試述跨境展業關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制

摘 要：國有企業跨境展業的機遇、潛力與難點、堵點并存，廣大財會工作者要堅持問題導向，調研開路，努力做到實干破局。扎實做好國有企業財會工作，服務保障高質量發展，要適應跨境展業需要，探索建立對關鍵性、典型性財稅事項的合理性合規性評估和引導機制，形成可靠、管用的跨境展業財務管理模式。文章著眼國有企業跨境展業關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，以求實態度提出建立健全該機制要從五個方面入手提高調查研究質量，重點解決好兩方面問題，注意把握“四個突出”，在實踐基礎上形成“1+2+N+3”工作思路，并提出力求避免的“五項負面清單”。

關鍵詞：國有企業；跨境展業；財務管理；工作機制

中圖分類號：F832.3文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 17-0027-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.17.007

雙循環新發展格局下，國有企業跨境展業面臨的機遇、潛力與難點、堵點并存，需要廣大財會工作者加強學習、創新理念、持續探索，因地因時制宜提質增效。新時代新征程，面對新情況新任務，調查研究應成為國有企業黨員干部的思維方式和行為自覺，是財會履職基本功。黨中央強調要大興調查研究之風，“增強問題意識”“堅持調研開路”“實干擔當促進發展”，既是作風養成的必然要求，也是工作方法的鮮明特色。文章主要探討國有企業跨境展業中，建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制的實踐價值，并提出相關建議。

1 以“問題導向”指引“調研方向”

矛盾和問題是人類社會發展的動力。沒有矛盾斗爭，就沒有運動變化，也就沒有發展進步。問題即矛盾，既躲不過，也繞不開。中國自古以來就有“一陰一陽之謂道”的認識與實踐，是對矛盾普遍存在的領悟。只有不斷強化問題意識，才能持續傳播出時代聲音，指引工作正確方向，也才能把握住蘊含的發展潛力。國有企業財會工作者學習習近平新時代中國特色社會主義思想，必須掌握并善于運用其世界觀和方法論，掌握堅持問題導向這一關鍵方法。在實踐中不斷發現問題、解決問題，體現了馬克思主義實踐觀重要特點，既是推動事業發展的重要法寶，也是落實管黨治黨責任、強化干部政治擔當的具體體現。

國有企業財會機構是干什么的，其最重要最核心的職能是什么，構建新發展格局的經濟工作趨勢、態勢和呼聲是什么；國有企業跨境展業中，其財會工作者履職盡責，有哪些共性問題和差距，這些問題必須在調查研究中加以回答。調查研究不是簡單查擺一般性、淺表性問題，而應聚焦國有企業財會機構基層黨組織履行職能責任、踐行“兩個維護”的根本政治要求，突出國有企業財會工作的政治屬性，突出國有企業財會干部人才隊伍的職能和使命。這是調查研究直奔問題的重點，也是難點，更是實際工作中的堵點。調查研究成果質量高低，關鍵看能否抓住主要矛盾、找出突出表現、研究本質問題。“深、實、細、準、效”五字要訣啟示研究過程不可淺嘗輒止、流于形式，而要探查究竟，使認識水平不斷提高。國際經貿往來和財會工作實務中，各種問題呈現為多樣而繁雜，不同的問題，其歸根結底的性質、所處的位置以及相互影響的程度等方面有所差異。對國有企業跨境展業中的關鍵財稅事項進行合理性合規性評估，并在此基礎上建立長效引導機制，對健全國際化財務制度和規范跨境財務活動具有明顯的啟示和引領作用。這主要基于以下三個方面考慮。

第一，在高質量發展首要任務中，建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，是增強財務服務保障能力重要一招。建設現代化經濟體系是面向未來的高質量發展戰略目標。實現偉大目標，必須搞好國有企業，在物質基礎和政治基礎上，為鞏固中國特色社會主義發揮雙支柱作用。經濟越發展，會計越重要。財會工作在服務保障國有企業深化改革和高質量發展中，發揮宏觀經濟管理與市場資源配置基礎性支撐作用，是國有企業政治屬性的具體體現。面對當前嚴峻復雜的外部環境，國有企業整體收入利潤指標持續攀升，社會貢獻更加突出、風險管控精準有力。適應跨境展業需要建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，是持續提高財務管理水平、增強經濟運行韌性、深挖價值創造潛力、促進提質增效的現實需要。

第二，在共建“一帶一路”經貿往來中，建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，是牽引財會服務轉型重要措施。科學的財務服務保障機制，是優化經濟資源配置、維護國有資產安全、保持良好經濟效益的客觀需要。中央經濟工作會議的部署，黨中央、國務院進一步加強財會監督的系列要求，財政部對“十四五”期間全國會計改革與發展的規劃安排等，為培育外貿新動能和國有企業財會工作樹起更高起點、更高目標。國有企業財會工作者要銳意進取、主動作為，積極思考優化財會服務保障方式。建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，對跨境展業中關鍵性、典型性業務（交易）進行穿透式研析、評估、引導、規范，是著眼長遠、統籌兼顧的機制創新。在傳統的全面預算管理前端走出一條新路，就跨境業務與跨國財務關系而言，對關鍵財稅事項進行合理性合規性的全過程評估和全要素引導，有助于優化關鍵、典型業務的設計方案和運作模式，更能有效優化業務與財會職能之間顯性和隱性資源的配置效率。從企業財會職能而言，有助于穿越溝通障礙、破除本位主義，強化協同意識和協作能力，實現企業境內外人財物資源利用效益最大化。

第三，在數智化科技創新中，建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，是推動財會服務提升效率重要舉措。貫徹新發展理念，推動高質量發展，離不開數字化轉型對財會職能雙向拓展的有力支撐。全國人大、國務院、財政部修訂完善會計立法和會計信息化相關制度，指引了財會信息化邁向更高水平的總體方向。循環漸進全面掌握關鍵性、典型性業務在不同階段的全過程周期特征，進行合理性合規性評估和引導，不僅是為了穩定單一、特定業務財務模式，對綱舉目張、舉一反三也有重要借鑒價值和啟發意義。主動對接和全周期跟蹤服務，靠前梳理出應當提前評估解決的困惑與難點問題，從而保障關鍵業務可持續發展，可以放大財務服務保障的“乘數效應”。

2 以“求實”態度走好調研路

實事求是，是馬克思主義精髓，是在經濟工作和財會實踐中必須牢牢掌握好的重要方法。習近平總書記多次深刻論述為什么要堅持實事求是、怎樣堅持實事求是。首先要以求實態度把“實事”搞清楚。搞清楚“實事”，是研究解決問題的基礎。

圍繞跨境展業中關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，可從以下五方面入手提高調研質量。①梳理傳統境內業務與海外創新業務。“橘生淮南則為橘，生于淮北則為枳，葉徒相似，其實味不同”的哲學道理，啟示財會工作者在國有企業跨境展業實踐中，要梳理分析傳統境內業務和海外創新業務異同點，從共性和特性角度分析關鍵、典型業務運作模式和主要特征，總體掌握跨境業務層面發展情況。②學習經驗做法。獨學而無友，則孤陋而寡聞，要發揮財政部門高端會計人才培養工程、社會團體學術交流等智力平臺啟迪作用，與境內外同行同業加強專業交流互鑒，動態掌握國際先進方法和有益實踐經驗。③開展多方調研。著眼跨境業務場景和法治基礎、營商環境，堅持業財融合，把跨境業務涉及的國際財稅、海外社保、國際金融、國資監管、貿易統計、中外法律等事項，摸清楚研究透，全面掌握政策動態、執行口徑和把握要點。④組織重點調研。重點調研跨境業務領域疑難問題，深入比較稅務、會計、社會保障、外匯、統計、產業政策、司法裁決等之間邏輯關系、相互聯系和不同司法管轄區之間差異。⑤推進內外聯動。運用境內外相關財稅政策和更完善的調研視角，對跨境展業中關鍵、典型財稅事項的合理性合規性進行雙向研析和檢視評估，引導協調調查研究的維度更加周全并順利推進。

調研發現，一些難點問題由于套用傳統觀念、因循守舊，怠于打破砂鍋問到底而浮于表象。一些財會人員受國際化視野不寬、學習主動性不足、消極應對專業知識盲區等影響，存在關鍵業務實施與財稅服務保障有脫節、不配套、效率低等矛盾。國有企業正努力建設世界一流標準的財務管控體系，但國際化人才培養、智力資源投入和科技創新賦能業財融合等方面，還表現出滯后、不足等情況。此外，照搬照抄境外規則或經驗，也可能水土不服，可能畫虎不成反類犬，犧牲掉寶貴的國有經濟資源和難得的海外發展機遇。

扎實做好國有企業財會工作，需要主動思考、積極行動，有效適應跨境展業需要，探索建立對關鍵性、典型性財稅事項的合理性合規性評估和引導機制，形成可靠、管用的財務管理模式。探索這一工作機制，從業務特性、組織結構和人員素質看，重點要解決以下兩個問題。

（1）相關團隊和崗位常規關注點相對分散。國有大中型企業內設財會機構往往細分為若干業務團隊或功能板塊。各崗位財會人員更習慣于關注傳統事項，投入人力、智力和精力相對較多，拘泥于“分內事”。但對非傳統事項特別是跨境業務的理念認知存在差距，敏感性不足，習慣性思維模式和工作方法的局限性弊病較為明顯。掌握和運用關鍵業務的識別判斷方法不夠全面、靈活，相關團隊應對新情況新問題的動力、活力不足，人員的積極性、創造性發揮明顯不夠。

（2）對關鍵財稅事項合理性合規性評估工作架構缺乏統一指導和推動。敢于直面問題的勇氣不足，主動應對難題的責任感和自覺性有待強化，被動應對、消極應付的現象偶有發生，矛盾問題積聚到一定程度才著手研究。在借助外部資源時，缺乏打破砂鍋問到底的求實態度，容易人云亦云盲目采信，缺乏必要的校驗和佐證程序。對于有意識的梳理篩選主動評估研析對象，按照什么標準、哪些維度，預期什么樣的進程和成果，總結哪些方面的啟示，如何用好數據支撐和信息驗證，在整體的謀劃布置和組織推動上做的比較少，仍缺乏科學長效機制，財會保障短板比較突出，科學專業嚴謹的鉤稽關系尚未形成閉環控制。這就需要財會工作者正視不足，自覺建立主動發現短板的內生動力和工作機制，增強財會服務有效性和前瞻性。

破解這些問題，要用高素質專業化這個標準作為自我對照，在查找不足與偏差中不斷調整思路，持續優化做好財會服務的工作方式。深入領悟習近平新時代中國特色社會主義思想真諦，緊密結合經濟工作和財會實踐，認真思考這一思想體系的重要著作和論述，深刻體會到破解難題，就必須科學運用這一思想體系所包含的世界觀和方法論。立足實踐，在國有企業跨境展業中，探索建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，要注意把握“四個突出”。

（1）突出系統觀念，注重統籌謀劃。“系統觀念是具有基礎性的思想和工作方法”。從跨境業務的前端和財稅事項的后端雙向發力，協同推動關鍵財稅事項合理性合規性評估引導和企業境內外資產、資金財務管理工作，優化提升財會服務保障效率效果，促進境內外聯動、業財團隊協同，推動形成目標一致、步調協調、同向發力的工作格局。強化跨境業務與財務數據綜合應用，做好業務、投資、統計、納稅、會計、資金等數據信息比對和挖掘利用。既要掌握其規則內容，更要研究分析形成其原理、原則，查找歸納出共性要素，掌握內在邏輯。

（2）突出機制引領，倡導示范帶動。要貫徹新發展理念，增強一體化意識，堅持一盤棋思想，積極倡導機制創新，促進不同團隊、不同崗位、不同專業在系統集成和協同配合方面形成新機制、新成效。與企業跨境展業相輔相成，推動財會服務保障向更早、更深、更寬、更實的方向持續拓展、因勢利導。

（3）突出聚焦難點，深化經驗總結。難點來自實踐，亮點更出自實踐。面對難點問題的態度和能力，考驗的是干部的擔當與素質。財會工作實踐中，要善于把握由個別到一般、由特殊到普遍、由個性到共性的認識原理，以點帶面實現重點突破，“多解剖麻雀小中見大”。在研析評估關鍵業務中掌握中外法律、境外投資、貿易統計、國際稅務和會計、財務原理規律和審視角度，做到心中有數有的放矢。注重總結提煉共性特征，深入分析邏輯規律，使公認管理會計工具方法有更廣闊的用武之地，通過編制整理風險清單、繪制風險矩陣，幫助分清相互之間邏輯與主次，發揮典型事例牽引作用，為優化財會服務保障機制夯實基礎。

（4）突出守正創新，務求取得實效。做好國有企業財會工作，堅守政治屬性，才不會迷失方向。既要講政治，也要講政策。政治是方向，政策是依據和標尺。必須把握合理性合規性評估和引導的原則性與創造性的辯證統一關系，在把握依法合規的法治基礎和紀律準繩的同時，結合境內境外的不同情況，優化方式方法，提升專業化服務效能，以評估為抓手，引導關鍵業務與財稅服務更好適配，實現夯基礎、保合規、促發展的預期目標。

3 以“實干”作風蹚新路促發展

習近平總書記在多個場合強調實干，并明確指出“勞動，是共產黨人保持政治本色的重要途徑”“是一切成功的必經之路”。扎扎實實做好國有企業財會工作，真正搞好調查研究，就要向總書記對標對表，把總書記指示牢記在心、見諸于行。在跨境展業實踐基礎上，可歸納形成“1+2+N+3”的評估機制工作思路：“1”是緊盯業務內核，重點在于梳理篩選關鍵業務，穿透解析其業務實質；“2”是標定1張合同主體法律關系圖，繪出1張合同主體履約運作機制圖；“N”是運用多維視角研析和評估，形成N個交叉驗證和支撐點；“3”是鼓勵形成1種直面新情況新問題主動作為的工作環境和行為導向，積極培養一支政治素質好、專業能力強的財會人才梯隊，推動建設1套可擴展多功能的集成化信息系統。

（1）穿透解析關鍵業務實質。這是透過現象看本質的必要過程，在零亂現象中發現內在基礎邏輯和必然聯系，是形成正確認識的必要基礎。這也是分清主次，把握特殊和一般關系的基本起點。只有穿透業務表象察明內在實質關系，才能做到既準、又穩、有效，在財會職能拓展中發揮出管理會計工具方法的實際效果。

（2）確認合同主體法律關系。企業財務具有社會性，包含著財務關系，是財務活動與財務關系二者統一的體現，不僅呈現出了財務內容和形式特征，更包含著財務實質。扎實做好企業財務工作，必須梳理清楚各個合同主體之間的經濟法律關系，找準各主體在經濟活動中的定位。例如，對于評估多元化合同主體，搞清楚其定位是首要的，就是首先要明確其是干什么的，承擔哪些合同義務，不能僅關注資金收付表象，而要弄清實質財務關系。既可用國際會計準則的基本視角分清不同會計主體的邊界和關系，又可借助稅收法律和規則區分不同義務主體的責任，并將二者相互比對，查找校驗是否存在判斷偏差，防止認知失誤形成誤判。

（3）厘清合同履約運作機制。“有上則有下，有此則有彼”，在確認合同主體經濟法律關系基礎上，進一步厘清合同履約，以及相互影響、相互制約的運作機制。梳理出合同要素中，哪些是有償的，哪些是單務的，哪些是雙務的，合同的責任義務如何與經濟利益相掛鉤，如何具體體現，是否存在遺漏、失衡或不具備操作性、未形成風險管控閉環等問題。

（4）構建交叉驗證的支撐點。唯物辯證法強調普遍聯系與相互影響，這啟示廣大財會工作者，只有運用系統思維和系統方法進行交叉驗證形成多點支撐，才能更加全面有效發現和分析評估事項整體與局部、內部與外部之間的邏輯關系，才能更完善、更綜合、更精準地進行評估和引導。如果實踐中還不同程度存在講、犯教條、憑經驗、靠主觀等問題，就容易形而上學，這些必須警惕并克服。

（5）做實思想政治引領。堅持走好黨的群眾路線，發揮好國有企業財會機構基層黨組織政治功能，把思想政治工作貫穿于財會服務保障，多做統一思想、凝聚人心、激發動力的工作，做到“道不虛談、學求實效”。尊重不同閱歷背景下專業人才的成長規律，在復雜多樣的境內外財會工作實務中，更充分加以實踐和鍛煉，增強責任感和使命意識，努力調動財會干部人才隊伍的積極性和主動性。

（6）發揮專業人才作用。好學才能上進、才能走向未來。要終身學習，推動多樣化專業人才隊伍的培養，防止重“精英”輕“草根”現象。把不同學歷背景、不同專業水平、不同年齡階段的財會干部人才緊密團結在基層黨組織的周圍，以解決關鍵業務新情況新問題為突破口，立足實踐崗位練兵，使高素質專業化干部人才為高質量發展提供更有利支撐，在實踐中做出更大貢獻。

（7）推動業財融合的科技應用。不斷提升財會服務保障在信息系統的嵌入程度，推動數字化、智能化工具應用，做到相互促進、齊頭并進。堅持一體化方向重點突破、分步實施，為業財深度融合創造有利條件，防止單打獨斗、顧此失彼。

建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，并有效發揮其牽引促進作用，實踐表明要注意把握好“五個關系”。

①共性和個性的關系。評估如同畫像，既要把握住普遍性問題，也要關注突出問題，從中總結跨境展業財稅管理的常見規律和方法要點。②主觀和客觀的關系。對評估事項，要分析研究其客觀條件，也要反思自身的主觀認知，以利于把握認識問題的“金鑰匙”，積極從境內與境外、進口與出口、采購與銷售、收入與成本、進項和銷項等不同視角加以多元化分析。③歷史和現實的關系。評估事項中要分清老情況和新情況，弄清跨境展業中不同模式產生的背景，分析把握哪些情況是需要評估并引導的重點方面，主動擴充知識儲備，主動查找檢索境外文獻資料，克服一成不變的惰性、慣性思維模式。④宏觀和微觀的關系。既要從大處著眼，著力解決影響關鍵業務的難點問題；又要從小處著手，推動財會服務保障職能責任落實到位；既要用戰略管理工具方法“向前看”，又要習慣于用好營運管理工具方法“向下看”，使二者相互聯系、相互促進。⑤條線與板塊的關系。評估事項時，要注意是業務條線或行業領域問題，還是功能板塊或國別地域問題。既要把握好內外、點面，又要避免相互之間混淆，造成引導建議的針對性有偏差、難落地。

此外，黨中央對調查研究的方式方法還特別做了強調。國有企業財會工作者研究建立關鍵財稅事項合理性合規性評估和引導機制，還應注意規避“五項負面清單”。

（1）防止散和碎。要從整體上把握所評估事項，不能機械、硬性拼湊研析維度。要聚焦重點問題，能歸到一個維度項下的，就不要四處散落。不能用同一維度反復印證不同觀點，也不能簡單羅列一些具體表象或淺層表象，既沒有分析，也沒有觀點。要注意對研析維度的提煉，在全面掌握關鍵業務來龍去脈基礎上，概括提煉出鮮明觀點。

（2）防止擺錯位。不能把一般性、淺表性現象作為研究分析的重要維度，也不能把深層次、復雜化問題當作一般性工作問題簡單化對待。要注重問題分析，用動態發展、普遍聯系、一分為二的視角和方法，揭示出主要矛盾和矛盾的主要方面，既不能“撿到筐里都是菜”，也不能對境內境外情況不加區分照搬照套。要注重研究分析維度的歸類和排序，注意把握問題之間主與次、輕與重、大與小的關系，把小問題歸到大問題中，在理清思路上要分類、分層、分塊。

（3）防止說不透。調查情況、評估問題、研究對策要注意從多個維度進行綜合判斷、抓住關鍵，做到底數清、情況明、措施實。還要注意關鍵業務的典型性、直觀性。

（4）防止看形式。要堅持實質重于形式，不能簡單通過縱向比較和類比分析，就形成評估結果。

（5）防止“炒冷飯”。如發現評估事項有舉一反三深化提高價值的，要注意評估的角度、深度和高度。

中央經濟工作會議明確提出“必須把推進中國式現代化作為最大的政治”。財會干部人才關鍵要堅持習近平總書記的實踐觀，撲下身子真抓實干，使實踐真正成為提高認識的源泉和動力，以“實干擔當促進發展”為目標，在推動高質量發展的實踐中實現崗位建功。

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