現代企業治理背景下的企業內部控制探討

摘 要：隨著互聯網和數字技術的不斷深入發展，全球經濟正日益呈現一體化發展趨勢。在新時代背景下，企業治理迎來了前所未有的挑戰。面對更加復雜多變的市場環境，企業要想在激烈的競爭中取得優勢，必須不斷完善創新企業管理模式。內部控制作為企業治理的重要組成部分之一，其有效性直接影響企業的經營效率、風險管理以及合規性。因此，加強企業內部控制是完善企業治理的重要方式，是實現企業經營目標的重要手段。文章從企業治理與內部控制的關系著手，分析了現代企業治理背景下內部控制存在的問題，并提出了相關優化解決策略，為現代企業健康有序發展提供參考。

關鍵詞：企業治理；內部控制；數字技術；人才引進與培養

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）18-0091-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.18.022

1 引言

近年來，隨著互聯網快速發展，全球產業結構、組織生產方式和產品內容等都發生了深刻變化。越來越多的企業與國際業務接軌，據世界貿易組織2023年發布的《全球貿易展望和統計》報告，我國連續7年保持全球貨物貿易第一大國地位。面對日益復雜的國際市場競爭環境，企業治理不僅需要應對不同國家的法律法規和文化差異，同時，由于信息技術的不斷發展，企業數量急劇增加，在信息安全和隱私保護方面也遇到了新的挑戰。隨著企業規模的不斷擴大和業務的多元化發展，企業內部控制面臨的不管是宏觀環境還是微觀環境都發生了深刻變化。首先，企業的外部經營環境變幻莫測，市場更加充滿不確定性因素，諸如某些國家對我國實行的貿易壁壘，嚴重制約我國的進出口貿易，這就要求企業內部控制需要更高的靈活性和應變能力。其次，以大數據、5G、AI人工智能等為代表的各種新興技術的飛速發展對企業的組織模式和管理方式帶來了巨大沖擊和變革，這就要求企業內部控制需要不斷適應新的技術手段和管理模式。最后，在全球化背景下，跨國企業需要面臨更加復雜的合規要求和國際法律風險，而內部控制是確保企業合規性的重要手段。因此，加強企業內部控制是完善企業治理的重要保證。良好的企業內部控制不僅可以防止可能出現的錯誤和舞弊行為，還能提高企業的經濟效益，增強企業的抗風險能力。而不健全的企業內部控制則可能會導致企業管理混亂、運營成本增加、資產流失，嚴重的甚至引發財務危機和法律糾紛等。因此，在現代企業治理機制下應該不斷完善企業內部控制，不斷創新發展，從而保證企業健康長期發展。

2 企業治理與內部控制的關系

2.1 企業治理的概念

企業治理又稱公司治理，包括公司組織結構、內部流程、企業政策、法律法規等。企業治理不僅決定著企業如何進行有效運作、管理和控制等，更影響著企業的長期發展目標能否實現。企業治理涵蓋董事會的職責、管理層的角色、股東權益保護及利益相關者的協調等方面。良好的企業治理應該是董事會與管理層以符合公司全體股東最大利益的方式達成運營目標，協助企業管理運作，以及提供有效的管理監督機制，以激勵企業善用資源，不斷創新，從而提升企業市場競爭力，促進企業可持續發展。

2.2 內部控制的概念

內部控制是指企業為了保障企業經營活動的合法性、有效性和財務信息的真實性而建立的一系列政策、程序和措施。其目的是提高企業運營效率，防范和減少各種風險，從而促進企業可持續發展。企業內部控制是隨著經濟的發展，而逐漸衍生出來的產物，是企業發展的需要而創立出的一套控制管理的體系概念，其包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個要素。有效的內部控制可以提升企業應對風險能力，保障資產安全，確保財務報告準確性，充分利用企業各種資源，提高企業經營效率，進而促進企業經濟健康發展。

2.3 企業治理與內部控制的關系

企業治理和內部控制是相輔相成的，二者關系密切。良好的企業治理是建立有效內部控制的前提條件，健全的內部控制又是完善企業治理的重要保證。企業治理的核心是內部控制，其目標是保證企業有效運營，避免風險，保證財務信息真實，優化企業結構，從而實現企業利益最大化，企業治理的最終目的也是最大限度地提升企業價值。二者作為重要的經營策略，有著互相促進、互相補充、共同提高的關系。企業治理為內部控制提供了準確的方向，通過科學的治理，企業可以建立健全的內部控制體系，明確各級管理層和員工的職責，從而確保內部控制措施的有效實施。同時，內部控制不僅可以彌補企業治理不足，還為企業治理提供支持和保障，通過系統化的風險管理措施、財務監督機制、有效的管控活動等，確保企業經營策略順利執行，防范和降低各種風險，保證企業健康運營，從而提高治理質量。要想建立有效的內部控制，必須形成良好的治理環境，而企業做好內部控制，對于企業有效治理和長期發展有著重要意義。

3 現代企業治理背景下企業內部控制的問題

3.1 缺乏良好的企業內部控制環境

內部控制環境是保障企業內部控制活動與企業治理有效運行的基礎。它是影響企業治理工作能否順利開展和內部控制系統能否正常運作的綜合因素，包括企業的治理結構、管理風格、企業文化，管理層的領導能力和員工的綜合素質等。然而，許多企業都缺乏良好的公司文化和治理氛圍，導致員工對企業內部控制的重要性認識不足，往往按照自己習慣辦事，長此以往養成了不講監管、不講授權的辦事方式，因而內部控制制度缺乏良好的實施環境。董事會和管理層對企業內部控制的重視度不夠，領導層管理理念傳統固化，往往憑自己的判斷做出經營決策，從而出現領導獨斷專權的現象，使得內部控制體系形同虛設，缺乏實際效果。許多企業內部控制活動的相關工作人員的綜合素質不強，無法有效履行內部控制職責，嚴重制約著內部控制體系的健全發展。不健全的企業內部控制環境不僅影響企業風險管理能力，資產安全性也嚴重影響著企業的經濟效益。

3.2 企業內部控制體系不健全

許多企業由于領導層對內部控制工作不重視，使得內部控制制度不健全，與實際企業需要不相符。很多企業的內部控制體系形同虛設，公司治理結構劃分不明確，董事層、管理層、監督層沒有明確的職責分工和權責體系，每個部門不能充分發揮各自的作用，使得企業在運營中缺乏有效的內部管理和監督機制，從而造成資源浪費、財務舞弊、經營效率低下，甚至出現違法行為。很多企業雖然也設置了內部控制體系，但是由于風險管理意識薄弱，未能建立有效的風險評估和預防措施。內部控制工作過于注重查錯糾弊，而忽略了防錯防弊，總是在事后才找原因和評價內部控制體系的設計是否合理，這種內部控制制度嚴重與企業實際情況相脫節，從而給企業增加各種風險。例如很多企業往往忽視內部財務審計的重要性，沒有科學的預審編制和預算考評體系，使得潛在的財務問題無法及時發現和糾正，可能造成決算與預算差距很大，從而浪費公司成本，降低企業經營收益。因此，企業需要加強完善內部控制體系建設，建立健全的監督機制和管理機構，提高企業的風險意識和合規意識，從而提升企業的整體運營效率和競爭力。

3.3 企業內部控制意識薄弱

面對更加復雜的國際市場環境，企業在提高自身的競爭力中往往忽略了內部控制建設工作。盡管我國政府不斷出臺政策加大對企業內部控制的推動，但是部分企業的管理和監督意識仍然相對薄弱。很多企業過于追求經濟效益，而忽略了高效的內部控制管理帶來的綜合長久效益。首先，企業缺乏良好的文化建設，鼓勵機制不到位，導致員工對企業工作積極性不高，缺乏歸屬感。其次，領導層對內部控制不重視，使得員工更缺乏內部控制的意識，從而導致企業規章制度執行力度不強，甚至會出現違規操作和道德風險。最后，由于企業的風險管理意識薄弱，在新時代科技浪潮的背景下，企業在面對更加復雜的市場波動、政策變化等外部環境時，缺乏應對預案和風險控制措施，從而容易導致財務損失和業務中斷等現象。因此，加強企業內部控制意識對企業的長久發展至關重要。

3.4 企業內部控制人才缺失

人才是企業發展的核心驅動力，要想建設完善的內部控制體系，必須加強企業人才引進和培養，增強員工的企業歸屬感和幸福感，從而激發人才不斷創新，實現內部控制體系有效運行，進而增加企業市場競爭力。然而，大部分企業卻普遍存在著人才缺失的現象，這使得企業在設計和實施有效的內部控制制度時不能順利完成，無法全面識別和防范各種風險。其次，由于專業人才的不足可能導致內部審計和監督機制不完善，難以及時發現和糾正內部控制中的漏洞和問題。此外，缺乏內部控制人才還會影響企業對新技術和新政策的適應能力，使得企業在快速變化的商業環境中難以保持合規性和競爭力。

3.5 企業內部控制監管機制不到位

企業內部控制制度要想順利實施關鍵在于監管和檢查是否到位。大多數現代企業卻缺乏有效的監督和管理機制，其檢查工作僅僅流于形式，執行力度不夠，由于各種原因，導致監管部門檢查權限不足，不能充分發揮檢查和監督的作用，從而造成企業潛在風險無法被有效識別和防控。監管機制的不健全，會使得企業內部領導或高層部門獨斷專權，缺乏必要的權力制衡，容易出現決策失誤，造成經濟損失。財務內部審計和監督力度不足，無法及時發現和糾正財務漏洞和違規行為，容易造成財務報告失真，增加企業財務風險。此外，監管機制不到位，還可能會導致員工紀律懶散，缺乏責任感和上進心，工作效率低下，影響企業的整體運營進度。因此，為了提升企業內部管理水平，必須加強內部控制監管制度的建設。

4 現代企業治理背景下企業內部控制策略

4.1 優化內部控制環境

隨著社會經濟的快速發展，企業為了滿足市場發展要求就必須建立完善的內部控制體系。首先，企業要有一個優化的內部控制環境。要想打造良好的企業內部控制環境，首先，企業可以設置完善的組織結構，明確各部門和崗位的職責和權限，確保權責分明，從而防止權力過度集中，按照互相制約、互相協調的原則，使企業每個部門工作順利開展。其次，要完善內部審計制度，在現代企業治理中，內部審計已經不能僅局限于檢查可能出現的財務錯誤，而是要通過獨立的檢查和評估分析，針對內部控制中的缺陷和管理中的漏洞，提出切實可行且具有建設性的建議和措施，從而幫助企業降低財務風險，提升企業治理能力。最后，建立良好的企業文化也是優化內部控制環境的重要方面。企業文化是一種無形的力量，時刻影響著員工的思維方式和處事方法。堅持建設優秀的“企業文化戰略”，不僅可以提升企業市場形象，也會增加企業員工的凝聚力，從而營造和諧統一、積極向上的內部控制環境氛圍。

4.2 強化內部控制體系建設

建立健全的內部控制體系是提升企業管理，保證企業健康發展的重要保證。首先，企業的內部控制體系的建設一定要結合企業實際發展需要，建設內外統一、可操作性強的符合我國經濟市場發展需求的內部控制標準體制，使公司治理有制可依、有章可循。其次，標準化的內部控制體系的建設不僅需要管理層的變革，同時也需要企業各部門的共同努力。企業可以建設職能部門和專業的內部控制組織，員工互相監督，充分發揮各部門職能，從而避免權力過于集中。最后，企業需要全面推進預算管理工作，從而減少企業經濟損失，實現經營目標。通過財務預審管理和定期的財務審計，企業不僅可以劃分各部門之間的權力與職責界限，還可以及時發現和糾正內部控制中的缺陷和管理漏洞，從而保證企業有效運營。

4.3 加強人才培養和引進

在當今社會，科技是第一生產力，人才是第一資源，我國堅持人才強國戰略，同樣，人才對于企業的健康發展至關重要。在現代企業治理背景下，人才是企業生命的來源，是企業的核心競爭力，優秀的人才為企業提供創新思想、高效運營和卓越服務等關鍵因素，從而幫助企業獲得市場競爭優勢。因此，要想企業內部控制體系可以高效實施，就必須加強對人才的引進和培養。企業可以通過對員工進行定期的內部專業培訓，有條件的企業還可以給員工搭建外出學習培訓平臺，增強員工的綜合素養和實踐技術能力，從而促進企業高質量的發展。然后，對于引進的人才，企業不僅要提供符合人才能力標準的薪酬和福利，更要為人才提供充分的發展空間和機會，增強企業員工的認同感和歸屬感，從而保證企業人才不流失。

4.4 充分認識內部控制的重要性

增強企業對內部控制重要性的認識是企業保持健康發展，防范各種風險的保證。如何加強企業對內部控制的認識，樹立良好的風險管理觀念可以從以下三方面考慮。首先，要改變領導層和管理層的傳統管理理念。面對新經濟時代下更加復雜的市場環境，管理層要充分認識內部控制的內涵以及對企業發展的深遠意義，通過以身作則，積極參與內部控制的實施和監督，樹立高度的風險防范意識，從而帶動員工提高對內部控制制度的理解和遵守。其次，企業可以定期對員工進行內部控制意識培訓，增強其風險意識和合規意識，從而提高員工內部控制認識和技能。建立獎懲機制，激勵員工積極參與和支持內部控制工作，形成人人遵守負責的良好氛圍。最后，企業還要定期開展內部審計和自我評估活動，及時發現和糾正內部控制中存在的漏洞和隱患，持續改進內部控制體系，增強內部審計人員的專業水平和道德素養，強化內部控制監督，從而確保內部控制制度得到有力執行。

4.5 強化內部控制監督機制

科學有效的監督機制是加強企業內部控制建設的關鍵。加強企業檢查和監督工作能有效促進內部控制建設的完善，幫助企業提升管理活動，進而促進企業有效運營。首先，針對大多數現代企業，可以設置專門的監督檢查部門來負責企業內部控制的檢查與監督。如建立獨立的內部審計部門，定期對企業內部進行財務審計和評估，且內部審計部門應直接向董事會或審計委員會報告，對于問題及時上報和處理，有助于避免產生不必要的損失和風險。其次，對于監督部門，企業應該賦予足夠的權限，有權力順利開展各個部門的檢查和監督活動，而不是只是做表面功夫，尤其是對于企業相對敏感的財務部門，更要落實好全面的控制和檢查工作。最后，要保證監事人員具有專業的知識素養、法律基礎和較高的道德素養，對其監督檢查工作保持積極、公正、認真負責的態度，而不會敷衍懈怠，甚至有徇私舞弊等不良行為，從而保證內部控制的監管質量到位，促進企業健康可持續發展。

5 結語

綜上所述，加強企業內部控制管理的建設對于企業的健康發展有著重要意義。完善的內部控制體系可以有效提升企業管理質量，增強核心競爭力，規避各種風險，提高企業經濟效益。在信息化和數字化快速發展的今天，傳統的企業管理理念不再適用，建設符合新經濟時代要求的內部控制管理體系是社會發展的必然產物，因此企業要全面落實建設科學有效的內部控制體系，從而促進社會經濟發展。雖然，目前很多現代企業內部控制體系還存在一定問題，但是可以通過優化內部控制環境、完善內部控制體系建設、加強領導和員工對內部控制重要性的認識、積極引進人才和重點培養、強化內部控制監督機制等措施來推動企業內部控制的有效建設，創造更多的經濟效益，實現企業經營目標。

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