大數據技術有效提升國企內部控制的風險識別能力和管理效率

本文選取上市國有企業S公司作為研究對象，結合其組織架構與運營現狀，探討大數據視角下內部控制自評價的實施方法與效果。通過案例分析，旨在揭示大數據在提升內部控制有效性中的具體應用及其管理優化效果。

案例情況

組織架構與運營概況 S公司成立于1953年，隸屬于某大型集團，致力于成為基礎設施領域卓越的技術運營商。公司自2017 年在上海證券交易所主板上市以來，依托強大的技術研發和項目管理能力，持續鞏固和拓展市場份額，年營業收入和資產規模穩步增長。其主要業務涵蓋公路、水運、城市規劃、智慧康養、交通工程等多個領域，服務對象遍及國內近30個省級行政區，并在非洲和東南亞等國際市場占有一席之地。

公司采用高度集成化的管理架構，設有多個職能部門、業務運營平臺、分支機構及子公司。各業務單元通過精細化管理協同合作，共同完成跨區域、跨領域的大型基礎設施項目。公司憑借強大的技術支持與豐富的項目經驗，多次獲得交通運輸部及省級行業獎項，并擁有“三綜一甲”等頂級行業資質。此外，S公司還高度重視科研創新，依托國家企業技術中心和多個行業研發平臺，不斷推進數字化轉型與技術創新，提升公司整體競爭力。

內部控制自評實施流程S公司的內部控制自評價體系嚴格遵循《企業內部控制基本規范》及配套指引，結合公司自身的運營實際，構建了系統化、自主化的內部控制自評流程。內控體系建設工作領導小組辦公室制定了《評價工作方案》，明確評價范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算并組成內部控制評價工作小組。在具體實施過程中，內部控制評價團隊運用大數據分析技術，對各業務單元的運營數據進行深度挖掘與分析，識別潛在的風險點和控制缺陷，充分利用協同設計系統、企業綜合管理信息系統、財務記賬及共享系統等現代信息系統，實時收集和監控財務及非財務數據，確保評價過程的客觀性與全面性。在評價過程中，工作小組嚴格按照定量與定性相結合的標準，評估內部控制的有效性，并依托科學的評價工具，生成詳盡的評估報告，內容涵蓋內部控制環境的健全性、控制活動的執行力、信息系統的支撐力度及內部監督的有效性等方面。內控體系建設工作領導小組辦公室對缺陷整改情況進行跟蹤，確保內部控制體系的持續優化與完善。

內部控制自評缺陷認定

財務報告內部控制缺陷認定 在S公司2023年度的內部控制自評過程中，財務報告內部控制缺陷的認定遵循嚴格的定量與定性標準。基于公司最新一期經審計的合并報表數據，潛在的錯報金額被量化評估以確定缺陷的嚴重性。具體而言，利潤總額的潛在錯報金額若達到或超過合并會計報表利潤總額的5%，則被認定為重大缺陷；介于2% 至5%之間的錯報則歸類為重要缺陷；錯報低于2%的則視為一般缺陷。此外，對于營業收入潛在錯報金額標準設定為超過合并會計報表營業收入的1% 為重大缺陷，0.5%至1%為重要缺陷，低于0.5%為一般缺陷。在報告期內，S公司通過大數據技術對業務數據進行深入分析，未發現任何潛在錯報達到重大或重要缺陷的程度。特別是在資金管理、采購與付款、銷售與收款等高風險領域，內部控制機制運作良好，未出現重大違規交易或舞弊行為。這一結果表明，公司在財務報告的內部控制方面保持了高度的有效性，能夠真實、準確地反映公司的財務狀況與經營成果。同時，在定性分析方面，公司內部控制環境穩固，控制活動設計合理，尚未出現控制環境無效或重要業務缺乏控制的情況。

非財務報告內部控制缺陷認定 S公司在2023年度內部控制自評中，同樣對非財務報告的內部控制缺陷進行了細致認定。根據設定的定量標準，直接經濟損失若達到或超過500萬元，界定為重大缺陷；介于100萬元至500萬元之間的損失則歸為重要缺陷；低于100萬元的損失為一般缺陷。在非財務方面，S公司通過大數據分析工具監控和評估資產管理、合同管理、采購業務等關鍵領域的控制效果。評估結果顯示，公司在這些方面未發生足以造成重大或重要經濟損失的控制缺陷。定性的評估進一步確認，S公司在遵守國家法律法規、質量管理、決策程序執行等方面無重大違規事件發生，且未出現核心管理人員或關鍵技術人員的嚴重流失，保障了公司日常運營的穩定性和持續性。

關鍵控制環節缺陷分析 在S 公司的內部控制自評過程中，關鍵控制環節的缺陷分析尤為重要，能確保公司運營的各個環節都得到有效監控與管理。工作小組應用大數據技術，對資金運營管理、采購管理、銷售與收款、合同管理等高風險業務領域進行了深度分析。盡管整體內部控制體系運行良好，但在個別環節仍發現潛在的控制弱點。例如，在采購管理方面，盡管公司制定了《采購管理辦法》，但在實際操作中，某些非核心物資的采購審批流程仍存在一定的簡化現象，可能導致潛在的采購風險。此外，在銷售與收款環節，雖然公司通過電子化管理流程實現了動態跟蹤，但依然存在少數應收賬款催收效率不高的問題，可能對現金流產生一定影響。在合同管理方面，盡管公司嚴格執行合同審批與法律審核制度，但在個別復雜項目的合同條款的細化上，仍需進一步優化，以防范潛在的法律風險。

大數據視角下內部控制自評整改建議

優化數據驅動的風險管理 在大數據視角下，優化風險管理是提升國有企業內部控制自評價的重要環節。S公司應充分利用其龐大的運營數據，通過數據挖掘和分析技術，實時識別潛在風險點。例如，借助高級數據分析工具對資金流動、采購行為、業務經營模式等關鍵數據進行深度分析，發現異常交易或收入成本配比異常項目。通過建立基于大數據的風險預測模型，公司能夠提前預警，制定相應的風險應對策略，從而有效降低運營風險，將風險事后應對逐漸過渡至風險事中或事前防范。此外，S公司正在通過整合內外部數據資源，構建全面的風險監控預警系統，實現對市場動態、政策變化及競爭環境的實時監控與分析，確保公司在快速變化的環境中保持敏捷應對能力。利用大數據技術，還能夠優化現有的風險評估流程，提高風險識別的準確性和效率，確保內部控制體系的持續優化與完善。

優化信息系統集成與控制自動化 信息系統的集成與控制自動化是大數據視角下提升內部控制效率與效果的關鍵舉措。S 公司應進一步整合現有的信息系統，如企業綜合管理信息系統和財務軟件系統，實現數據的無縫流通與共享。這種系統集成不僅能夠提高數據處理的效率，還能通過自動化控制措施，減少人為操作的失誤與舞弊風險。例如，S公司可以開發自動化的審批流程，通過大數據算法對采購申請、合同審批等關鍵節點進行智能審核，采用錯誤提示及ERP流程強控等方式，確保各項操作符合內部控制規定。同時，借助大數據技術，S 公司能夠實時監控關鍵業務流程，自動識別并報告異常行為或偏離控制目標的操作，確保內部控制措施的及時響應與調整。此外，信息系統集成還能夠為內部控制提供全面的數據支持，提升內部控制的透明度與可追溯性，便于審計與監督。通過實施信息系統的集成與控制自動化，S公司不僅能夠優化內部控制流程，提升運營效率，還能為公司實現高效、透明、可持續的發展目標提供有力保障。

建立內控績效監測與反饋機制 建設高效的內控績效監測與反饋機制，是大數據視角下優化國有企業內部控制自評的重要方面。S 公司可以利用大數據技術，建立全面的績效監測系統，實時跟蹤各項內部控制措施的執行效果。例如，通過數據可視化工具，對關鍵績效指標（KPI）如應收賬款回款率、資金使用效率、采購響應時間、合同履行率等進行實時監控與分析，及時發現并糾正執行過程中的偏差。同時，可以引入機器學習算法，對歷史績效數據進行深度分析，識別影響內部控制效果的關鍵因素，優化績效評價模型。此外，建立反饋機制，通過大數據分析結果，將績效監測信息及時反饋給相關管理層和部門，促使其在實際操作中進行調整與改進。例如，若監測系統發現某一部門的應收賬款周轉率下降，可通過反饋機制及時通知經營中心、財務部等主責部門采取相應措施，提升催收效率。內控績效監測與反饋機制不僅能夠提升內部控制的動態管理水平，還能通過持續的數據驅動優化，實現內部控制措施的不斷完善與升級。此外，S 公司還應定期組織基于大數據分析結果的內控評審會，綜合評估內部控制的整體績效，確保內部控制體系始終符合公司戰略目標與運營需求。

對上市國有企業S 公司內部控制自評價的實施方法和效果的研究表明，利用大數據技術可以有效提升內部控制的風險識別能力和管理效率，彌補傳統內部控制方法的不足。通過優化數據驅動的風險管理、信息系統集成與控制自動化以及建設內控績效監測與反饋機制，國有企業能夠實現內部控制體系的持續改進與完善，從而增強整體運營的穩健性與競爭力。