位要建立完善的審計(jì)結(jié)果反饋與整改跟蹤機(jī)制。審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向被審計(jì)部門反饋問題，明確整改要求和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。被審計(jì)部門需定期提交整改報(bào)告，審計(jì)人員對整改情況進(jìn)行實(shí)地復(fù)查，確保問題得到實(shí)質(zhì)性解決。將審計(jì)結(jié)果納入單位績效考核體系，對發(fā)現(xiàn)問題較多且整改不力的部門和個(gè)人，在績效評定、評先評優(yōu)、職務(wù)晉升等方面進(jìn)行限制，形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制。深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，從制度層面查找原因，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促管理、以管理提效益的良性循環(huán)。

（六）加強(qiáng)與外部審計(jì)的協(xié)同合作

外部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的審計(jì)技術(shù)，與外部審計(jì)協(xié)同，能夠引入新的審計(jì)視角和方法，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的審計(jì)技巧和方法，提升自身業(yè)務(wù)能力。在開展大型專項(xiàng)審計(jì)時(shí)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以利用其廣泛的行業(yè)數(shù)據(jù)對比分析，幫助行政事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)自身存在的潛在問題和行業(yè)差距。行政事業(yè)單位將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與外部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行對比和融合，能夠更全面地了解自身財(cái)務(wù)管理狀況。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評估和指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)工作中的不足，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。通過建立定期溝通機(jī)制，行政事業(yè)單位與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以就審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行交流，共同推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的完善。在合作過程中，行政事業(yè)單位要注重保護(hù)自身的敏感信息，確保外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在合法合規(guī)的框架內(nèi)開展工作，在充分利用外部審計(jì)資源的同時(shí)，保障單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和信息安全。

通過上述一系列創(chuàng)新舉措，能夠有效規(guī)范財(cái)務(wù)行為、優(yōu)化資源配置、提前防控風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理邁向規(guī)范化、科學(xué)化、信息化新階段。圖作者單位：1河南黃河河務(wù)局經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理局；2河南黃河河務(wù)局機(jī)關(guān)服務(wù)中心