新時期企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設及財務風險規(guī)避

摘 要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)在不斷發(fā)展的同時也面臨諸多風險與挑戰(zhàn)，亟須企業(yè)通過強化內(nèi)部管理來提高抗風險能力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。在此背景下，我國企業(yè)選擇以內(nèi)部控制制度作為突破口，規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務活動及會計核算，保證企業(yè)各項活動合法合規(guī)，規(guī)避財務風險。文章通過對新時期企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設的內(nèi)容與意義、存在的問題進行分析，提出強化財務管理內(nèi)部控制制度建設與風險規(guī)避的具體措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；財務風險；風險監(jiān)管；內(nèi)部審計；業(yè)財融合

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）18-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.18.040

1 引言

財政部于2008年出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在之后陸續(xù)出臺了相應實施細則、指導意見等政策文件，使企業(yè)內(nèi)部控制制度體系得到了完善。在大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)不斷發(fā)展的今天，加之管理會計、業(yè)財融合等財務管理轉(zhuǎn)型改革的不斷推進，我國企業(yè)內(nèi)部控制工作迎來了新的挑戰(zhàn)與機遇，需要企業(yè)管理層充分重視財務管理與內(nèi)部控制工作的意義，通過強化內(nèi)部控制制度來有效規(guī)避存在的財務風險，使企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2 企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設內(nèi)容與必要性

2.1 財務管理內(nèi)部控制制度建設內(nèi)容

財務管理內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部通過建立起不相容崗位分離、授權(quán)審批、內(nèi)部審計、會計復核等控制程序，來對企業(yè)會計核算、經(jīng)濟業(yè)務活動進行規(guī)范的一系列控制活動。首先，通過強化內(nèi)部控制制度幫助企業(yè)財務人員及時發(fā)現(xiàn)會計核算中存在的差錯，避免企業(yè)承受經(jīng)濟損失。其次，強化了內(nèi)部控制工作后，使會計核算結(jié)果更加準確，反之又為財務管理工作提供了科學的基礎數(shù)據(jù)。最后，企業(yè)在開展財務內(nèi)部控制并形成內(nèi)部控制報告后，使審計、會計師事務所等監(jiān)管部門可以利用內(nèi)部控制來有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動，降低監(jiān)管部門工作量。綜上所述，內(nèi)部控制制度的建設不但能夠規(guī)范財務管理活動，還能為政府部門的工作開展創(chuàng)造有利條件。內(nèi)部控制機制構(gòu)建是新時期財務管理工作發(fā)展的大勢所趨，企業(yè)一定要抓住這一時機，對企業(yè)的財務管理工作進行改進和優(yōu)化，進而促使企業(yè)開啟與時俱進的發(fā)展模式，為企業(yè)未來發(fā)展開辟出新路徑。

2.2 新時期背景下企業(yè)強化財務管理與內(nèi)部控制制度建設的必要性分析

財務內(nèi)部控制的最終目標就是要使企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)，它需要企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)特點、市場環(huán)境變化情況，通過內(nèi)部控制不斷提高企業(yè)經(jīng)營能力、贏利能力、管理效率等為企業(yè)管理層提供真實、準確的信息，對企業(yè)管理層決策及經(jīng)營活動進行監(jiān)督，維護企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率、促進企業(yè)良性發(fā)展。而新時期背景下企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設的必要性分析如下：一是企業(yè)通過實施內(nèi)部審計工作后，及時發(fā)現(xiàn)原有財務核算中、管理制度中存在的漏洞及差錯，通過對這些差錯進行分析并形成整改措施方案，可以幫助企業(yè)管理層進一步地完善相關(guān)管理制度，避免因財務核算差錯而造成決策方案失實。二是在業(yè)財融合與管理會計、大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財務人員在參與管理決策過程中，均需要業(yè)務部門、財務部門提供準確、及時的參考信息與數(shù)據(jù)。企業(yè)通過實施、強化內(nèi)部控制，使各項管理、經(jīng)營流程符合制度規(guī)定，在提高效率的同時，使相關(guān)工作結(jié)果可以形成科學、準確的數(shù)據(jù)，為下一步財務預算編制、績效考核、報表分析等工作提供了科學、有效的數(shù)據(jù)基礎。三是在市場競爭壓力不斷加大的今天，企業(yè)除了會受到來自外部市場環(huán)境因素變化的影響，其在生產(chǎn)經(jīng)營中還將面臨極大的財務風險，需要企業(yè)積極利用不相容崗位分離、會計復核、內(nèi)部審計等內(nèi)部控制手段，從多元化的角度來監(jiān)控財務風險，并及時制定具有針對性的風險防范措施，使企業(yè)提升市場競爭與抗風險能力。

3 企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

3.1 缺乏財務管理內(nèi)部控制制度建設的良好環(huán)境

在新時代背景下，造成企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設效果不佳的主要原因，就是企業(yè)未能給予內(nèi)部控制制度工作提供良好的工作環(huán)境，特別是財務人員專業(yè)素養(yǎng)與技巧無法勝任內(nèi)部控制工作。

首先，個別企業(yè)財務人員專業(yè)素養(yǎng)不高，只關(guān)注日常會計核算工作，并沒有從企業(yè)長遠發(fā)展角度來思考問題，導致財務內(nèi)部控制在執(zhí)行中缺少長遠的眼光，沒有從管理層決策角度來思考問題。其次，在內(nèi)部控制意識方面，個別企業(yè)業(yè)務工作人員錯誤地認為內(nèi)部控制只是財務部門的工作內(nèi)容，并沒有為內(nèi)部控制執(zhí)行或效果反饋提供寶貴意見、建議，造成內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。再次，在內(nèi)部控制組織構(gòu)架方面，個別企業(yè)只是由兼職財務人員或辦公室人員負責，存在經(jīng)驗方面的欠缺。最后，會計核算工作較繁重，員工在內(nèi)部控制執(zhí)行中存在一定的抵觸與應付心態(tài)。綜上所述，企業(yè)對內(nèi)部控制工作不重視，在人員安排上過于隨意，導致工作人員專業(yè)素質(zhì)不能勝任內(nèi)部控制工作。從以上層面上看，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展由于缺乏內(nèi)部環(huán)境，使得內(nèi)部控制工作的價值無法實現(xiàn)，不能給予財務管理工作提供保障。

3.2 財務管理內(nèi)部控制制度未得到有力執(zhí)行

企業(yè)不僅應建立科學、完善的財務管理內(nèi)部控制制度體系，還要確保企業(yè)管理層、業(yè)務部門、財務部門全體的有效執(zhí)行，方可發(fā)揮內(nèi)部控制在監(jiān)控、風險規(guī)避方面的作用。首先，在財務管理內(nèi)部控制組織架構(gòu)方面，一些企業(yè)并沒有成立專職的內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)部控制工作基本由財務部門負責。由于財務人員既是會計記錄的編制人，又要通過內(nèi)部監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)自己工作的差錯，在獨立性方面阻礙了財務內(nèi)部控制效果的發(fā)揮。其次，在崗位分工方面，一些企業(yè)雖然能夠制定出科學、完善的財務內(nèi)部控制制度，但管理層出于人力資源成本的考慮，并沒有按照內(nèi)部控制流程設置相應的崗位，例如，由一人負責會計記錄與現(xiàn)金辦理業(yè)務，將使財務內(nèi)部控制制度中的不相容崗位分離制度無法得到執(zhí)行。最后，在內(nèi)部審計與監(jiān)督方面，一些企業(yè)由于沒有建立起嚴厲的獎懲機制，使一些業(yè)務部門工作人員在違反內(nèi)部控制制度或執(zhí)行內(nèi)部控制制度不力時，并沒有得到相應的懲處，常使財務內(nèi)部控制制度停留在表面，阻礙著財務內(nèi)部控制制度工作的推進與作用的發(fā)揮。新時期背景下，造成企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設與執(zhí)行不力的主要原因，不僅是財務人員專業(yè)勝任能力不強，相應的機構(gòu)設置、人員配備、獎懲激勵與內(nèi)部牽制等也是影響內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要因素。

3.3 未建立科學完善的財務風險評估機制

財務管理的一項重要內(nèi)容就是對財務風險進行評估，而在一些企業(yè)實際財務管理內(nèi)部控制制度中，卻常常忽視風險評估程序。首先，個別的企業(yè)管理層對風險評估工作不夠重視，并沒有針對本企業(yè)行業(yè)特點、實際情況、市場環(huán)境變化等因素來建立財務風險評估機制，使企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設中缺少了必要的風險評估程序。其次，一些企業(yè)財務人員在新時期背景下，沒有及時轉(zhuǎn)變思想觀念，對風險評估與防范工作缺少重視，在財務管理與內(nèi)部控制工作中只強調(diào)會計差錯的重要性，并沒有為管理層提供潛在風險識別與改進建議。這樣一來，在內(nèi)部控制工作的開展中就會依據(jù)固有觀念進行，無法依據(jù)新時期市場變化情況制定出完善的風險評估機制。這對于財務管理工作中的風險規(guī)避來說是極為不利的，制約了這一工作的開展。

3.4 企業(yè)財會監(jiān)督職能缺失

目前，企業(yè)財務內(nèi)部控制效果不佳的最直接原因，就是企業(yè)內(nèi)部缺少必要的財會監(jiān)督，沒有從警示教育方面督促工作人員執(zhí)行財務內(nèi)部控制制度。首先，內(nèi)部審計部門獨立性缺失。在財會監(jiān)督方面，企業(yè)主要通過內(nèi)部審計機構(gòu)予以實施，但由于企業(yè)高層對內(nèi)審工作漠視，并沒有為財會監(jiān)督工作的有效實施提供必要的人才配備、經(jīng)費保障和協(xié)同機制支持。其次，內(nèi)部審計力度不足。一些企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時只是簡單強調(diào)會計賬目是否正確，并沒有對內(nèi)部控制設計是否合理、執(zhí)行是否到位、風險管理是否科學等工作開展審計監(jiān)督工作，也沒有為企業(yè)提升整體內(nèi)部管理水平及競爭能力做出貢獻。

4 企業(yè)強化財務內(nèi)部控制制度建設及財務風險規(guī)避能力的措施

4.1 提供良好的財務內(nèi)部控制運行環(huán)境

財務內(nèi)部控制環(huán)境建設將直接影響財務內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，特別是要在企業(yè)內(nèi)部全體工作人員之間樹立正確的內(nèi)部控制意識。首先，企業(yè)管理者、財務人員應在內(nèi)部廣泛宣傳財務內(nèi)部控制工作重要性，管理者還應組織財務人員積極參加由財政部門組織的內(nèi)部控制培訓等活動，使企業(yè)真正意識到財務內(nèi)部控制在防風險、提效率等方面的作用。同時，財務人員應嚴格按照業(yè)財融合要求，深入一線去收集工作人員對內(nèi)部控制執(zhí)行的意見與建議，宣傳財務內(nèi)部控制作用，為完善財務內(nèi)部控制、財務內(nèi)部控制執(zhí)行提供保障。其次，在大數(shù)據(jù)、管理會計時代背景下，企業(yè)應聘請軟件公司、會計師事務所相關(guān)專家，就大數(shù)據(jù)、ERP系統(tǒng)使用、管理會計理論等內(nèi)容進行培訓，使財務人員成為新時期綜合性人才，適應新時代發(fā)展對人才的要求。最后，企業(yè)管理層在分配財務崗位時，應嚴格按照內(nèi)部控制流程與自身特長分配崗位，使員工特長得以發(fā)揮，相應提高企業(yè)整體管理效率。

4.2 確保財務管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位

企業(yè)為了使財務管理內(nèi)部控制制度不停留于表面，應從以下兩方面強化財務內(nèi)部控制執(zhí)行。第一，企業(yè)應從財務部門、業(yè)務部門抽調(diào)具有經(jīng)驗且責任心強的專業(yè)人員，組成財務內(nèi)部控制專職部門，由該部門負責內(nèi)部控制制度制定、內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)控等工作。同時，財務部門由于不再負責內(nèi)部控制相關(guān)工作，財務人員可專心將精力放在大數(shù)據(jù)應用、管理會計應用等方面，將更多的時間放在參與管理層決策制定當中，為企業(yè)管理層出謀劃策。第二，企業(yè)可與財經(jīng)院校達成協(xié)議，采取委培的方式來為企業(yè)培養(yǎng)、儲備財務內(nèi)部控制相關(guān)專業(yè)人才。同時，企業(yè)可面向財經(jīng)院校、會計師事務所、企業(yè)招聘財務人才，為企業(yè)內(nèi)部控制部門提供合格的財務人才保障。在開展財務內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等監(jiān)督工作時，企業(yè)不僅應發(fā)揮財務、內(nèi)部審計人員的專業(yè)性，還要積極吸納業(yè)務部門工作人員，利用其在工作經(jīng)驗、專業(yè)素質(zhì)方面的優(yōu)勢，為內(nèi)部監(jiān)督工作創(chuàng)新監(jiān)督思路提供素材。因此，企業(yè)在強化財務內(nèi)部控制管理過程中，應從團隊建設、組織架構(gòu)搭建兩方面予以強化，使監(jiān)督效果得到提升。

4.3 建立財務風險預警機制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中將面臨來自不同領(lǐng)域的財務風險，需要企業(yè)通過建立起風險預警機制來加以防范，通過預測與分析，幫助企業(yè)管理層提前了解到潛在財務風險。一是在建立財務風險預警機制前，企業(yè)財務人員應深入業(yè)務部門，根據(jù)內(nèi)部控制崗位分工流程圖，對每個崗位潛在的風險點逐一排查與分析，為制定財務預警指標提供基礎。同時，財務人員在制定財務預警指標前，也應參考以往財務管理工作經(jīng)驗、內(nèi)部與外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，將風險容易出現(xiàn)的地方納入財務風險預警體系當中。二是財務人員、內(nèi)部審計人員應利用大數(shù)據(jù)、云計算及財務共享平臺等信息化手段，對企業(yè)各業(yè)務部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營活動及會計核算等情況進行實時的監(jiān)控，尤其是通過信息化對觸碰財務風險預警指標紅線的線索向管理層進行報警，提醒企業(yè)管理層及時采取措施來防范財務風險。三是強化資金的管理與配置，使企業(yè)資金鏈充足、順暢。目前，企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制、財務風險等工作的重點就是針對資金收支業(yè)務，其將對企業(yè)生存與發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。因此，企業(yè)財務人員在制定財務風險預警指標時，應根據(jù)貸款利率、資產(chǎn)變現(xiàn)等情況，通過設置資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金比率等資金風險指標，向管理層揭示資金安全風險隱患，使企業(yè)資金鏈順暢，為日常生產(chǎn)經(jīng)營提供充足的資金保障。例如，將資產(chǎn)負債率設置為200%，即當負債總額超過資產(chǎn)總額的2倍時，財務人員就應該向企業(yè)管理層提示負債風險的存在，使企業(yè)管理層避免因無法償還貸款而承受一定的財務風險。綜上所述，企業(yè)在新時期背景下，財務內(nèi)部控制管理在實施前，應積極對經(jīng)濟業(yè)務活動流程進行分析，利用監(jiān)督、評價等手段，為風險預警指標體系的建立積累素材。同時，在風險預警指標建立過程中，要始終圍繞資金監(jiān)控展開，及時識別出資金管理中存在的漏洞與風險。

4.4 對企業(yè)存在的潛在風險進行有效評估

企業(yè)在建立財務風險預警指標與體系后，財務人員應組織相關(guān)業(yè)務部門對潛在風險進行排查、評估，同時，評估的過程應建立在規(guī)范、高效的評估流程之上。首先，財務人員應與業(yè)務部門工作人員共同商討，將各個業(yè)務流程中的潛在風險進行融合、分類。例如，將生產(chǎn)中的風險歸為一類，分別將風險崗位、職責分配給不同的業(yè)務部門。其次，財務人員應通過綜合評估各類財務風險對企業(yè)造成的損失和影響制定相應的風險等級，針對之前不同領(lǐng)域風險分類情況，與風險等級進行結(jié)合，制定科學的風險評估計劃與方案，并相應列出風險防范的主要措施。此外，為了使風險評估不受財務人員、業(yè)務人員主觀意愿所影響，財務人員在評估風險后，應對財務風險評估工作做出總結(jié)，聽取來自各個業(yè)務部門的意見與建議，利用收集的意見、建議使企業(yè)整體風險防范能力得到提升。例如，企業(yè)通過風險評估與總結(jié)，揭示自身在風險管理中存在的問題，通過積極整改與科學規(guī)劃，實現(xiàn)風險評價動態(tài)監(jiān)控，不斷促使企業(yè)風險評估機制更加完善、可行，確保企業(yè)風險管理目標得以實現(xiàn)。

4.5 強化企業(yè)內(nèi)部風險監(jiān)管力度

企業(yè)在財務風險規(guī)避工作中，除了要有科學、高效的風險評估機制外，還要強化對風險的監(jiān)督工作，從內(nèi)部、外部及身邊每名工作人員之中開展風險內(nèi)部監(jiān)督。首先，企業(yè)應建立風險監(jiān)督協(xié)調(diào)機制，強調(diào)業(yè)務部門應給予財務部門開展風險監(jiān)督必要的配合，將業(yè)務部門績效考核、部門利益與風險評估、風險監(jiān)督緊密結(jié)合，使風險監(jiān)督工作能夠發(fā)揮應有的作用。其次，企業(yè)應通過OA、財務共享平臺等媒體，為企業(yè)全體員工提供一個反饋平臺，使業(yè)務部門每位工作人員可以通過平臺向財務部門、管理層反映生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理中存在的漏洞及財務風險，為內(nèi)部審計部門提供科學的監(jiān)督與審計線索。最后，在風險評估與監(jiān)督工作中，還要給予相應的獎懲機制，特別是對于風險評估與監(jiān)督中表現(xiàn)突出的財務人員給予相應物質(zhì)、精神獎勵，促使財務人員、業(yè)務部門工作人員認真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度、風險評估與監(jiān)督制度，樹立正確的財務風險防范意識。此外，企業(yè)管理層應通過財務管理內(nèi)部控制制度、風險規(guī)避等措施，降低企業(yè)內(nèi)部業(yè)務部門、工作人員串通貪污、侵占資產(chǎn)等違規(guī)問題概率，強化企業(yè)內(nèi)部財務風險管理工作。除了應利用財務內(nèi)部控制中不相容崗位分離、審批與內(nèi)部審計等工作外，還要利用企業(yè)內(nèi)部輿論效應，積極收集一線員工反饋意見，及時發(fā)現(xiàn)風險點，通過制定、完善原制度與流程，為企業(yè)財務內(nèi)部控制運行提供公平環(huán)境。

4.6 將風險防范管理與數(shù)字化技術(shù)相結(jié)合

在互聯(lián)網(wǎng)、人工智能時代背景下，更多的企業(yè)開始將數(shù)字化技術(shù)與內(nèi)部管理模式相融合，企業(yè)財務內(nèi)部控制與風險管理工作也應抓住數(shù)字化改革契機，利用數(shù)字化優(yōu)勢來提高風險管理水平。首先，企業(yè)應對原有財務管理系統(tǒng)進行升級，聘請軟件公司，結(jié)合自身實際工作特點及風險點，將財務內(nèi)部控制、預算管理、績效評價、財務管理等功能與ERP、財務共享平臺相結(jié)合，使財務人員可以利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)及時收集相關(guān)數(shù)據(jù)。其次，在財務風險有效防范工作中，財務人員不僅應利用財務預警指標、風險評價手段，還應利用信息化平臺、大數(shù)據(jù)技術(shù)及時收集與業(yè)務部門相關(guān)的數(shù)據(jù)，通過建立數(shù)學模型及進行相應的對比、邏輯分析，及時揭示業(yè)務部門、生產(chǎn)經(jīng)營流程中存在的潛在風險。同時，在系統(tǒng)中通過增設審批崗位與賬號、會計復核崗位及相應賦予不同賬號一定的權(quán)限，這樣可以使一些如采購、處置、投資等重大經(jīng)濟業(yè)務活動得到一定的內(nèi)部牽制與約束，使會計信息質(zhì)量得以保證。最后，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將受到稅率變化、原材料價格上漲、行業(yè)政策調(diào)整等多方面因素影響，如果對這些因素沒有給予關(guān)注，將增加企業(yè)財務風險。因此，建議企業(yè)指派專人，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，定期收集影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與風險的因素信息，及時識別出潛在的風險點。例如，企業(yè)財務人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對客戶需求、喜好進行分析，通過建立相應的模型，為管理層、銷售部門制定下一步的營銷方案提供參考，避免了企業(yè)因過度擴大生產(chǎn)、積壓過多商品而面臨的風險。綜上所述，大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)將為財務管理內(nèi)部控制制度建設、財務風險規(guī)避等工作提供更為廣闊的平臺，特別是為財務人員在風險預警、風險分析等方面提供準確的數(shù)據(jù)支持。因此，企業(yè)管理層應重視信息化技術(shù)與管理會計相關(guān)工作的結(jié)合，為其搭建起高效的財務管理信息化平臺，讓企業(yè)緊跟信息時代的發(fā)展節(jié)奏，為企業(yè)未來發(fā)展設計一個美好藍圖。自此，企業(yè)將擁有一個良好的內(nèi)部控制機制輔助財務管理工作高效開展，同時給予政府部門的工作開展創(chuàng)造便利條件，促使內(nèi)部控制制度建設常態(tài)化發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上所述，在財務智能化轉(zhuǎn)型的大背景下，企業(yè)應適應時代發(fā)展要求，重視財務管理內(nèi)部控制制度建設，并將大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)與內(nèi)部控制、風險管理進行結(jié)合，通過強化內(nèi)部控制來規(guī)避財務風險，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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