管理會計視角下的事業單位財稅管理的重要性及策略

隨著時代社會經濟的快速發展，各行各業及公共機構也隨之發展壯大，行政事業單位的運作日益精細化，其中包括財稅管理與稅收活動。傳統的行政事業單位財稅管理和規劃主要側重于會計核算。但在當前的新形勢下，無法充分適應行政事業單位的工作需求。因此，行政事業單位需要從管理會計的層面推動財稅管理的變革，以達到收好稅管好錢的效果，并嚴謹管控支出，目標是全面提升經濟效能。近年來，一系列新穎的財政和稅收政策出臺，更加強調了行政事業單位在管理會計的框架下亟待改進財稅管理的必要性，以滿足自身發展的急切需求。

一、管理會計與財稅管理概念

1.管理會計概述。在行政事業單位的財務管理工作中，一方面，財務會計的首要職責就是對行政事業單位的經濟活動進行衡量和監督，以揭示其真實的財務狀態和用錢效果；另一方面，管理會計則專注于利用機構的運營和財務數據，推動財務與業務活動的深度融合，涉及經濟活動的預測、抉擇、規劃和管控，對于提升機構內部治理效率至關重要。顯而易見，管理會計與傳統財務會計之間存在密切關系，但也有顯著差異。隨著市場經濟的迅速演進，行政事業單位僅依賴財務會計已無法適應發展的需要，不利于行政效能的發揮。因此，管理會計在行政事業單位中的作用日益凸顯。與傳統的財務會計相比，管理會計更注重花錢必問效，無效必問責，強化內部管控，并通過配合機構內部管理部門的活動，有效優化行政事業單位的資金使用績效。

2.財政資金管理和稅收征收管理。行政事業單位的財政資金管理在中國是一項復雜而關鍵的領域，涉及資金的預算、使用、存放等多個環節，旨在提高資金使用效率，保障資金安全，并促進經濟社會的快速發展。行政事業單位的財政資金管理，包括執行國家有關法律、法規和財務規章制度、堅持勤儉辦一切事業的方針、正確處理事業發展需要和資金供給的關系等。主要任務包括合理編制單位預算、嚴格預算執行、建立健全財務制度、加強經濟核算、全面實施績效管理、加強資產管理等。行政事業單位的稅收征收管理包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收計劃管理、稅務行政管理等。稅收征收管理是一種執行性管理，涉及稅務登記管理、納稅申報管理、稅款征收管理等多個環節。加強對行政事業單位稅收征收的管理不僅有利于單位的發展，還能促進國家經濟的快速發展。

二、管理會計視角下行政事業單位財稅管理的重要性

1.節約稅務成本、建立完善稅務體制。現階段的一系列稅收政策，旨在提振行政事業單位及市場的活力，鼓勵采取適當的手段來優化稅務負擔。一是完善稅收法律法規體系，提高透明度，建立健全監管機制，確保稅收公平和秩序；二是加強信息化建設，建立征管規范和質量評估機制，提高征管效率和準確性；三是優化稅收政策結構，減少稅種、降低稅率、簡化征收程序，加大扶持力度，特別是對新興產業和戰略性產業，實施有效的稅收調節措施；通過這些措施，企業可以在遵守稅法的前提下，合理減輕稅負，而稅務系統也可以通過改進立法、征管和政策，提高稅收工作的效率和公平性，同時加大納稅政策的宣傳，讓人人都參與到納稅工作中來。讓公民真正理解稅收取之于民用之于民，做到自愿納稅主動納稅，讓經濟呈現一種活躍的態勢，社會才會和平穩定發展。

2.推動行政事業單位經營決策的優化。新財稅政策的實施與執行，對行政事業單位的日常運營提供規范化指導。在行政事業單位的發展中融入新財稅體制，能確保其財稅管理活動嚴格遵循相關規定，確保業務流程的準確性和合法性。此外，新財稅體制推動財務和投資核算的透明度和體系化，對行政事業單位的投資評估和經營決策產生正面促進作用。因此，行政事業單位需主動變革經營管理策略，深人探究新財稅體制的各項條款和需求，以便更有效地適應并應對管理會計對行政事業單位財稅管理帶來的變革。

3.提升行政事業單位服務效能。新推行的財稅體系強調市場化和全球化原則，并緊密對接國家戰略性產業的發展藍圖。財稅制度的恰當運用能促進行政事業單位更有效地投身于國家經濟建設之中。此外，要求財稅管理部門及員工對行政事業單位的運營狀況進行深度剖析和理解。在新財稅體制框架下，能夠強化對各個部門和人員的管控，避免財稅管理的疏漏和不合規現象，確保所有操作都有法律依據，從而維護行政事業單位財務活動的合法性和有效性。

4.規范使用財政資金。行政事業單位在使用財政資金時，需要遵循一系列的原則和程序，以確保資金的合理、有效和安全使用。在使用財政資金時，需注意如下方面：（1）遵守相關法律法規。行政事業單位在使用財政資金時，必須遵守國家有關財政、財務管理的法律法規，如《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國政府采購法》等。（2）科學編制預算。行政事業單位應根據自身職能和事業發展需要，科學合理地編制預算，確保資金有效使用。（3）嚴格執行預算。預算一經批準，單位應嚴格按照預算執行，確保資金用于預算規定的用途。（4）加強財務管理。行政事業單位應建立健全財務管理制度，加強內部控制，防止資金浪費和濫用。（5）提高資金使用效益。通過合理的資金分配和有效監控，提高資金使用效率，確保資金用于最能促進單位職能實現和事業發展的地方。（6）透明和公開。行政事業單位在使用財政資金時，應提高透明度，接受社會監督，確保資金使用的公開、公平、公正。（7）實施績效管理。通過建立績效評價體系，對資金使用效果進行評估，根據評估結果調整資金分配和使用策略。（8）遵守財經紀律。嚴格遵守財經紀律，防止貪污、挪用公款等違法行為。

三、管理會計視角下行政事業單位財稅管理問題

1.人員能力亟待提升，專業素養需加強。從管理學視角審視，財稅管理作為核心要素的經濟活動，其成效直接受制于財稅管理人員的專業素質與實踐操作。在當前競爭激烈的市場環境中，管理會計師隊伍規模偏小，且專業技能尚需深化，職業認知有待革新。部分行政事業單位管理者往往堅守傳統經營理念，視野局限，實踐經驗不足，對管理人員知識更新不夠重視、學習進修機會較少，對于新知識和創新思維的接納度不高，導致他們的職業素養相對匱乏，從而阻礙稅收征收管理效能的提升。

2.財政資金使用存在問題。行政事業單位在使用財政資金時存在一些常見問題，主要包括：（1）大額資金管理問題。大額度資金使用必須經黨組會研究決定，如《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱領》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》。（2）公務卡與現金管理問題。未執行公務卡強制結算目錄和公務卡其他管理規定，使用現金結算公務接待費、會議費等支出，違反相關政策法規，如《黨政機關厲行節約反對浪費條例》和《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》。（3）財務管理職能弱化。包括重核算輕管理、財務實行集中核算但缺乏全程監督、資產所有權與管理權分離導致財務管理失控、財務機構設置和人員配備不合規等。（4）內控機制不健全。如制度執行不力、財務管理制度操作性不強、不相容職務未分離等。（5）財務不夠公開透明。包括未成立民主理財監督小組、未完全公開財務計劃情況和經費收支情況等。（6）預算編制及執行管理不規范。包括預算管理意識薄弱、預算管理體系不健全、預算編制缺乏科學性、預算執行隨意性大、預算考評機制不完善等。

3.稅收征收存在問題。公民納稅意識淡薄。許多納稅人對于繳納稅款的重要性缺乏足夠認識，存在偷稅、漏稅行為。稅收政策執行不力。在執行稅收政策時，對于偷逃稅的處罰較輕，且缺乏足夠的曝光和嚴厲的懲罰措施。稅收征管機制不完善。特別是在建筑業、服務業等領域，存在帳務管理混亂、稅收遵從度差的問題。稅收優惠政策濫用。一些地方政府越權制定稅收優惠政策，干擾了國家稅制的嚴肅性和統一性。稅收征管信息化水平不高。在個人所得稅等領域，由于征管手段落后，導致稅收漏洞較多。稅收法律責任不明確。在稅收違法行為的處罰上，稅務行政機關的自由裁量權過大，不利于維護稅法的嚴肅性。

4.行政事業單位財稅管理系統缺乏科學性支撐。財稅管理系統的完善程度直接影響著財稅管理的效果。目前，我國行政事業單位在財稅管理實踐中處于初級階段，經驗積累有限，關鍵在于其管理體系的不成熟，未能充分結合行政事業單位的具體發展情況。因此，稅收管理的實際成效與預設目標存在一定的偏離。現有稅務制度的局限性也是問題所在，使得行政事業單位在進行財稅管理時缺乏堅實的科學依據，導致管理模式的偏離。

5.財務與業務部門間的溝通障礙。隨著社會和經濟的飛速發展，對稅收組織的治理要求越來越高。因此，各相關單位應當深度整合事業機構的業務運營與財稅管理，借助管理會計的指導，以提升行政事業單位的整體效能。通常，行政事業單位的各項操作是在綜合核算的基礎上展開的。然而，中小型事業機構的業務部門與財務部門往往各自為政，導致兩者之間的溝通不暢，無法充分理解對方的工作內容，進而對中小行政事業單位的財務稅收管理效率造成不利影響。

四、基于管理會計視角下的行政事業單位財稅管理策略

新財政稅收體系的出臺與實施，為行政事業單位開辟嶄新的發展路徑，但同時也帶來前所未有的挑戰。行政事業單位在推進財稅管理改革時，需結合管理會計視角，立足于自身實際，嚴格遵循新財稅體制的各項規定，確保財務工作的有效執行。另外，行政事業單位應致力于提高員工的整體素質，并借助現代科技手段，強化財稅管理的效能，從而使財政資金發揮最大的作用。

1.構建智能管理會計信息系統。借助先進的管理會計軟件系統，能夠顯著提升業財稅融合的管理體系效能，為行政事業單位的精細化運營奠定堅實的基礎，能高效處理并可視化各類信息，如數據和文本資料，生成決策支持報告。步入大數據時代，軟件系統在信息收集、整合、分析及應用方面展現出超越傳統人工操作的優勢，各部門通過權限劃分共享數據，提升行政事業單位決策過程中的數據利用效率。因此，建立一個開放協同行政事業單位信息化管理體系，是提高行政事業單位財稅管理有效性、管理會計工具實用性的關鍵。盡管許多單位已基本實現基于用友、金蝶等系統的信息化財稅管理，僅限于財務核算層面，相繼又使用了財政業務系統服務平臺，能對數據進行提取和處理，對管理會計工作起到一定的幫助作用。所以，應進一步擴大信息平臺的運用范圍，使管理會計軟件能夠更好地滲透行政事業單位管理，使決策制定更加科學有效。

2.強化人才培養。在信息技術的迅速演進下，管理會計體系的財稅一體化，對從業人員提出了更高層次的需求。財務人員需兼備深厚的管理與財務素養，同時掌握高效的數據處理和解析能力，以推動從組織戰略至會計管控，乃至決策層面的深度交融。因此，行政事業單位應著眼于實際操作，為各級員工設計個性化的培訓及考核方案，構建實踐平臺。比如，可對承擔信息收集與整合職責的員工進行數字技術教育，確保其能熟練運用先進的大數據技術，有效挖掘、整合財務信息、非財務信息、數據以及文本資料等。同時，行政事業單位可以通過考試推動學習，以此評估員工的學習成效，并依據成績給予激勵，既能激發員工的學習熱情，也能讓行政事業單位了解員工在實施財稅融合管理框架時遇到的挑戰，以便做出適時的調整，適應行政事業單位不斷變化的管理需求。

3.有效融合財務會計與管理會計。行政事業單位的財稅管理體系內部可獨立構建管理會計與財務會計體系。操作實踐中，基于會計核算，管理會計體系依托現金制建立，而財務記賬體系則采用改良后的權責發生制搭建。在日常會計工作中，需構建一個全面的財務專項體系，涵蓋財務會計與管理會計部門的子系統。此體系確保會計工作遵循財務會計規則有序進行。借鑒管理會計，財務會計可對核算內容進行更細致的劃分。例如，月度末交易按特定核算體系歸集。處理各類業務時，各自遵循管理會計和財務會計的規范進行核算。然而，月終時需整合過往信息，依據預算報告內容，采取合并調整、批次反饋的預算核算方法。最后，編制財務會計和管理會計報告時，二者必須保持獨立性。具體實踐中，應生成獨立的財務會計報告或管理會計報告，以適應行政事業單位內外部的多元化需求。至關重要的是，融合財務會計與管理會計需有效協調信息與功能，依賴于財務原則、會計科目、財務要素和財務報告之間的深入協作。

4.提升財政稅收征收效率。提升財政稅收征收效率，需要加強稅收宣傳教育，提高公民的納稅意識；強化稅收政策的執行力度，加大對偷逃稅行為的懲罰；改進稅收征管機制，特別是在重點行業和領域；規范稅收優惠政策，避免地方政府濫用權力；提高稅收征管信息化水平，加強個人所得稅等關鍵稅種的征管；明確稅收法律責任，限制稅務行政機關的自由裁量權，維護稅法的嚴肅性和公平性。

五、結語

如何使管理會計在稅收征收管理和財政資金有效使用上發揮作用尤為重要。首先要建立完善的稅收征收管理體制、降低稅率，做到全民納稅、公平納稅，從而提高稅收征收率。其次是建立財政資金管理體制，科學編制預算并嚴格執行，加強財務管理提高資金使用效率，做到公開透明。要做到以上兩點卻離不開管理會計人才的培養，財務人員需兼備深厚的管理與財務素養，同時掌握高效的數據處理和解析能力，以推動從組織戰略至會計管控，乃至決策層面的深度交融。因此，行政事業單位應著眼于實際操作，為各級員工設計個性化的培訓及考核方案，構建實踐平臺。行政事業單位可以通過考試推動學習，以此評估員工的學習成效，并依據成績給予激勵，既能激發員工的學習熱情，也能讓行政事業單位了解員工在實施財稅融合管理框架時遇到的挑戰，以便做出適時的調整，適應行政事業單位不斷變化的管理需求。使管理會計的效能充分發揮到財稅管理中來，讓納稅與公共服務形成有效循環，使國家健康穩定發展，使經濟穩定快速增長，人民才能幸福安康。

（作者單位：貴州省畢節市威寧縣交通運輸局）